1/1/n+1 Procedere alla riapertura dei conti e allo storno delle rimanenze, dei ratei e deirisconti iniziali
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- Alice Bertoni
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1 ESERCIZIO n. 1 Assestamento, determinazione del reddito e scritture di riapertura Eccedenze Dare Eccedenze Avere Denaro in cassa 4.262,70 Patrimonio Netto ,60 Interessi passivi v/forn ,20 Plusvalenze da alienazioni 9.852,70 Trasporti su acquisti ,80 Fondo Amm.Mob e Macchine Uff ,60 Impianti ,00 Fondo Ammort.Impianti ,90 Automezzi ,80 Fondo Ammort.Automezzi ,10 Banca X c/c ,60 Cambiali passive ,40 Merci c/esistenze iniz ,80 Abbuoni e ribassi attivi 5.630,10 Salari e stipendi ,00 Rimborsi per Trasporti ,80 Mobili e Macchine Ufficio ,00 Fitti Attivi ,90 Costi per servizi diversi ,50 Debiti IVA v/erario ,30 Cambiali attive ,00 Debiti v/istituti di Prev ,60 Interessi passivi su Mutui ,50 Mutui Passivi ,30 Assegni in cassa ,70 Interessi attivi v/clienti 7.841,80 Oneri sociali ,40 Debiti v/fornitori ,80 Crediti v/clienti ,50 Resi su acquisti ,30 Crediti diversi ,60 Merci c/vendite ,40 Merci c/acquisti ,00 Debiti per TFR ,00 Fabbricati ,20 Fondo rischi su crediti 5.428,90 Premi di assicurazione ,40 Fondo Ammort. Fabbricati ,20 Resi su Vendite ,00 Fitti passivi ,00 Totale Dare ,70 Totale Avere ,70 La situazione contabile al 31/12/n di un'azienda individuale, esercente attività mercantile, presenta i valori sopra indicati. Procedere alla determinazione del risultato economico e alla chiusura generale dei conti tenendo presente quanto di seguito indicato: a) il canone di fitto passivo, ammontante a euro ,00 annui, viene pagato in rate trimestrali anticipate a partire dall' 1/3 ; b) l 1/8 è stato pagato un premio di assicurazione annuo contro i furti per euro 3.072,00; c) sul c/c bancario sono maturati intressi attivi lordi per 506,00, spese di tenuta conto addebitate per 436,25 ; d) dopo lo stralcio di un credito sorto nell'esercizio in corso pari a 2.020,00, sui residui crediti e sulle cambiali attive si calcola un generico rischio di insolvenza adeguando il relativo Fondo rischi al 4% del loro ammontare. e) si calcolano i seguenti ammortamenti: fabbricati 3%, mobili e macchine ufficio 25% impianti 18%, automezzi 20% ; f) il canone di vigilanza notturna, che ammonta a 1.152,60 annue e viene rilevato nel conto " costi per servizi diversi ", viene pagato in rate trimestrali anticipate a partire dall'1/2 ; g) si determina il TFR maturato nell'esercizio in ,00 h) sul mutuo passivo maturano interessi al tasso del 6% da pagare in rate semestrali posticipate a partire dall'1/3 ; i) si valutano le rimanenze di merci in ,00; l) la rata trimestrale di fitto attivo, che ammonta a 8.166,00, è stata riscossa in via anticipata in data 1/11. 1/1/n+1 Procedere alla riapertura dei conti e allo storno delle rimanenze, dei ratei e deirisconti iniziali
2 ESERCIZIO n. 2 Compilazione di un bilancio in forma abbreviata A) L azienda mercantile del Signor Vasco Ligabue di Reggio Emilia ha chiuso l esercizio al 31/12/n con la seguente situazione contabile per eccedenze, redatta dopo le scritture di assestamento, i cui dati vengono forniti senza un ordine preciso: interessi attivi v/clienti 740,00 Merci c/ acquisti ,00 Plusvalenze straordinarie 880,00 imballaggi c/ acquisti ,00 Fitti passivi ,00 merci c/esistenze iniziali ,00 Fabbricati ,00 Fondo Amm.to Fabbricati ,00 Mobili e Macch. Uff ,00 Fondo Amm.to Mob e Macch Uff ,00 Fondo Amm.to Brevetti ,00 Fondo Amm.to Automezzi ,00 Fondo Rischi su crediti 6.300,00 Denaro in cassa 3.700,00 Debiti per TFR ,00 Risconti attivi 3.300,00 Interessi passivi su mutui 8.060,00 Minusvalenze straordinarie 1.830,00 merci c/vendite ,00 premi di assicurazione 4.920,00 Rimborsi per trasporti ,00 Energia Elettrica 3.020,00 Abbuoni e ribassi attivi 1.740,00 spese bancarie diverse 1.290,00 merci c/rimanenze finali ,00 Utile d'esercizio (Ceg) Debiti v/ Istituti Previdenza Magazzino imballaggi 4.420,00 Ratei Passivi Crediti v/clienti ,00 Patrimonio Netto Cambiali attive ,00 Amm.to Automezzi ,00 imballaggi c/esistenze iniziali 3.700,00 imballaggi c/ rimanenze finali 4.420,00 trasporti su acquisti ,00 interessi attivi bancari 370,00 Banca c/c attivo ,00 oneri sociali ,00 Assegni in cassa 4.200,00 Mutui Passivi ,00 Amm.to Brevetti 3.800,00 Banca c/c passivo svalutazione crediti 6.300,00 Debiti v/fornitori interessi passivi bancari 2.750,00 Cambiali passive salari e stipendi ,00 Erario c/ ritenute operate Automezzi ,00 Debiti v/ erario per IVA Brevetti ,00 resi su acquisti 7.330,00 Magazzino Merci ,00 spese telefoniche 4.080,00 TFR 7.090,00 Amm.to Mob e Macch Uff ,00 Amm.to Fabbricati 9.900,00 Procedi alla compilazione del bilancio d esercizio in forma abbreviata secondo quanto disposto dal Codice Civile
3 ESERCIZIO n. 3 Società per azioni costituzione, riparto utili Il si è costituita la S.p.A. OLIVER con un capitale sociale di diviso in azioni da 5 nominali sottoscritte dai soci nel seguente modo: - signor ALBIATI n azioni, di cui n da liberare in contanti e le rimanenti con apporto di un capannone da adibire a magazzino; - signor BERTOLDI n azioni, di cui n da liberare in contanti e le rimanenti con apporto di un automezzo; - signor CASINI n azioni tutte da liberare in contanti; - signor DOSSI n azioni da liberare mediante il conferimento di un azienda funzionante il cui patrimonio è formato dai seguenti valori: Mobili e Attrezzature , Debiti per TFR , Fabbricati , Mutui passivi , Automezzi , Magazzino Merci , Debiti v/ fornitori , Debiti Diversi , Crediti Diversi , Crediti v/ Clienti Depositati i decimi di legge gli amministratori richiedono ai soci il versamento di ulteriori 4 decimi; le somme sono puntualmente versate presso le banche dai titolari di n azioni, mentre i titolari delle residue azioni versano presso le casse sociali con un ritardo medio di 20 giorni per i quali sono dovuti interessi al 5%. Successivamente, dopo l'iscrizione della società presso l'ufficio del registro delle imprese, si ritirano i decimi vincolati, che sono fatti accreditare in c/c insieme con gli interessi maturati, i quali ammontano a 920,00. Il 20/03 si riceve infine la parcella notarile, che comprende imposte di registro e altri rimborsi spese ammontanti a ,00 + onorari imponibili per 8.300,00 soggetti a IVA e a ritenuta d'acconto: la parcella è saldata alcuni giorni dopo mediante il rilascio di un assegno bancario. Il 16/04 si versa in contanti la relativa ritenuta fiscale. A fine esercizio i costi d'impianto vengono ammortizzati del 20%. Al 31/12 risulta un utile d'esercizio di che l'assemblea ordinaria, convocata per il 5/4 dell'anno successivo, per l'approvazione del bilancio, delibera di destinare nel modo seguente: - 5% alla riserva legale; - 6% alla riserva statutaria; - alla riserva straordinaria un importo pari ai costi d'impianto iscritti in bilancio; - il resto agli azionisti, arrotondando il dividendo lordo al centesimo di euro; - il residuo a nuovo. Presentare: 1. le scritture in P.D. (giornale) relative a quanto sopra indicato. 2. Il mastro limitatamente ai conti Azionisti c/sottoscrizione e Azionisti c/ decimi richiamati.. 3. Il prospetto del riparto utili con i relativi calcoli ordinatamente esposti. ESERCIZIO n. 4 Riparto utili, aumento capitale sociale, emissione prestito obbligazionario
4 Con i calcoli ordinatamente esposti, presenta le scritture in PD relative alle operazioni di seguito descritte: 1) La S.p.A. BETA ha un capitale sociale di diviso in azioni da 5 nominali e presenta una riserva legale pari a Al 31/12 risulta un utile d'esercizio di che l'assemblea ordinaria, convocata per il 5/4 dell'anno successivo, per l'approvazione del bilancio, delibera di destinare nel modo seguente: - alla riserva legale il minimo di legge; - 6% alla riserva statutaria; - 10% alla riserva straordinaria; - il resto agli azionisti, arrotondando il dividendo lordo ai 5 centesimi di euro; - il residuo a nuovo. Il pagamento dei dividendi e delle ritenute avviene mediante addebito bancario. 2) L'assemblea della S.p.A. ZETA di Pescara, riunitasi in tornata straordinaria il 30/05/02, ha deliberato di aumentare il capitale sociale, che ammonta a ed è diviso in azioni da 5 nominali, emettendo 2 azioni nuove ogni 7 vecchie da offrire in opzione ai soci a 9,50, più 0,06 per rimborso spese. La stessa assemblea ha contemporaneamente deciso l'emissione di altre azioni da assegnare, allo stesso prezzo, al signor Perri, che conferisce un fabbricato debitamente periziato a norma dell'art codice civile. Tutti gli azionisti provvedono a versare il 25% più l'intero sovrapprezzo e il rimborso spese, quest'ultimo dovuto anche dal signor Perri, sui c/c bancari della società. La parcella notarile relativa alle pratiche connesse all'aumento di capitale ammonta a iva ordinaria per e viene regolata, pochi giorni dopo il ricevimento, rilasciando un A/B. 3) L'assemblea della S.p.A. REPLY di Ravenna, riunitasi in tornata straordinaria il 30/04/n, ha deliberato l'emissione di un prestito obbligazionario in data 1/6/n, costituito da n obbligazioni da 1,00 nominali, da collocare al prezzo di 97,50, godimento unico annuale, tasso lordo 4%. Il collocamento del prestito viene affidato ad una banca che accredita i versamenti con valuta media 22/6/n, addebitando commissioni nella misura dello 0,5% del valore nominale. Il 31/12/n si rilevano le relative scritture di assestamento. Il 04/05/n1 si estraggono obbligazioni da rimborsare alla pari il successivo 1/6/n1 In data 01/06/n1 matura la prima cedola del prestito, che viene pagata a mezzo banca il 3/6/n1 insieme con le obbligazioni estratte. Il 31/12/n1 si rilevano le relative scritture di assestamento. Il 04/05/n2 si estraggono obbligazioni da rimborsare alla pari il successivo 1/6/n2. In data 01/06/n2 matura la seconda cedola del prestito, che viene pagata a mezzo banca il 3/6/n+2 insieme con le obbligazioni estratte. Presentare le scritture in P.D. dei fatti sopra esposti. ESERCIZIO n.5 Spa: copertura perdite, emissione e gestione prestito obbligazionario.
5 Presenta le scritture in PD relative alle operazioni di seguito descritte: 1) L'assemblea della S.p.A. DATAMAT di Cesena, riunitasi in tornata straordinaria il 28/04/n, ha deliberato l'emissione di un prestito obbligazionario in data 01/05/n, costituito da n obbligazioni da 2,00 nominali, da collocare al prezzo di 98,50, godimento unico annuale, tasso lordo 4,50%. Il collocamento del prestito viene affidato ad una banca che accredita i versamenti con valuta media 20/05/n, addebitando commissioni nella misura dello 0,4% del valore nominale. Il 31/12/n e il 01/01/n1 si rilevano le relative scritture di assestamento e riapertura (ammortamento disaggio su prestiti 1/10) Il 06/04/n1 si estraggono obbligazioni da rimborsare alla pari il successivo 01/05/n1 In data 01/05/n1 matura la prima cedola del prestito, che viene pagata a mezzo banca in detta data insieme alle obbligazioni estratte. Il 31/12/n1 e il 01/01/n2 si rilevano le relative scritture di assestamento e riapertura Il 06/04/n2 si estraggono obbligazioni da rimborsare alla pari il successivo 1/5/n2. In data 01/05/n2 matura la seconda cedola del prestito, che viene pagata a mezzo banca in detta data insieme alle obbligazioni estratte. Presentare le scritture in P.D. dei fatti sopra esposti. 2) Nella situazione patrimoniale all' 1/1/n della S.p.A. MINERVA figuravano, tra gli altri, i seguenti valori: Riserva Straordinaria Capitale Sociale Riserva da Sovrapprezzo Azioni Riserva Legale Perdita a nuovo Perdita d esercizio Il Capitale Sociale è diviso in azioni del valore nominale di Euro 5. L assemblea riunitasi per approvare il bilancio decide di coprire le perdite utilizzando le riserve in ordine gerarchico
6 ESERCIZIO n. 6 Spa: bilancio d esercizio Conto economico 1) Ricomponi il Conto Economico Generale, nella configurazione prevista dal codice civile, della S.p.A. ZELIG in base ai seguenti dati forniti senza un ordine preciso: costi per servizi ,00 magazzino prodotti in lavorazione ,00 Salari e stipendi ,00 Brevetti industriali ,00 debiti v/fornitori ,20 crediti v/clienti ,00 debiti diversi ,00 Debiti per imposte ,00 assegni in cassa ,00 banche c/c attivi ,00 Debiti v/ istituti di previdenza ,00 riserva legale ,00 Erario c/ritenute da versare ,00 denaro in cassa ,60 ratei passivi ,00 oneri diversi di gestione ,00 Esistenze iniziali materie prime ,00 Partecipazioni in controllate ,00 Esistenze iniziali prodotti finiti ,00 Ratei Attivi 2.470,00 Cambiali passive ,00 Debiti IVA v/erario ,00 riserva straordinaria ,00 Fondo Amm.to impianti e macchinari ,00 Resi su Acquisti ,00 IRES dell'esercizio ,00 Impianti e macchinari ,00 Ammortamento impianti e macchinari ,00 Magazzino materie prime ,00 Ammortamento Brevetti ind ,00 mutui passivi ,00 Interessi passivi v/fornitori ,00 Fondo Amm.to fabbricati industriali ,00 Fondo rischi su crediti ,80 IRAP dell'esercizio ,00 Fondo Amm. Brevetti ind ,00 Rimanenze finali materie prime ,00 debiti per TFR ,00 Rimanenze finali prodotti finiti ,00 interessi passivi su mutui ,00 Rimanenze finali prodotti in lavorazione ,00 minusvalenze straordinarie ,00 Vendite Prodotti ,00 Risconti Attivi 1.430,00 Dividendi su partecipazioni ,00 Capitale sociale ,00 Interessi attivi bancari ,00 Oneri sociali ,00 Plusvalenze straordinarie ,00 TFR ,00 Interessi attivi v/clienti ,00 crediti diversi ,40 Rimborsi di vendita ,00 magazzino prodotti finiti ,00 canoni leasing macchinari ,00 Fabbricati industriali ,00 Ammortamento fabbricati industriali ,00 Esistenze iniziali prodotti in lavorazione ,00 Fitti Attivi ,00 Acquisti materie ,00 Resi su vendite ,00 utile d'esercizio xxxxxxxxxx svalutazione crediti ,00
7 ESERCIZIO n. 7 Spa Bilancio d esercizio Dopo aver calcolato il reddito d esercizio presenta i seguenti conti nello schema di bilancio previsto dalle norme del C.C. Automezzi Azionisti c/sottoscrizione 500 Materie prime c/acquisti Riserva legale 200 Plusvalenze ordinarie 70 Risconti attivi 500 Azionisti c/dividendi 180 Ratei passivi 30 Prestito obbligazionario Prodotti finiti c/r/iniziali Resi su vendite 90 Debiti v/banche 150 Interessi passivi 230 Dividendi su partecipazioni 100 Partecipazioni 400 F.do rischi su crediti 120 Riserva statutaria 200 Materie prime c/r/finali Materie prime c/r/iniziali Capitale sociale Debiti per TFR 800 F.do amm.to automezzi Mutui passivi 500 Magazzino materie prime Magazzino prodotti finiti Crediti v/clienti 230 Banca c/c 100 Prodotti finiti c/r/finali Debiti v/erario per ritenute 20 Minusvalenze ordinarie 60 Cambiali attive 700 Cassa 20 Fatture da emettere 50 Debiti v/fornitori 250 Costi del personale Imposte dell esercizio 500 Svalutazione crediti 200 Ammortamento automezzi Prodotti finiti c/vendite Abbuoni attivi 50 Interessi attivi 150
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