SISTEMA LEGALE E TRIBUTARIO IN BRASILE

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1 FORUM BRASILE SISTEMA LEGALE E TRIBUTARIO IN BRASILE Martedì, 15 aprile Parma

2 Cav. Avv. Giacomo Guarnera

3 Panorama Giuridico Brasiliano Nuovo Codice Civile (L /02) Unificazione del Diritto Privato

4 Investimento diretto - modalità Succursale o filiale della società estera; Società in Brasile; Joint Venture.

5 Investimento diretto - società in Brasile Premesse - socio straniero Persona fisica o giuridica; Minimo due soci; Iscrizione codice fiscale (CPF/CNPJ); Procuratore residente in Brasile per ricevere citazioni.

6 Investimento diretto tipi di società Tipi di società maggiormente utilizzate: LTDA Società Limitata (S.r.l.) NCC e L /76 ed ulteriori modifiche; S/A Società Anonima (S.p.A.) L /76 ed ulteriori modifiche; EIRELI Società a responsabilità limitata unipersonale;

7 Investimento diretto LTDA Responsabilità limitata alle quote di titolarità di ciascun socio a seguito del conferimento totale del capitale sociale Amministratore residente in Brasile Non vi è esigenza di capitale minimo o versamento iniziale (tranne per attività import/export) Controllo societario 75% Minimo due soci Non obbligatorio pubblicare i bilanci

8 Investimento diretto S/A Responsabilità limitata alle azioni di titolarità di ciascun socio Due amministratori residenti in Brasile Senza esigenza di capitale minimo Versamento iniziale pari al 10% del totale sottoscritto Controllo societario maggioranza del capitale sociale Approvazione e pubblicazione annuale dei bilanci e dei conti economici Minimo due soci

9 Investimento diretto EIRELI Responsabilità limitata al capitale versato; Amministratore residente in Brasile; Capitale minimo versato di 100 stipendi minimi (attualmente ,00 reais); Soltanto persone fisiche (residenti o meno) possono adottare questo tipo societario.

10 Investimento diretto Joint Venture Non esiste una legislazione specifica; Associazione con società già esistente in Brasile; Formazione di una nuova entità; Accordo contrattuale tra le parti.

11 Investimento diretto M&A Lettera di intenti; Due Diligence contabile e legale, onde verificare le passività della società target; Documenti definitivi dell elaborazione (contratto di cessione di quote/azioni, patto parasociale, accordo di non concorrenza, ecc.).

12 Immigrazione Visto (investitore); Visto di lavoro; Visto di tecnico.

13 Assunzione Personale Caratteristiche del contratto di lavoro subordinato: A tempo indeterminato (eccezioni contratto esperienza, visto di lavoro, ecc) 1/3 addizionale periodo ferie Pagamento della 13ª Preavviso minimo di 30 gg Calcolo dei diritti giuslavoristi sulla parte variabile della remunerazione

14 Amministratore statutario x dipendente Amministratore statutario Amministratore dipendente LAVORATORE INSS 11% (massimo R$ 457,49) 11% (massimo R$ 457,49) IR Progressiva (fino al 27,5%) Progressiva (fino al 27,5%) INSS 20% 20% SOCIETÀ FGTS N/A 8,5% Contributi Vari N/A Fino all 8,8%

15 Tributi Accordo Brasile Italia (Convenzione contro la doppia imposizione)

16 Attività commerciale import/export TRIBUTI SULLE IMPORTAZIONI II variabile con il prodotto; IPI recuperabile, variabile con il prodotto; ICMS recuperabile, variabile con lo Stato ed il prodotto; PIS Importazione (1,65%) sulla base del regime impositivo sugli utili sarà o meno recuperabile; COFINS Importazione (7,6%*) variabile con il prodotto e recuperabile sulla base del regime impositivo sugli utili; *È stato previsto per alcuni prodotti (gomma, carta, cuoio, settore tessile, ecc) l aumento dell 1%, mai recuperabile del COFINS Importazione.

17 Esempio Importazione Vino (Prezzo CIF Euro 100,00) Base Imponibile Aliquota Valore II Valore Doganale (VD) 27% Euro 27,00 IPI (VD +II) 10% Euro 12,70 PIS VD 1,65% Euro 1,65 COFINS VD 7,6% Euro 7,60 ICMS/ SP (VD + II + IPI+ COFINS + PIS + ICMS) 25% Euro 49,65 Imposizione fiscale totale Euro 98,60

18 Imposizione Fiscale Imposte indirette ICMS attività commerciale 12% / 25% recuperabile; IPI attività industriale 0% / 60% recuperabile; ISS attività di servizi 2% / 5% non recuperabile.

19 Imposizione delle società fatturato/utile Utile Forfettario Utile Reale IR CSLL 15% + addizionale 10% su base imponibile: 8% attività commerciale od industriale; 32% servizi; 9% su base imponibile: 12% dell utile attività commerciale od industriale; 32% dell utile servizi; 15% + addizionale 10% sull utile 9% sull utile PIS 0,65% sui ricavi non recuperabili 1,65% recuperabile(*) COFINS 3% sui ricavi non recuperabile. 7,6% recuperabile(*) (*) purché costituiscano una spesa necessaria alla prestazione del servizio od alla produzione del prodotto

20 BNDES Banco Nacional de desenvolvimento social Attività: il BNDES è una banca ha per obiettivo sostenere iniziative che contribuiscano allo sviluppo del paese, mediante la concessione finanziamento a lungo termine a costi competitivi Modalità: i finaziamenti possono essere concessi direttamente dal BNDES o da istituzioni bancarie abilitate; Beneficiari: società costituite in Brasile, anche a capitale stranier

21 Cav. Avv. Giacomo Guarnera, abilitato all esercizio della professione forense in Italia ed in Brasile Dal 1990 in Brasile - 40 collaboratori Guida agli Investimenti Esteri in Brasile disponibile nel ns. Sito: Info: guarnera@guarnera.com.br

22 BRASILE Rua Gomes de Carvalho, andar CEP São Paulo SP Brasil T F Videoconferência: ITALIA Via Cardinal De Luca, 1, Roma Viale Luigi Majno, 17/A, Milano In collaborazione con