INDICE GUIDA OPERATIVA

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1 INDICE GUIDA OPERATIVA ISTRUZIONI GENERALI 1 Indicazione degli importi 1 Soggetti che devono presentare il modello Unico Società di Capitali 1 Soggetti che devono presentare il modello Unico Enti non commerciali ed equiparati 1 Società ed enti esterovestiti 2 Composizione del modello 3 Come si presenta 3 Termini di presentazione 3 Presentazione telematica tramite intermediari abilitati 4 I soggetti non tenuti alla presentazione del modello Unico 6 Casi particolari di presentazione delle dichiarazioni fiscali non in forma unificata (DPR 22/07/1998 n. 322, modificato dal Decreto milleproroghe ) 7 1) dichiarazione in caso di liquidazione 7 2) dichiarazione in caso di fallimento 7 3) dichiarazione di società che si è trasformata nel corso del ) dichiarazione in caso di fusione 8 FRONTESPIZIO 9 Novità 9 Sintesi istruzioni 10 Tipo di dichiarazione e dati relativi alla società o ente 10 Domicilio per la notificazione degli atti 11 Altri dati 12 Dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione 12 Firma della dichiarazione 13 Impegno alla presentazione telematica 14 Visto di conformità 14 Certificazione tributaria 15 Approfondimenti 16 Dichiarazione integrativa e dichiarazione correttiva nei termini 16 Eventi eccezionali 18 Invio avviso telematico all intermediario e ricezione avviso telematico 19 QUADRO RF DETERMINAZIONE DEL REDDITO D IMPRESA 20 Novità 20 Sintesi istruzioni 23 Determinazione del reddito 23 Reddito del trust misto 36 Importi dei crediti ricevuti 36 Plusvalenze e sopravvenienze attive 37 Reddito delle società sportive dilettantistiche 38 Verifica dell operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti non operativi 39 Prospetto dei dati per la rideterminazione del reddito imputato ex art. 115 del Tuir 42 Prospetto dei dati per la rettifica dei valori fiscali ex art. 128 del Tuir 44 Determinazione del reddito esente delle SIIQ 46 Prospetto del capitale e delle riserve 48 Novità - Modello 48 Novità Riserva di rivalutazione DL n. 185/ Software - Collegamento PdC Teamsystem Prospetto del capitale / riserve 53 Prospetto interessi passivi non deducibili 54 Novità 54 Approfondimenti 55 Adozione principi contabili internazionali IAS / IFRS 55 Plusvalenze 56 Esempio Bene ammortizzabile ceduto in corso d anno 57 III

2 Esempio rateizzazione delle plusvalenze 58 Novità Nuova col. 1 righi RF7 RF34 RF67 59 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 59 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 60 Contributi in c/capitale 60 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 61 Esempio Rateizzazione contributo in c/capitale 61 Partecipazioni in società di persone 62 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 62 Partecipazioni in società di capitali trasparenti 63 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 63 Esempio Imputazione reddito per trasparenza da partecipazioni in srl e in snc 63 Reddito determinato con criteri non analitici 64 Società agricole DM n. 213/ Società di trasformazione di prodotti agricoli 66 Immobili non strumentali 67 Novità Sospensione procedura esecutiva di sfratto 69 Esempio Immobili non strumentali 69 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 69 Adeguamento parametri / studi di settore 71 Rimanenze finali di magazzino 73 Rimanenze finali di opere e servizi di durata ultrannuale (art. 93, Tuir) 73 Rimanenze finali di titoli (art. 94, Tuir) 74 Compensi spettanti agli amministratori 75 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 75 Deducibilità interessi passivi 76 Novità Deducibilità interessi passivi per soggetti IRES 76 Esempio Deducibilità 30% ROL 78 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 80 Imposte indeducibili o non pagate 80 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 81 Opere e servizi utilizzabili dalla generalità dei dipendenti (art. 100, co. 1, Tuir) 82 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 82 Erogazioni liberali (art. 100, co. 2, Tuir) 83 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 85 Spese per mezzi di trasporto indeducibili ai sensi dell art. 164 del Tuir 86 Novità Soppressione ammortamenti anticipati 87 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 88 Minusvalenze 89 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 90 Perdite deducibili 91 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 92 Sopravvenienze passive 92 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 92 Minusvalenze relative a partecipazioni esenti 93 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 93 Ammortamenti 93 Novità Ammortamenti anticipati e accellerati 95 Novità Interpretazione autentica 96 Novità Rivalutazione immobili 97 Novità Leasing durata minima 99 Novità Leasing immobiliare / costo per subentro 99 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 101 Esempio Avviamento 103 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 104 Spese relative a più esercizi 104 Novità Spese di rappresentanza 106 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 110 Spese di manutenzione e riparazione 110 Esempio rinvio eccedenza spese di manutenzione 111 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 111 IV

3 Accantonamenti TFR e di quiescenza 112 Accantonamenti per rischi su crediti 113 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 113 Altri accantonamenti non deducibili in tutto o in parte 114 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 114 Costi promiscui (art. 109, co. 5, Tuir) 114 Perdite / utili su cambi 114 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 115 Costi da paesi in black-list 116 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 116 Autoconsumo di beni 117 Rimborso spese di vitto e alloggio ai dipendenti e collaboratori (art. 95, co. 3, Tuir) 117 Imprese di autotrasporto c/terzi 118 Compensi collegio sindacale Competenza 118 Contributi ad associazioni sindacali o di categoria 118 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 119 Plusvalenze da partecipazioni esenti (PEX) 119 Novità Percentuale di esenzione 120 Utili distribuiti da CFC 121 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 122 Detassazione investimenti ambientali 122 Altre variazioni in diminuzione 123 Software - Conti da utilizzare nel piano dei conti 123 Reddito delle società sportive dilettantistiche 123 Società non operative 125 Novità 125 QUADRO RT DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE PER ALCUNE IMPRESE MARITTIME 142 Sezione I Determinazione del reddito imponibile 142 Sezione II Determinazione del pro-rata di deducibilità 146 Sezione III Valori civili e fiscali degli elementi dell attivo e del passivo 146 QUADRO EC Prospetto per il riallineamento dei valori civici e fiscali 148 Novità 148 Sintesi istruzioni 150 Esempio Deduzione extracontabile e disinquinamento del pregresso 152 QUADRO RN DETERMINAZIONE DELL IRES 154 Sintesi istruzioni 154 QUADRO TN Imputazione del reddito e delle perdite per trasparenza 159 Sintesi istruzioni 159 Sezione I Reddito o perdita da imputare 159 Novità 160 Sezione II Utilizzo eccedenza della precedente dichiarazione 161 Sezione III Importi da attribuire ai soci 162 Novità 162 Sezione IV Crediti d imposta concessi alle imprese trasferiti ai soci 163 Sezione V Redditi prodotti all estero e relative imposte 163 Sezione VI Eccedenze d imposta di cui all art. 165, comma 6, del Tuir 164 Sezione VII Reddito (o perdita) imputato ai soci 164 Sezione VIII Redditi derivanti da imprese estere partecipate 165 Prospetto da rilasciare ai soci 165 V

4 Approfondimenti 166 Trasparenza delle società di capitali (art. 115, Tuir) 166 QUADRO RM REDDITI ASSOGGETTATI A TASSAZIONE SEPARATA DERIVANTI DA PARTECIPAZIONE IN IMPRESE ESTERE 185 Sintesi istruzioni 185 QUADRO RQ IMPOSTE SOSTITUTIVE 187 Sezione I Imposta sostitutiva su conferimenti o cessioni di beni o aziende a favore di CAF 187 Sezione II - Imposta sostitutiva in caso di scioglimento o trasformazione della società considerata non operativa 188 Sezione III - Imposta d ingresso nel regime SIIQ e SIINQ 189 Sezione IV - Imposta sostitutiva per conferimenti in SIIQ e SIINQ 191 Sezione V-A - Imposta sostitutiva sulle deduzioni extracontabili 192 Sezione V-B - Imposta sostitutiva sulle divergenze derivanti dall applicazione dei principi contabili internazionali (art. 15, co. 3, lett. b), DL n. 185/2008) 195 Sezione VI - Imposta sostitutiva sui maggiori valori attribuiti in bilancio per le operazioni straordinarie 196 Sezione VII - Imposta sostitutiva sui disallineamenti derivanti dalla adesione al regime del consolidato e della trasparenza 200 Sezione VIII - Imposta sostitutiva sul maggior valore delle rimanenze finali 201 Sezione IX e X Rivalutazione dei beni d impresa e affrancamento del saldo attivo di rivalutazione 202 Sezione XI - Imposta sulle divergenze derivanti dall applicazione dei principi contabili IAS/IFRS (art. 15, co. 3, lett. a), DL n. 185/2008) 204 QUADRO RU CREDITI D IMPOSTA 207 Novità 207 Premessa 207 Regole di carattere generale 208 Parametri comunitari di piccola e media impresa 210 Tabella codici crediti d imposta 210 Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica 211 Esercenti sale cinematografiche 212 Incentivi occupazionali 213 Investimenti delle imprese editrici 214 Esercizio di servizio di taxi 215 Giovani calciatori 215 Campagne pubblicitarie 216 Imprese autotrasporto merci 217 Investimenti in agricoltura 217 Investimenti aree svantaggiate (c.d. Tremonti Sud ) 218 Investimenti innovativi e spese di ricerca 221 Commercio e turismo 222 Strumenti per pesare 223 Incentivi per la ricerca scientifica 223 Veicoli elettrici, a metano o a GPL 224 Caro petrolio 225 Software conto del PDC 80 da utilizzare 226 Premio concentrazione 227 Recupero contributo s.s.n. 227 Ricerca e sviluppo 228 Agricoltura VI

5 Nuovi investimenti nelle aree svantaggiate 230 Assunzione detenuti 231 Mezzi antincendio e autoambulanze 232 Software per farmacie 232 Rottamazione autoveicoli per il trasporto promiscuo 233 Acquisto e rottamazione autovetture e autoveicoli per il trasporto promiscuo 233 Acquisto e rottamazione di autocarri 234 Acquisto autovetture ed autocarri elettrici, ovvero alimentati ad idrogeno, a metano o a GPL 235 Acquisto e rottamazione di motocicli 235 Aggregazioni professionali 236 Adozione di misure di prevenzione degli atti illeciti 237 Misure sicurezza rivenditori generi monopolio 238 Incremento occupazionale 239 Rottamazione autoveicoli per il trasporto promiscuo Acquisto e rottamazione di motocicli Acquisto e rottamazione autovetture e autoveicoli per il trasporto promiscuo Acquisto e rottamazione di autocarri Formazione superiore internazionale (novità) 243 Tassa automobilistica autotrasportatori (novità) 243 Imprese di produzione cinematografica (novità) 244 Imprese di produzione esecutiva e di post produzione (novità) 245 Apporti in denaro per la produzione di opere cinematografiche (novità) 245 Imprese di distribuzione cinematografica (novità) 246 Imprese di esercizio cinematografico (novità) 247 Spese di produzione di opere musicali 248 Spese sostenute dalle imprese agricole ed agroalimentari per l ottenimento di certificati e attestazioni di conformità 248 Promozione pubblicitaria imprese agricole 249 Formazione sicurezza sul lavoro 249 Altri crediti d imposta 250 Creditori verso EFIM 251 Crediti d imposta ricevuti 251 Limite di utilizzo 252 Sintesi dei principali crediti d imposta 257 QUADRO RC OPERAZIONI DI SCISSIONE 258 Sezione I Società beneficiaria 258 Sezione II Società scissa 260 Sezione III Altre società beneficiarie 262 QUADRO RR OPERAZIONI DI FUSIONE 263 Sezione I Società incorporante o risultante dalla fusione 263 Sezione II Società incorporata o fusa 265 QUADRO RV RICONCILIAZIONE DATI DI BILANCIO E FISCALI 268 Sezione I 268 Conferimenti di azienda, fusioni e scissioni ai sensi degli artt. 172, 173 e 176 del Tuir 268 Conferimenti di azienda, fusioni e scissioni (art. 1, legge n. 244/2007) 268 Operazioni di conferimento (art. 7, legge n. 218/1990) 268 Operazioni di fusione e scissione (artt. 178 e 179 del Tuir) 268 Operazioni di fusione e scissione (legge n. 724/1994) 269 Operazioni di conferimento (DLgs n. 358/1997) 269 Rivalutazione dei beni non rilevante fiscalmente 269 Rivalutazione di beni con rilevanza fiscale e riallineamento dei valori 269 Valutazione di crediti e debiti in valuta 269 Sezione II Adozione dei principi contabili internazionali 270 VII

6 QUADRO RK CESSIONE DELLE ECCEDENZE DELL IRES NELL AMBITO DEL GRUPPO 272 Normativa 272 Sezione I Credito ceduto 273 Sezione II Acconto ceduto 273 Sezione III Crediti ricevuti 274 Sezione IV Acconto ricevuto dal consolidato 274 Sezione V Acconti ricevuti da soggetti partecipanti 274 Sezione VI Utilizzo delle eccedenze 275 QUADRO RO - ELENCO DEI SOCI DI SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA, DEGLI AMMINISTRATORI, DEI RAPPRESENTANTI E DEI COMPONENTI DEL COLLEGIO SINDACALE O DI ALTRO ORGANO DI CONTROLLO 276 Sintesi istruzioni 276 QUADRO RS PROSPETTI VARI 277 Novità 277 Sintesi istruzioni 277 Dati di bilancio 277 Sezione I Dati di bilancio codice civile 277 Sezione II Dati di bilancio IAS/IFRS 278 Schema di raccordo 280 Altri dati 284 Perdite di impresa non compensate 284 Conferimenti agevolati 285 Crediti 286 Sez. I - Enti creditizi e finanziari Art. 3, co. 108, della legge n. 549/ Sez. II - Enti creditizi e finanziari e imprese di assicurazione 287 Sez. III - Soggetti diversi dagli enti creditizi e finanziari e dalle imprese di assicurazione 288 Software RS107 col Software RS107 col Agevolazioni territoriali e settoriali 290 Fondi per rischi su crediti trasferiti al fondo rischi bancari generali 290 Azioni assegnate ai dipendenti 291 Garanzie prestate da soggetti non residenti 291 Riserve matematiche dei rami vita 292 Utili distribuiti da imprese estere partecipate e crediti d imposta per le imposte pagate all estero 292 Tassa etica 295 Ammortamento dei terreni 296 Rideterminazione dell acconto 296 Spese di riqualificazione energetica 298 Spese per l acquisto e l installazione di motori e di variatori di velocità 300 Valori fiscali di bilancio delle società agricole 301 Perdite attribuite da società in nome collettivo e in accomandita semplice (novità) 302 Spese di rappresentanza per le imprese di nuova costituzione (novità) 303 QUADRO FC - REDDITI DEI SOGGETTI CONTROLLATI O COLLEGATI RESIDENTI IN STATI O TERRITORI CON REGIME FISCALE PRIVILEGIATO 304 Partecipazione di collegamento 304 Novità 304 Soggetti tenuti alla compilazione del quadro FC 305 Soggetti esonerati dalla presentazione del quadro FC 306 Sezione I Dati identificativi del soggetto non residente 307 VIII

7 Sintesi istruzioni 307 Sezione II A Determinazione del reddito della CFC 308 Sintesi istruzioni 309 Sezione II B Perdite non compensate 311 Sintesi istruzioni 311 Sezione III Determinazione del reddito delle imprese collegate 312 Sintesi istruzioni 312 Sezione IV Imputazione del reddito e delle imposte pagate dal soggetto non residente 313 Sintesi istruzioni 313 Sezione V Attestazioni ai sensi dell art. 2, co. 2, del DM n. 429/2001 e dell art. 2, co. 3, del DM n. 268/ QUADRO CE CREDITO DI IMPOSTA PER REDDITI PRODOTTI ALL ESTERO 316 Premessa 316 Sezione I Credito d imposta per redditi prodotti all estero (art. 165, co. 1, Tuir) 317 Sintesi istruzioni 318 Sezione I-A Dati relativi al credito d imposta per redditi prodotti all estero (art. 165, co. 1, Tuir) 318 Esempio 320 Sezione I-B Determinazione del credito d imposta per redditi prodotti all estero (art. 165, co. 1, Tuir) 320 Sezione II Credito d imposta per redditi prodotti all estero (art. 165, co. 6, Tuir) 321 Sezione II-A Dati relativi alla determinazione del credito (art. 165, co. 6, Tuir) 322 Sezione II-B Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nella presente dichiarazione (art. 165, co. 6, Tuir) 328 Sezione II-C Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni (art. 165, co. 6, Tuir) 329 Esempio 334 Sezione III - Riepilogo 334 VERSAMENTI, COMPENSAZIONI, RIMBORSI e RATEIZZAZIONI 336 Versamenti 336 Versamenti minimi 336 Esempio - Versamenti 336 Arrotondamenti 337 Modalità di pagamento 337 Compilazione del Modello F Acconti 338 Alcune particolarità 338 Compensazione 339 Comunicazione operazione di compensazione 339 Principali regole da rispettare 339 Esempio Credito IRES 340 Esempio Credito IVA 341 Rateizzazione 341 Rateizzazione: tabella percentuale interessi 342 Esempi 342 QUADRO RX - COMPENSAZIONI - RIMBORSI 343 Novità 343 Sintesi istruzioni 343 Quadro RX 343 Sintesi istruzioni 346 Modello F IX

8 QUADRO AC COMUNICAZIONE DEGLI AMMINISTRATORI DEI CONDOMINI 350 Sintesi istruzioni 350 RAVVEDIMENTO OPEROSO 351 Novità 351 Preclusione al ravvedimento 352 Violazioni formali 352 Violazioni sostanziali 353 Interessi legali - Decorrenza 353 Adempimenti omessi 353 Omessi o insufficienti versamenti 354 Errori materiali o di calcolo in dichiarazione 354 Mod. F24 saldo zero Tardiva presentazione 354 Utilizzo eccessivo di un credito d imposta in compensazione 354 Novità 354 Infedele dichiarazione 355 Omessa presentazione della dichiarazione annuale 355 Tardiva trasmissione delle dichiarazioni - intermediari 356 Sanzioni applicabili in caso di ravvedimento (fino al 28/11/2008) 357 Sanzioni applicabili in caso di ravvedimento (fino al 29/11/2008) 359 SANZIONI 361 Sanzioni amministrative 361 Novità 361 Sanzioni penali 363 COOPERATIVE 364 Criteri per la definizione di cooperativa a mutualità prevalente 364 Agevolazioni Ires applicabili alle cooperative a mutualità prevalente 366 Novità 366 Agevolazioni Ires applicabili alle cooperative a mutualità non prevalente 369 Cooperative in regime di esenzione parziale o totale dal reddito in presenza di perdite fiscali 370 Esempi di compilazione della dichiarazione dei redditi 371 Esempio - Cooperativa a mutualità prevalente con utile destinato a riserva indivisibile (tassazione utile netto 30%) 371 Esempio - Cooperativa di consumo a mutualità prevalente con utile destinato a riserva indivisibile (tassazione utile netto 55%) 373 Esempio - Cooperativa a mutualità prevalente con perdita d esercizio 375 Esempio - Cooperative agricole e della piccola pesca a mutualità prevalente e loro consorzi esenti art. 10, DPR n. 601/ Esempio - Cooperative agricole e della piccola pesca a mutualità prevalente e loro consorzi non esenti Ires 378 Esempio - Cooperative di produzione e lavoro a mutualità prevalente (variazione IRAP esente art. 11, DPR n. 601/1973) 379 Esempio - Cooperative di produzione e lavoro a mutualità prevalente con Ires ridotta al 50% sulla variazione in aumento relativa all Irap indeducibile (art. 11, DPR n. 601/1973) 381 Esempio - Cooperativa sociale esente Ires (art. 11, DPR n. 601/1973) 383 Cooperative e riquadro agevolazioni territoriali e settoriali (quadro RS) 384 Cooperative e prospetto del capitale e delle riserve (quadro RF) 385 MODELLO IRAP Tributi soppressi 388 Presupposto impositivo 388 Novità 388 Struttura del modello IRAP 389 Modalità e termini di presentazione della dichiarazione IRAP 389 Come si presenta 390 Quando si presenta 390 X

9 Soggetti con periodo d imposta chiuso ante Frontespizio Dati anagrafici e sottoscrizione della dichiarazione 392 Sintesi istruzioni 392 Tipo di dichiarazione dati del contribuente 392 Persone fisiche 394 Soggetti diversi dalla persone fisiche 395 Soggetti non residenti 396 Dichiarante diverso dal contribuente 396 Domicilio per la notificazione degli atti 397 Firma della dichiarazione 399 Impegno alla presentazione telematica 400 Visto di conformità 400 Approfondimenti 401 Elenco regioni e provincie autonome 401 Soggetti colpiti da eventi eccezionali 401 Tabella A Tabella della società o ente all atto della presentazione della dichiarazione 402 Tabella B Tabella generale di classificazione natura giuridica 402 Tabella C Situazione della società o ente relativamente al periodo di imposta cui si riferisce la dichiarazione 403 Stabile organizzazione all estero 404 Soggetti in liquidazione volontaria e in fallimento 405 Arrotondamento in euro 405 Determinazione del valore della produzione 406 Quadro IC Società di capitali 407 Novità 407 Presupposto soggettivo 407 Soggetti passivi 407 Tributi soppressi 407 Considerazioni generali 407 Determinazione base imponibile IRAP per i soggetti IRES 408 Sintesi istruzioni 410 Approfondimenti 411 Adeguamento agli studi di settore 411 Sezione I Imprese industriali e commerciali 413 Sintesi istruzioni 414 Sezione II Banche, altri soggetti finanziari, Banca d Italia e Ufficio Italiano dei cambi 417 Disposizioni comuni 417 Contributi erogati a norma di legge 417 Plusvalenze e minusvalenze 418 Ammortamenti 418 Banche ed altri soggetti finanziari 418 Novità 419 Sintesi istruzioni 419 Banca d Italia e Ufficio italiano dei cambi 422 Sintesi istruzioni 422 Sezione III Imprese di assicurazione 423 Disposizioni comuni 423 Contributi erogati a norma di legge 423 Plusvalenze e minusvalenze 424 Ammortamenti 424 Sintesi istruzioni 424 Sezione IV Variazioni in aumento e in diminuzione 425 Variazioni in aumento 425 Variazioni in diminuzione 428 Approfondimenti 430 Determinazione del valore della produzione secondo le regole per i soggetti IRES 430 XI

10 I contributi in c/esercizio ed in c/capitale 433 Ammortamenti degli affittuari d azienda 433 Società che adottano agli IAS/IFRS 434 Proventi e oneri di periodi d imposta precedenti o successivi 434 Software 435 Accantonamenti fondi rischi 435 Rigo IC13 Trattamento dell IVA indetraibile 436 Rigo IC42 Determinazione della quota interessi dei canoni leasing 436 Affrancamento dei maggiori valori in caso di fusione, scissione o conferimento d azienda 436 Sezione V Società in regime forfetario 437 Sintesi istruzioni 437 Approfondimenti 438 Determinazione del valore della produzione di una società sportiva dilettantistica 438 Cooperative edilizie e confidi 439 Sintesi istruzioni 439 Sezione VI Valore della produzione netta 440 Sintesi istruzioni 440 Approfondimenti 444 Rigo IC66 Abbattimento del valore della produzione per i contribuenti minori 444 Rigo IC68 Incentivi per il rientro in Italia di ricercatori residenti all estero 445 Transfer pricing 445 Esempio - Quadro IC 446 Quadro IR Ripartizione della base imponibile e dell imposta e dati concernenti il versamento 450 Sezione I Ripartizione della base imponibile determinata nei quadro IQ, IP, IC, IE, e IK (sezione II e III) 451 Ripartizione proporzionale 451 GEIE 452 Attività svolta in più regioni 452 Attività svolta all estero e soggetti non residenti 453 Agricoltori 453 Attività soggette ad aliquote IRAP diverse 453 Banche 453 Società e gli enti finanziari 454 Imprese di assicurazione 454 Approfondimenti 457 Riparametrazione aliquote IRAP 457 Aliquote IRAP regionali 459 Sezione II Dati concernenti il versamento dell imposta determinata nei quadri IQ, IP, IC, IE e IK (sezioni II e III) 466 Sintesi istruzioni 466 Approfondimenti 468 Calcolo dell acconto 468 Codici delle regioni e delle province autonome 470 Ravvedimento operoso ai fini IRAP 470 Quadro IS Prospetti vari 471 Sezione I Deduzioni art. 11 D.Lgs. n. 446/ Alternatività delle deduzioni 472 Sintesi istruzioni 473 Approfondimenti 479 Deduzioni IRAP disposizioni comuni deduzioni attualmente presenti ai fini IRAP alternatività delle deduzioni tabella deduzioni IRAP 480 Rigo IS2 e rigo IS3 deduzione per lavoro a tempo indeterminato cd cuneo fiscale soggetti beneficiari delle nuove deduzioni soggetti esclusi dalle nuove deduzioni 482 XII

11 482 - imprese operanti in concessione e a tariffa, in presenza di attività liberalizzata enti non commerciali - natura delle agevolazioni regola de minimis 483 Rigo IS4 - deduzione per spese per personale disabile 483 Rigo IS4 - deduzione per il personale addetto alla ricerca e allo sviluppo soggetti ammessi all agevolazione condizioni di ammissibilità agevolazione nelle diverse forme contrattuali previste oggetto esclusivo dell attività dell impresa personale non direttamente utilizzato nella ricerca e sviluppo 486 Rigo IS5 - deduzione per il lavoro dipendente enti non commerciali 487 Rigo IS6 e IS7 nuove deduzioni per l incremento della base occupazionale soggetti ammessi alla deduzione condizioni di applicabilità - media dei dipendenti deduzione spettante società controllate e collegate imprese di nuova costituzione enti non commerciali 491 Sezione II Ripartizione della base imponibile e dell imposta 492 Approfondimenti 495 Soggetti non residenti 495 Sezione III Recupero deduzioni extracontabili 496 Sintesi istruzioni 497 Approfondimenti 498 Disciplina IRAP del riallineamento dei valori civili e fiscali 498 Esempi 499 Sezione IV Soggetti non operativi ex art. 30 L. n. 724/ Sintesi istruzioni 506 Sezione V Disallineamenti derivanti da operazioni di fusione, conferimenti e scissione 508 Sintesi istruzioni 509 Sezione VI Dati rilevanti per l applicazione della convenzione con gli Stati Uniti 511 Sintesi istruzioni 511 Sezione VII Rideterminazione acconto 512 Sintesi istruzioni 512 Sezione VIII Opzioni 513 Sintesi istruzioni 513 Sezione IX Codici attività 514 Sintesi istruzioni 514 XIII