INCENTIVI FISCALI PER L'EFFICIENZA ENERGETICA NEL SETTORE CIVILE. LEGGE FINANZIARIA

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1 Agenzia nazionale per le nuove tecnologie, l energia e lo sviluppo economico sostenibile UNIVERSITA DEGLI STUDI DI FIRENZE FACOLTA DI ARCHITETTURA INCENTIVI FISCALI PER L'EFFICIENZA ENERGETICA NEL SETTORE CIVILE. Firenze Ing. Camillo Calvaresi Centro di Consulenza su Energia e Innovazione ENEA - Toscana 22 gennaio LEGGE FINANZIARIA DISPOSIZIONI PER LA FORMAZIONE DEL BILANCIO ANNUALE E PLURIENNALE DELLO STATO Legge n. 296/2006 (legge finanziaria 2007 articolo 1, commi 344 Legge n. 244/2007 (legge finanziaria 2008) Decreto legge 29 novembre 2008 n. 185 convertito in legge (S.O. n. 14 alla G.U. n. 22 del 28/01/09) articolo 1, commi ) Questa legge promuove con particolare impulso le fonti rinnovabili e l efficienza l energetica avendo come obiettivo la riduzione delle emissioni clima alteranti, dei costi di approvvigionamento dei combustibili, e lo sviluppo dei settori nazionali della innovazione e delle energie rinnovabili. 2 1

2 LA LEGGE FINANZIARIA ha introdotto la detrazione fiscale del 55% delle spese sostenute per interventi di r.e. degli edifici esistenti di qualsiasi categoria catastale; ripartita 5 anni (Decreto legge 29 novembre 2008 n. 185 Decreto legge 29 novembre 2008 n. 185 ); con tetti di detrazione, variabili da a ; accessibile anche alle aziende. 3 EDIFICI SUI QUALI EFFETTUARE GLI INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO UNITA IMMOBILIARI ESISTENTI EDIFICI ESISTENTI E/O PARTI DI EDIFICI ESISTENTI DI QUALSIASI CATEGORIA CATASTALE ANCHE RURALI POSSEDUTI O DETENUTI 4 2

3 I SOGGETTI BENEFICIARI Sono i possessori o i detentori dell immobile (persone fisiche o giuridiche), soggetti passivi di IRPEF o IRES. Anche i familiari conviventi (non per gli immobili adibiti all esercizio della professione). La convivenza deve esserci fin dall inizio dei lavori. Sono esclusi i conviventi more uxorio. 5 Testo del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185 coordinato con la legge di conversione 28 gennaio 2009, n. 2 Per le spese sostenute a decorrere dal 1 gennaio 2009 la detrazione dall imposta lorda deve essere ripartita in cinque rate annuali di pari importo. 6 3

4 Con il provvedimento del Direttore dell Agenzia delle entrate del 6 maggio è stato approvato il modello di comunicazione per i lavori relativi agli interventi di riqualificazione energetica che proseguono oltre il periodo d imposta Il modello deve essere utilizzato: dai contribuenti che intendono fruire della detrazione d imposta del 55 per comunicare le spese sostenute nei periodi d imposta precedenti a quello in cui i lavori sono terminati con riferimento ai soli lavori che proseguono oltre il periodo d imposta; per comunicare le spese sostenute nel 2009 e negli anni successivi; Pertanto le prime comunicazioni dovranno essere inviate all Agenzia delle entrate, esclusivamente in via telematica, entro il 31 marzo 2010, indicando le spese sostenute nel 2009, qualora i lavori non siano già terminati entro il 31 dicembre La comunicazione non dovrà essere inviata in caso di lavori iniziati e conclusi nel medesimo periodo d imposta, né per i periodi d imposta in cui non sono state sostenute spese. 7 DLgs. n.115/2008 (in vigore dal 4 luglio 2008) Art.11 c.3 Gli interventi di incremento di efficienza energetica che prevedano l installazione di singoli generatori eolici con altezza complessiva non superiore a 1,5 m e diametro inferiore ad un metro, nonché di impianti solari termici o fotovoltaici aderenti o integrati nei tetti degli edifici e i cui componenti non modificano la sagoma degli edifici stessi sono considerati interventi di manutenzione ordinaria e non sono soggetti alla disciplina di denuncia di inizio attività. 8 4

5 DLgs. n.115/2008 A decorrere dal 1 gennaio 2009 gli strumenti di incentivazione di ogni natura attivati dallo Stato per la promozione dell'efficienza energetica, non sono cumulabili con ulteriori contributi comunitari, regionali o locali, fatta salva la possibilità di cumulo con i certificati bianchi e fatto salvo quanto previsto dal comma 4. 9 GLI INTERVENTI INCENTIVATI Riqualificazione globale di edifici esistenti (c.344) Coibentazione di pareti, solai e tetti (c.345) Nuove finestre e infissi ad alta efficienza (c.345) Pannelli solari termici (c. 346) Sostituzione di caldaie con modelli a condensazione, con pompe di calore ad alta efficienza o con impianti geotermici a bassa entalpia (c.347) 10 5

6 GLI INTERVENTI INCENTIVATI Riqualificazione globale di edifici esistenti. (c. 344) Può comprendere qualsiasi tipologia di intervento. Requisito: non superare i valori limite dell indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale tabellati nell allegato A al DM 11/3/08. I lavori devono riguardare l intero edificio e non parti di esso. Limite massimo di detrazione: euro (non cumulabile con quello degli altri commi, eccezion fatta per i pannelli solari). 11 riqualificazione energetica di edifici esistenti L indice di prestazione energetica EP esprime il consumo di energia primaria riferito all unità di superficie utile o di volume lordo. E espresso in kwh/m 2 anno o kwh/m 3 anno Es. Firenze: zona climatica D 1821 Gradi giorno DM 11 marzo 2008 Il valore dell indice EP è riportato nell attestato di certificazione energetica 12 6

7 riqualificazione energetica di edifici esistenti Nei casi in cui la riqualificazione energetica dell intero immobile, includa la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, i medesimi devono contestualmente rispettare le seguenti condizioni: a) avere un rendimento utile nominale minimo conforme alla classe 3 di cui alla norma Europea UNI-EN 303-5; b) rispettare i limiti di emissione di cui all allegato IX alla parte quinta del decreto legislativo 3 aprile 2006, n. 152, e successive modifiche e integrazioni, ovvero i più restrittivi limiti fissati da norme regionali, ove presenti; c) utilizzare biomasse combustibili ricadenti fra quelle ammissibili ai sensi dell allegato X alla parte quinta del medesimo decreto legislativo 313aprile 2006, n. 152, e successive modifiche e integrazioni. riqualificazione energetica di edifici esistenti (c.344) ADEMPIMENTI ASSEVERAZIONE DI UN TECNICO ABILITATO CIRCA LA RISPONDENZA DEGLI INTERVENTI AI REQUISITI RICHIESTI DAL DECRETO ATTESTATO DI CERTIFICAZIONE O QUALIFICAZIONE ENERGETICA E COMPILAZIONE DELL ALLEGATO A SCHEDA INFORMATIVA SUGLI INTERVENTI SECONDO LO SCHEMA DI CUI ALL ALLEGATO E DEL DECRETO TRASMESSI A ENEA VIA INTERNET, OTTENENDO RICEVUTA INFORMATICA PAGAMENTO CON BONIFICO BANCARIO O POSTALE FATTURE E RICEVUTE FISCALI COMPROVANTI LE SPESE DELIBERA ASSEMBLEARE E TABELLA MILLESIMALE DI RIPARTIZIONE DELLE SPESE IN CASO DI INTERVENTI SULLE PARTI COMUNI DEGLI EDIFICI CONSERVARE LA DOCUMENTAZIONE PER IL PERIODO IN CUI PUÒ ESSERE ESPERITA L ATTIVITÀ DI ACCERTAMENTO. 14 7

8 GLI INTERVENTI INCENTIVATI (c. 345) Coibentazione di pareti, solai e tetti Nuove finestre e infissi ad alta efficienza Interventi su edifici esistenti riguardanti strutture opache verticali, strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti), finestre comprensive di infissi, delimitanti il volume riscaldato verso l'esterno e verso vani non riscaldati, devono rispettare i requisiti di trasmittanza termica U, espressa in W/m 2 K, definiti dal decreto del Ministro dello sviluppo economico 11 marzo 2008, Detrazione massima euro. 15 Coibentazione di pareti, solai e tetti Nuove finestre e infissi ad alta efficienza trasmittanza termica: flusso di calore che passa attraverso una parete per m 2 di superficie e per grado K di differenza tra la temperatura interna ad un locale e la temperatura esterna o del locale contiguo. 16 DM 11 marzo

9 Interventi sull involucro edilizio (c.345) ADEMPIMENTI ASSEVERAZIONE DI UN TECNICO ABILITATO CIRCA LA RISPONDENZA DEGLI INTERVENTI AI REQUISITI RICHIESTI DAL DECRETO NEL CASO DI SOSTITUZIONE DI FINESTRE COMPRENSIVE DI INFISSI, PUO ESSERE SOSTITUITA DALLA CERTIFICAZIONE DEI PRODUTTORI ATTESTATO DI CERTIFICAZIONE O QUALIFICAZIONE ENERGETICA E COMPILAZIONE DELL ALLEGATO A Metodo di calcolo delll EP semplificato (All.B) NON RICHIESTO NELLA SOSTITUZIONE DI FINESTRE COMPRENSIVE DI INFISSI IN SINGOLE UNITA IMMOBILIARI SCHEDA INFORMATIVA SUGLI INTERVENTI SECONDO LO SCHEMA DI CUI ALL ALLEGATO E o F DEL DECRETO TRASMESSI A ENEA VIA INTERNET, OTTENENDO RICEVUTA INFORMATICA PAGAMENTO CON BONIFICO BANCARIO O POSTALE FATTURE E RICEVUTE FISCALI COMPROVANTI LE SPESE DELIBERA ASSEMBLEARE E TABELLA MILLESIMALE DI RIPARTIZIONE DELLE SPESE IN CASO DI INTERVENTI SULLE PARTI COMUNI DEGLI EDIFICI CONSERVARE LA DOCUMENTAZIONE PER IL PERIODO IN CUI PUÒ ESSERE ESPERITA L ATTIVITÀ DI ACCERTAMENTO. 17 GLI INTERVENTI INCENTIVATI (c. 346) GLI INTERVENTI INCENTIVATI (c. 346) Pannelli solari termici Installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali e per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, case di ricovero e cura, istituti scolastici e università. (c. 346 finanz. 2007) Detrazione massima euro E richiesta una garanzia di almeno 5 anni su pannelli e bollitori, di 2 anni su componenti e accessori, una certificazione di qualità conforme alle norme EN e EN lnstallazione conforme ai manuali di installazione dei principali componenti. Fonte Ariston 18 9

10 Pannelli per il solare termico (c.347) ADEMPIMENTI ASSEVERAZIONE DI UN TECNICO ABILITATO CIRCA LA RISPONDENZA DEGLI INTERVENTI AI REQUISITI RICHIESTI DAL DECRETO ATTESTATO DI CERTIFICAZIONE O QUALIFICAZIONE ENERGETICA E COMPILAZIONE DELL ALLEGATO A NON NECESSARIO SCHEDA INFORMATIVA SUGLI INTERVENTI SECONDO LO SCHEMA DI CUI ALL ALLEGATO E DEL DECRETO PAGAMENTO CON BONIFICO BANCARIO O POSTALE TRASMESSI A ENEA VIA INTERNET, OTTENENDO RICEVUTA INFORMATICA FATTURE E RICEVUTE FISCALI COMPROVANTI LE SPESE DELIBERA ASSEMBLEARE E TABELLA MILLESIMALE DI RIPARTIZIONE DELLE SPESE IN CASO DI INTERVENTI SULLE PARTI COMUNI DEGLI EDIFICI CONSERVARE LA DOCUMENTAZIONE PER IL PERIODO IN CUI PUÒ ESSERE ESPERITA L ATTIVITÀ DI ACCERTAMENTO. 19 GLI INTERVENTI INCENTIVATI (c. 347) Sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione. nonché, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di pompe di calore ad alta efficienza e con impianti geotermici a bassa entalpia e contestuale messa a punto ed equilibratura del sistema di distribuzione Detrazione massima euro 20 10

11 Caldaie a condensazione A - caldaia a gas a condensazione 40/30 C B caldaia a gas a condensazione 75/60 C C Caldaia a bassa temperatura (senza limite inferiore di temperatura) D caldaia anno di costruzione 1987 (limite inferiore di temperatura) E caldaia anno di costruzione 1975 (temperatura 21 acqua di caldaia costante:75 C) Fonte Viessmann GLI INTERVENTI INCENTIVATI (c. 347) Caldaie a condensazione Si devono contemporaneamente installare: valvole termostatiche a bassa inerzia termica (o altra regolazione di tipo modulante agente sulla portata) su tutti i corpi scaldanti, ad esclusione degli impianti di climatizzazione invernale progettati e realizzati con temperature medie del fluido termovettore inferiori a 45 C (es. pavimenti radianti)

12 GLI INTERVENTI INCENTIVATI (c. 347) Sostituzione di impianti di climatizzazione Invernale E agevolata la trasformazione di impianti autonomi in un solo impianto termico centralizzato a condensazione con contabilizzazione del calore. Non è ammesso il viceversa. Limite massimo di detrazione: euro. 23 GLI INTERVENTI INCENTIVATI (c. 347) Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti provvisti di Pompe di calore ad alta efficienza e con impianti geotermici a bassa entalpia; Nell allegato H ai decreti attuativi 2008, sono riportate le prestazioni minime delle pompe di calore (COP e EER) I valori di COP e EER dell allegato H sono ridotti del 5% se le pompe di calore sono dotate di inverter 24 12

13 Sostituzione di generatori di calore (c.347) ADEMPIMENTI ASSEVERAZIONE DI UN TECNICO ABILITATO CIRCA LA RISPONDENZA DEGLI INTERVENTI AI REQUISITI RICHIESTI DAL DECRETO ATTESTATO DI CERTIFICAZIONE O QUALIFICAZIONE ENERGETICA E COMPILAZIONE DELL ALLEGATO A Metodo di calcolo delll EP semplificato (All.B) per sostituzione di generatore di calore con P< 100 kw SCHEDA INFORMATIVA SUGLI INTERVENTI SECONDO LO SCHEMA DI CUI ALL ALLEGATO E DEL DECRETO PAGAMENTO CON BONIFICO BANCARIO O POSTALE TRASMESSI A ENEA VIA INTERNET, OTTENENDO RICEVUTA INFORMATICA FATTURE E RICEVUTE FISCALI COMPROVANTI LE SPESE DELIBERA ASSEMBLEARE E TABELLA MILLESIMALE DI RIPARTIZIONE DELLE SPESE IN CASO DI INTERVENTI SULLE PARTI COMUNI DEGLI EDIFICI CONSERVARE LA DOCUMENTAZIONE PER IL PERIODO IN CUI PUÒ ESSERE ESPERITA L ATTIVITÀ DI ACCERTAMENTO. 25 ALLEGATO A UTILIZZANDO I DATI RILEVATI DALL ATTESTATO DI CERTIFICAZIONE ENERGETICA, OVVERO, ATTESTATO DI QUALIFICAZIONE ENERGETICA ATTESTATO DI CERTIFICAZIONE ENERGETICA O ATTESTATO DI QUALIFICAZIONE ENERGETICA Deve essere prodotto alla fine dei lavori con la metodologia di cui al Dlgs 192/2005 o metodologie approvate dalle Regioni o Province autonome Non è richiesto l attestato di certificazione energetica per: - Sostituzione finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari - Installazione pannelli solari termici Per gli interventi sull involucro edilizio l indice di prestazione energetica si può calcolare con la metodologia semplificata in allegato G 26 13

14 ATTESTATO DI CERTIFICAZIONE ENERGETICA (procedura semplificata) 27 ATTESTATO DI CERTIFICAZIONE ENERGETICA (procedura semplificata) ALLEGATO G 28 14

15 SCHEDA INFORMATIVA SUGLI INTERVENTI SECONDO LO SCHEMA DI CUI ALL ALLEGATO E o F DEL DECRETO La scheda informativa di cui all allegato E deve sempre essere compilata Solo nei seguenti casi - Sostituzione finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari - Installazione pannelli solari termici Può essere compilata la scheda informativa di cui all allegato F 29 LA LEGGE FINANZIARIA 2008 SCHEDA INFORMATIVA SUGLI INTERVENTI SECONDO LO SCHEMA DI CUI ALL ALLEGATO E o F DEL DECRETO ALLEGATO E 30 15

16 LA LEGGE FINANZIARIA 2008 SCHEDA INFORMATIVA SUGLI INTERVENTI SECONDO LO SCHEMA DI CUI ALL ALLEGATO E o F DEL DECRETO ALLEGATO F 31 LA DOCUMENTAZIONE DA INVIARE La documentazione di cui alla dia precedente deve essere inviata all ENEA entro 90 giorni dal termine dei lavori, esclusivamente attraverso il sito web Solo per lavori particolarmente complessi, è ammesso l invio per raccomandata semplice al seguente indirizzo: ENEA, Dip. ACS, via Anguillarese 301, Roma specificando sulla busta come riferimento: Detrazioni fiscali riqualificazione energetica

17 IL TECNICO ABILITATO E un soggetto abilitato alla progettazione di edifici e impianti nell ambito delle competenze ad esso attribuite dalla legislazione vigente, iscritto agli specifici ordini e collegi professionali. 33 LAVORI SU PIU ANNI I requisiti tecnici sono quelli vigenti alla data di inizio lavori ma la procedura da seguire è quella dell anno in cui si spedisce la documentazione. La detrazione massima è riferita a ciascun intervento, anche nel caso che termini in un anno successivo a quello di inizio. E possibile usufruire della detrazione delle spese per ciascun periodo di imposta, previa attestazione del contribuente che i lavori sono ancora in corso

18 IL RUOLO DELL ENEA ENEA Il Ministero dello Sviluppo Economico ha affidato all ENEA compiti di informazione e promozione dell efficienza energetica sugli incentivi previsti dalla Finanziaria 2007 e L ENEA HA ALLESTITO: un sito internet di informazione e assistenza con faq e servizio di consulenza via un sito internet per la compilazione guidata e l invio della documentazione: un numero verde telefonico (dal lunedì al venerdì, ore e ) 36 18

19 Trasmettere all ENEA entro 90 giorni dalla fine dei lavori attraverso il sito internet:

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22 LA FASE DI MONITORAGGIO L ENEA analizza i risultati ottenuti, in modo da individuare: numero e tipologia dei beneficiari; investimenti e costi per l erario; interventi eseguiti; beneficio energetico e ambientale; ricadute occupazionali ed economiche. 43 Dopo la registrazione è possibile: compilare a video l AQE ed inviarlo via web all ENEA (quando necessario) compilare a video e inviare all ENEA la scheda informativa Dal 2008 l unico modo ammesso (tranne casi particolarmente complessi) per la trasmissione della documentazione è l invio telematico. Sul sito di invio è disponibile una procedura guidata di compilazione

23 L ANALISI DEGLI INTERVENTI Pervenute, per la campagna 2007, circa domande di cui il 50% per via telematica Lombardia Veneto Emilia Romagna Piemonte Toscana Lazio 8000 Friuli Venezia Giulia Trentino Alto Adige Marche Liguria 6000 Sardegna Puglia 4000 Campania Umbria 2000 Abruzzo Sicilia Calabria Val d'aosta 0 Basilicata Molise 45 L ANALISI DEGLI INTERVENTI La distribuzione geografica: densità domande informatiche per numero di abitanti Domande per abitanti Val d'aosta Trentino A.A. Friuli V.G. Veneto Emilia R. Marche Piemonte Umbria Liguria Sardegna Toscana Lombardia Abruzzo Molise Lazio Basilicata Puglia Calabria Campania Sicilia 46 23

24 LA TIPOLOGIA DEGLI INTERVENTI 15% 3% riqualificazione globale (c. 344) pareti, tetti e finestre (c. 345) 27% 37% pannelli solari (c. 346) 19% caldaie a condensazione (c. 347) scelte multiple 47 VALUTAZIONE TECNICO-ECONOMICA ECONOMICA DELL INTERVENTO MEDIO Risparmio annuo di energia primaria: 8,24 MWh CO 2 evitata: 1,85 t/a Costo dell intervento al netto delle spese professionali: Spese professionali:

25 FINANZIARIA I DATI RELATIVI AGLI INTERVENTI ESEGUITI NEL 2008 SONO IN FASE DI ELABORAZIONE. AD OGGI SONO PERVENUTE CIRCA RICHIESTE 49 Agenzia nazionale per le nuove tecnologie, l energia e lo sviluppo economico sostenibile UNIVERSITA DEGLI STUDI DI FIRENZE FACOLTA DI ARCHITETTURA INCENTIVI FISCALI PER L'EFFICIENZA ENERGETICA NEL SETTORE CIVILE. Ing. Camillo Calvaresi Centro di Consulenza su Energia e Innovazione ENEA - Toscana Firenze 22 gennaio

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