INDICE PREMESSA I DIVIDENDI DISTRIBUITI DA SOCIETÀ ED ENTI COMMERCIALI RESIDENTI di Francesco Facchini e Federico Salvadori

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1 INDICE PREMESSA I DIVIDENDI DISTRIBUITI DA SOCIETÀ ED ENTI COMMERCIALI RESIDENTI di Francesco Facchini e Federico Salvadori 1. Premessa: le riforme che hanno interessato la disciplina dei dividendi La riforma Tremonti: dal modello dell imputazione al modello dell esclusione Le novità della Finanziaria La Manovra 2011: riforma della tassazione delle rendite finanziarie Dividendi percepiti da soggetti Ires I dividendi distribuiti in regime di consolidato fiscale I dividendi percepiti da enti non commerciali Dividendi percepiti da imprenditori soggetti a Irpef Imprese individuali Società di persone ed equiparate Dividendi percepiti da soggetti non imprenditori Partecipazioni qualificate Partecipazioni non qualificate Nuda proprietà ed usufrutto Società semplici I dividendi distribuiti da società in regime di trasparenza fiscale Gli utili e le riserve formate in regime di trasparenza Le riserve formate prima dell esercizio dell opzione per la trasparenza I dividendi distribuiti a soggetti non residenti Il regime ordinario Il regime della c.d. Direttiva madre-figlia... 62

2 2. LA DISTRIBUZIONE DI RISERVE di Federico Salvadori 1. La presunzione di distribuzione prioritaria di utili Operatività della presunzione Ambito oggettivo: riserve incluse e riserve escluse Operatività della presunzione in ipotesi diverse dalla distribuzione di dividendi La distribuzione di riserve di capitale Soci persone fisiche non esercenti attività di impresa Soci esercenti attività di impresa Recesso, liquidazione e riduzione del capitale sociale Il recesso del socio di società di capitali Il recesso del socio di società di persone La deducibilità delle somme erogate a seguito di recesso Assegnazione gratuita di azioni proprie I DIVIDENDI DISTRIBUITI DA SOGGETTI NON RESIDENTI di Francesco Facchini 1. Dividendi distribuiti da società ed enti non residenti Percepiti da soggetti Ires Percepiti da imprenditori soggetti a Irpef Percepiti da soggetti Irpef non imprenditori Dividendi distribuiti società ed enti residenti in paesi black list Partecipazioni qualificate Partecipazioni non qualificate I dividendi erogati indirettamente da soggetti black list I dividendi erogati da società CFC I PROVENTI EQUIPARATI AGLI UTILI DA PARTECIPAZIONE di Federico Salvadori 1. Le fattispecie assimilate alla detenzione di azioni Gli strumenti finanziari La tassazione delle remunerazioni degli strumenti finanziari L indeducibilità della remunerazione degli strumenti finanziari

3 1.4 Gli strumenti finanziari emessi da non residenti I titoli atipici L associazione in partecipazione La tassazione della remunerazione in capo all associato La deducibilità della remunerazione in capo all associante I contratti di cointeressenza I contratti di associazione in partecipazione con soggetti non residenti LE PARTECIPAZIONI IN SOCIETÀ RESIDENTI IN PAESI A FISCALITÀ PRIVILEGIATA di Fabio Giommoni 1. Le partecipazioni in società residenti in Paesi a fiscalità privilegiata La normativa italiana sulle Controlled Foreign Companies Ambito di applicazione Paesi a fiscalità privilegiata La black list di cui al D.M. 21 novembre Le società con sede in Svizzera Le modifiche della Finanziaria La tassazione del reddito delle CFC per trasparenza Le modalità di determinazione del reddito delle CFC La tassazione separata del reddito della CFC Dichiarazione dei redditi e obblighi documentali La distribuzione di dividendi e la cessione della partecipazione nelle CFC La disciplina CFC delle imprese estere collegate Le modalità di determinazione del reddito delle società collegate La disapplicazione della normativa sulle CFC black list La mancata localizzazione dei redditi nel Paese a fiscalità privilegiata (c.d. seconda esimente) La disapplicazione della normativa sulle CFC in presenza di stabili organizzazioni di società non residenti in un Paese black list L esercizio di un effettiva attività industriale o commerciale (c.d. prima esimente) L esercizio di un effettiva attività commerciale in Svizzera L esercizio di un effettiva attività commerciale a Hong Kong

4 4.3 Le novità introdotte dal D.L. n.78/09 in relazione alla prima esimente L esercizio di un attività effettiva nel mercato dello Stato di insediamento L esercizio di attività nei confronti del gruppo e la percezione di passive income La disciplina CFC delle società controllate residenti in Paesi diversi da quelli a fiscalità privilegiata La determinazione del tax rate estero La determinazione del tax rate domestico e il confronto con quello estero La tassazione per trasparenza della CFC non black list e l utilizzo delle perdite fiscali domestiche (virtuali) La disapplicazione della disciplina CFC non black list La compatibilità del regime CFC con il diritto comunitario Casi particolari di CFC non black list: banche, holding e stabili organizzazioni Le peculiarità della disciplina CFC non black list per il settore bancario, assicurativo e finanziario CFC non black list che detiene una partecipazione o una stabile organizzazione in Paese black list Applicazione del regime CFC non black alle holding che detengono partecipazioni pex Applicazione del regime CFC a società estere trasparenti I rapporti tra la CFC rule e altre discipline antielusive La CFC rule e la disciplina delle società di comodo La CFC rule e la disciplina dei costi sostenuti verso soggetti residenti in Paesi black list L INTERPELLO DISAPPLICATIVO di Matteo Busico 1. Aspetti generali Il procedimento dell interpello La documentazione da allegare all istanza La risposta dell Agenzia delle Entrate

5 7. LE PARTECIPAZIONI SOCIETARIE E LA DISCIPLINA DELLE SOCIETÀ DI COMODO di Matteo Busico 1. Le società non operative Ambito soggettivo di applicazione della disciplina La verifica dell operatività La determinazione del reddito imponibile minimo Le società in perdita sistematica Le conseguenze impositive ai fini Ires, Irap e Iva La maggiorazione dell aliquota Ires La determinazione del reddito minimo ai fini Irap Gli effetti ai fini Iva L interpello disapplicativo Il problema delle holding

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