Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 1. Esercitazione n. 11. Lidia Sorrentino

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1 Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 1 Esercitazione n. 11 Scritture di gestione; scritture di assestamento, epilogo, chiusura; Situazione contabile finale; bilancio d esercizio Conoscenza: natura dei conti del sistema del patrimonio e del risultato economico; competenza economica dei componenti positivi e negativi di reddito ed elementi del patrimonio di funzionamento; struttura degli schemi contabili di bilancio. Lidia Sorrentino Risultati attesi Abilità e competenze: redigere le scritture in P.D. di assestamento, epilogo, chiusura dei conti; collocare i valori aziendali nella Situazione contabile finale; rilevare il risultato economico d esercizio; determinare il patrimonio netto finale e chiudere i conti patrimoniali; redigere lo Stato patrimoniale e il Conto economico del bilancio d esercizio in forma abbreviata. L azienda commerciale individuale della signora Annagiulia Bartolini, in regime ordinario, presenta al 15/12/n la seguente Situazione contabile per eccedenze. Codici Denominazione conti Eccedenze Dare Avere Fabbricati , Attrezzature commerciali , Arredamento , Fondo ammortamento fabbricati , Fondo ammortamento attrezzature commerciali , Fondo ammortamento arredamento , Crediti v/clienti , Crediti insoluti 3 320, Iva ns/credito , Imposte c/acconto 2 700, Denaro in cassa 1 900, Patrimonio netto , Prelevamenti extragestione , Titolare c/ritenute subite 216, Debiti per Tfr , Mutui passivi , Debiti v/fornitori , Iva ns/debito , Debiti per ritenute da versare 2 400, Banca MPS c/c , UniCredit Banca c/c 3 300, Istituti di previdenza 2 650, Merci c/vendite , Rimborsi costi di vendita , Resi su vendite 2 200, Merci c/acquisti ,00 (segue)

2 2 Scuola Duemila Esercitazioni per il Materie di consumo c/acquisti , Ribassi e abbuoni attivi 3 400, Costi di trasporto 8 060, Costi telefonici 2 880, Energia elettrica 6 070, Assicurazioni 8 190, Commissioni bancarie 124, Costi per tenuta c/c 120, Salari e stipendi , Oneri sociali , Merci c/esistenze iniziali , Materie di consumo c/esistenze iniziali , Interessi attivi bancari 800, Interessi passivi bancari 200, Interessi passivi su mutui 9 720,00 Totali , ,00 Vengono successivamente effettuate le seguenti operazioni: 16/12 - liquidata l Iva del mese di novembre considerando quanto segue: Iva a credito euro ,00, Iva a debito euro ,00; 16/12 - versati a mezzo Banca MPS (Monte dei Paschi di Siena) le ritenute fiscali, i contributi sociali e l Iva; 20/12 - subita una rapina di denaro in cassa per euro 300,00; 27/12 - versato a mezzo Banca MPS l acconto Iva di euro 1 230,00; 27/12 - liquidate ai dipendenti le retribuzioni per il mese di dicembre più la 13ª mensilità per complessivi euro ,00 e assegni per il nucleo familiare per euro 240,00; contributi sociali a carico dell azienda euro 6 860,00; 28/12 - pagate le retribuzioni con bonifici sulla Banca MPS; ritenute previdenziali euro 1 985,00, ritenute fiscali euro 3 245,00; 30/12 - ricevuta fattura n della Logind s.p.a. relativa all acquisto di nuove attrezzature commerciali per euro 7 000,00 + Iva; emessa fattura n di euro 600,00 + Iva sulla stessa Logind s.p.a. per cessione di vecchie attrezzature del costo storico di euro 5 800,00, interamente ammortizzate; regolato quanto dovuto a saldo mediante ordine di bonifico alla Banca MPS; commissione euro 3,00. Al 31/12/n si procede all assestamento dei conti tenendo conto di quanto segue: ammortizzati i fabbricati del 3% (il valore del terreno su cui sorge il fabbricato è di euro ,00), le attrezzature commerciali del 12%, l arredamento dell 8%; sul c/c presso la Banca MPS sono maturati interessi attivi per euro 500,00; costi per tenuta conto euro 20,00; sul c/c presso la UniCredit Banca sono maturati interessi passivi per euro 195,00; costi per tenuta conto euro 20,00; rilevati costi per energia elettrica per euro 440,00 per i quali la fattura è emessa nel mese di gennaio; inviate a un cliente merci del valore di euro 8 600,00 per le quali non si è ancora emessa fattura; stralciati per accertata inesigibilità i crediti insoluti; svalutati del 3% i restanti crediti commerciali; calcolata la quota TFR maturata nell esercizio in base a un incremento dell indice ISTAT del 3% (nessun dipendente ha aderito a forme di previdenza complementare); valutate le rimanenze di merci euro ,00 e di materie di consumo euro ,00; sul mutuo passivo vengono corrisposti interessi al tasso del 10% in via posticipata l 01/04 e l 01/10; in data 19/06 è stato pagato un premio annuo di assicurazione di euro 4 380,00; liquidata l Iva per il mese di dicembre; le imposte di competenza dell esercizio ammontano a euro 4 050,00. Presentare: a) le scritture di esercizio, di assestamento, di epilogo e di chiusura dei conti; b) la Situazione contabile finale redatta dopo le scritture di assestamento, suddivisa in Situazione patrimoniale e Situazione economica; c) i prospetti contabili del bilancio d esercizio (Stato patrimoniale e Conto economico in forma abbreviata).

3 Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 3 Svolgimento dell esercitazione n. 11 a) Scritture in P.D. di esercizio, assestamento, epilogo, chiusura Data Codice Denominazione dei conti Descrizione Dare Avere 16/ Iva ns/debito liquidazione Iva novembre ,00 16/ Iva c/liquidazione liquidazione Iva novembre ,00 16/ Iva c/liquidazione liquidazione Iva novembre ,00 16/ Iva ns/credito liquidazione Iva novembre ,00 16/ Debiti per ritenute da versare versamento unificato dicembre 2 400,00 16/ Iva c/liquidazione versamento unificato dicembre 1 230,00 16/ Istituti di previdenza versamento unificato dicembre 2 650,00 16/ Banca MPS c/c versamento unificato dicembre 6 280,00 20/ Sopravv. passive straord. perdita per rapina 300,00 20/ Denaro in cassa perdita per rapina 300,00 27/ Iva c/acconto acconto su liquidazione Iva dicembre 1 230,00 27/ Banca MPS c/c acconto su liquidazione Iva dicembre 1 230,00 27/ Salari e stipendi liquidazione retribuzioni dicembre e 13ª ,00 27/ Istituti di previdenza liquidazione retribuzioni dicembre e 13ª 240,00 27/ Personale c/retribuzioni liquidazione retribuzioni dicembre e 13ª ,00 27/ Oneri sociali liquidazione contributi dicembre 6 860,00 27/ Istituti di previdenza liquidazione contributi dicembre 6 860,00 28/ Personale c/retribuzioni pagamento retribuzioni dicembre e 13ª ,00 28/ Debiti per ritenute da versare pagamento retribuzioni dicembre e 13ª 3 245,00 28/ Istituti di previdenza pagamento retribuzioni dicembre e 13ª 1 985,00 28/ Banca MPS c/c pagamento retribuzioni dicembre e 13ª ,00 30/ Attrezzature commerciali fattura n Logind s.p.a ,00 30/ Iva ns/credito fattura n Logind s.p.a ,00 30/ Debiti v/fornitori fattura n Logind s.p.a ,00 30/ Crediti commerciali diversi fattura n su Logind s.p.a. 720,00 30/ Attrezzature commerciali fattura n su Logind s.p.a. 600,00 30/ Iva ns/debito fattura n su Logind s.p.a. 120,00 30/ F.do amm.to attrezz. commerc. giro al c/attrezzature 5 800,00 30/ Attrezzature commerciali giro dal c/fondo ammortamento 5 800,00 30/ Attrezzature commerciali plusvalenza su attrezzature 600,00 30/ Plusvalenze ordinarie plusvalenza su attrezzature 600,00 30/ Debiti v/fornitori bonifico a saldo fatt. n Logind s.p.a ,00 30/ Commissioni bancarie bonifico a saldo fatt. n Logind s.p.a. 3,00 30/ Crediti commerciali diversi bonifico a saldo fatt. n Logind s.p.a. 720,00 30/ Banca MPS c/c bonifico a saldo fatt. n Logind s.p.a ,00 31/ Ammortamento fabbricati (1) quota ammortamento 3% ,00 31/ F.do ammortamento fabbricati quota ammortamento 3% ,00 31/ Amm.to attrezz. commerciali (2) quota ammortamento 12% ,00 31/ F.do amm.to attrezz. commerc. quota ammortamento 12% ,00 31/ Ammortamento arredamento quota ammortamento 8% 3 600,00 31/ F.do ammortam. arredamento quota ammortamento 8% 3 600,00 31/ Banca MPS c/c accredito competenze Banca MPS 345,00 31/ Titolare c/ritenute subite accredito competenze Banca MPS 135,00 31/ Costi per tenuta c/c accredito competenze Banca MPS 20,00 31/ Interessi attivi bancari accredito competenze Banca MPS 500,00 31/ Interessi passivi bancari addebito competenze UniCredit Banca 195,00 31/ Costi per tenuta c/c addebito competenze UniCredit Banca 20,00 31/ UniCredit Banca c/c addebito competenze UniCredit Banca 215,00 31/ Energia elettrica servizi con fattura da ricevere 440,00 31/ Fatture da ricevere servizi con fattura da ricevere 440,00 31/ Fatture da emettere vendite con fattura da emettere ,00 31/ Iva ns/debito vendite con fattura da emettere 1 720,00 31/ Merci c/vendite vendite con fattura da emettere 8 600,00 31/ Perdite su crediti stralciati crediti inesigibili 3 320,00 31/ Crediti insoluti stralciati crediti inesigibili 3 320,00

4 4 Scuola Duemila Esercitazioni per il / Svalutazione crediti svalutazione generica crediti 3% 5 970,60 31/ Fondo rischi su crediti (3) svalutazione generica crediti 3% 5 970,60 31/ Tfr (4) liquidazione Tfr 9 655,75 31/ Debiti per Tfr liquidazione Tfr 9 527,05 31/ Debiti per ritenute da versare liquidazione Tfr 128,70 31/ Merci rimanenze da sospendere ,00 31/ Merci c/rimanenze finali rimanenze da sospendere ,00 31/ Materie di consumo rimanenze da sospendere ,00 31/ Mat. di consumo c/riman. finali rimanenze da sospendere ,00 31/ Interessi passivi su mutui interessi su mutuo 01/10-31/ ,00 31/ Ratei passivi (5) interessi su mutuo 01/10-31/ ,00 31/ Risconti attivi (6) sospeso premio 31/12-19/ ,00 31/ Assicurazioni sospeso premio 31/12-19/ ,00 31/ Iva ns/debito liquidazione Iva dicembre ,00 31/ Iva c/liquidazione liquidazione Iva dicembre ,00 31/ Iva c/liquidazione liquidazione Iva dicembre 7 810,00 31/ Iva ns/credito liquidazione Iva dicembre 7 810,00 31/ Iva c/liquidazione storno acconto versato 1 230,00 31/ Iva c/acconto storno acconto versato 1 230,00 31/ Iva c/liquidazione chiusura conto transitorio 2 080,00 31/ Debiti per Iva chiusura conto transitorio 2 080,00 31/ Banche c/c attivi saldo a credito nel c/c bancario ,00 31/ Banca MPS c/c giro saldo a credito ,00 31/ UniCredit Banca c/c giro saldo a debito 3 515,00 31/ Banche c/c passivi saldo a debito nel c/c bancario 3 515,00 31/ Istituti di previdenza chiusura conto transitorio 8 605,00 31/ Debiti v/istituti di previdenza chiusura conto transitorio 8 605,00 31/ Imposte dell esercizio imposte di competenza 4 050,00 31/ Imposte c/acconto storno acconto versato 2 700,00 31/ Debiti tributari imposte dovute a saldo 1 350,00 31/ Conto di risultato economico totale componenti negativi ,35 31/ Resi su vendite epilogo a Conto economico 2 200,00 31/ Merci c/acquisti epilogo a Conto economico ,00 31/ Materie di consumo c/acquisti epilogo a Conto economico ,00 31/ Costi di trasporto epilogo a Conto economico 8 060,00 31/ Costi telefonici epilogo a Conto economico 2 880,00 31/ Energia elettrica epilogo a Conto economico 6 510,00 31/ Assicurazioni epilogo a Conto economico 6 150,00 31/ Commissioni bancarie epilogo a Conto economico 127,00 31/ Costi per tenuta c/c epilogo a Conto economico 160,00 31/ Salari e stipendi epilogo a Conto economico ,00 31/ Oneri sociali epilogo a Conto economico ,00 31/ Tfr epilogo a Conto economico 9 655,75 31/ Ammortamento fabbricati epilogo a Conto economico ,00 31/ Ammort. attrezz. commerciali epilogo a Conto economico ,00 31/ Ammortamento arredamento epilogo a Conto economico 3 600,00 31/ Svalutazione crediti epilogo a Conto economico 5 970,60 31/ Merci c/esistenze iniziali epilogo a Conto economico ,00 31/ Mat. di consumo c/esist. iniziali epilogo a Conto economico ,00 31/ Perdite su crediti epilogo a Conto economico 3 320,00 31/ Interessi passivi bancari epilogo a Conto economico 395,00 31/ Interessi passivi su mutui epilogo a Conto economico ,00 31/ Sopravv. passive straordinarie epilogo a Conto economico 300,00 31/ Imposte dell esercizio epilogo a Conto economico 4 050,00

5 Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 5 31/ Merci c/vendite epilogo a Conto economico ,00 31/ Rimborsi costi di vendita epilogo a Conto economico ,00 31/ Plusvalenze ordinarie epilogo a Conto economico 600,00 31/ Ribassi e abbuoni attivi epilogo a Conto economico 3 400,00 31/ Merci c/rimanenze finali epilogo a Conto economico ,00 31/ Mat. di consumo c/riman. finali epilogo a Conto economico ,00 31/ Interessi attivi bancari epilogo a Conto economico 1 300,00 31/ Conto di risultato economico totale componenti positivi ,00 31/ Conto di risultato economico risultato economico positivo ,65 31/ Utile d esercizio risultato economico positivo ,65 31/ Patrimonio netto giro prelevamenti e ritenute ,00 31/ Prelevamenti extragestione giro a patrimonio netto ,00 31/ Titolare c/ritenute subite giro a patrimonio netto 351,00 31/ Utile d esercizio giro a patrimonio netto ,65 31/ Patrimonio netto utile d esercizio ,65 31/ Bilancio di chiusura totale attività ,00 31/ Fabbricati chiusura del conto ,00 31/ Attrezzature commerciali chiusura del conto ,00 31/ Arredamento chiusura del conto ,00 31/ Merci chiusura del conto ,00 31/ Materiali di consumo chiusura del conto ,00 31/ Crediti v/clienti chiusura del conto ,00 31/ Fatture da emettere chiusura del conto ,00 31/ Banche c/c attivi chiusura del conto ,00 31/ Denaro in cassa chiusura del conto 1 600,00 31/ Risconti attivi chiusura del conto 2 040,00 31/ Fondo ammortamenti fabbricati chiusura del conto ,00 31/ Fondo ammort. attrezz. commerc. chiusura del conto ,00 31/ Fondo ammort. arredamento chiusura del conto ,00 31/ Fondo rischi su crediti chiusura del conto 5 970,60 31/ Debiti per Tfr chiusura del conto ,05 31/ Mutui passivi chiusura del conto ,00 31/ Banche c/c passivi chiusura del conto 3 515,00 31/ Debiti v/fornitori chiusura del conto ,00 31/ Fatture da ricevere chiusura del conto 440,00 31/ Debiti per Iva chiusura del conto 2 080,00 31/ Debiti tributari chiusura del conto 1 350,00 31/ Debiti per ritenute da versare chiusura del conto 3 373,70 31/ Debiti v/istituti di previdenza chiusura del conto 8 605,00 31/ Ratei passivi chiusura del conto 3 240,00 31/ Bilancio di chiusura totale passività ,35 31/ Patrimonio netto chiusura del conto ,65 31/ Bilancio di chiusura patrimonio netto finale ,65 (1) La quota di ammortamento si calcola sul costo storico dei fabbricati diminuito del costo dell area occupata dagli stessi: ( ) 3% = euro quota ammortamento fabbricati (2) ( ) 12% = euro quota ammortamento attrezzature commerciali (3) Crediti v/clienti euro ,00 Fatture da emettere euro ,00 Totale crediti commerciali euro ,00 3% = euro 5 970,60 svalutazione generica crediti commerciali

6 6 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2010 (4) Quota capitale Tfr: ( : 13,5) euro 9 100,00 Quota finanziaria (rivalutazione lorda Tfr preesistente): (1, %)% euro 1 170,00 Rivalsa contributo perequazione pensioni: ( ,50%) euro 614,25 Importo lordo maturato nell esercizio euro 9 655,75 Ritenuta fiscale 11% su rivalutazione Tfr euro 128,70 Incremento netto Tfr euro 9 527,05 (5) Si applica il procedimento dell anno commerciale, considerando tutti i mesi di uguale durata (gli interessi su mutui sono generalmente riferiti a un semestre di 180 giorni; il loro importo non cambia se il mese ha 28, 30 o 31 giorni): I = = euro rateo passivo (6) : 365 = x : 170 x = euro risconto attivo b) Situazione contabile finale Situazione patrimoniale al 31/12/n Fabbricati ,00 Fondo ammortamento fabbricati ,00 Attrezzature commerciali ,00 Fondo amm.to attrezz. commerciali ,00 Arredamento ,00 Fondo ammortamento arredamento ,00 Merci ,00 Fondo rischi su crediti 5 970,60 Materie di consumo ,00 Debiti per Tfr ,05 Crediti v/clienti ,00 Mutui passivi ,00 Fatture da emettere ,00 Banche c/c passivi 3 515,00 Banche c/c attivi ,00 Debiti v/fornitori ,00 Denaro in cassa 1 600,00 Fatture da ricevere 440,00 Risconti attivi 2 040,00 Debiti per Iva 2 080,00 Totale attività ,00 Debiti tributari 1 350,00 Prelevamenti extragestione ,00 Debiti per ritenute da versare 3 373,70 Titolare c/ritenute subite 351,00 Debiti v/istituti di previdenza 8 605,00 Ratei passivi 3 240,00 Totale passività ,35 Patrimonio netto ,00 Risultato economico positivo ,65 Totale ,00 Totale ,00

7 Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 7 Situazione economica dell esercizio n Resi su vendite 2 200,00 Merci c/vendite ,00 Merci c/acquisti ,00 Rimborsi costi di vendita ,00 Materie di consumo c/acquisti ,00 Plusvalenze ordinarie 600,00 Costi di trasporto 8 060,00 Ribassi e abbuoni attivi 3 400,00 Costi telefonici 2 880,00 Merci c/rimanenze finali ,00 Energia elettrica 6 510,00 Materie di consumo c/rimanenze finali ,00 Assicurazioni 6 150,00 Interessi attivi bancari 1 300,00 Commissioni bancarie 127,00 Costi per tenuta c/c 160,00 Salari e stipendi ,00 Oneri sociali ,00 Tfr 9 655,75 Ammortamento fabbricati ,00 Amm.to attrezzature commerciali ,00 Ammortamento arredamento 3 600,00 Svalutazione crediti 5 970,60 Merci c/esistenze iniziali ,00 Materie di consumo c/esistenze iniziali ,00 Perdite su crediti 3 320,00 Interessi passivi bancari 395,00 Interessi passivi su mutui ,00 Sopravvenienze passive straordinarie 300,00 Imposte dell esercizio 4 050,00 Totale componenti negativi ,35 Risultato economico positivo ,65 Totale a pareggio ,00 Totale componenti positivi ,00 c) Bilancio d esercizio al 31/12/n Stato patrimoniale ATTIVO PASSIVO B Immobilizzazioni A Patrimonio netto Immobilizzazioni immateriali Capitale proprio Immobilizzazioni materiali Utile d esercizio Costi storici Rettifiche per arrotondamento 1 Fondi ammortamento Totale patrimonio netto Valore netto Immobilizzazioni finanziarie B Fondi per rischi e oneri Totale immobilizzazioni C Trattamento fine rapporto C Attivo circolante Rimanenze D Debiti Crediti Disponibilità liquide Totale attivo circolante Totale attivo Totale passivo

8 8 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2010 Conto economico A) Valore della produzione Ricavi delle vendite e delle prestazioni Altri ricavi e proventi 600 Totale A B) Costi della produzione Costi per merci e materie di consumo Costi per servizi Costi per il personale: a) salari e stipendi b) oneri sociali c) trattamento fine rapporto Ammortamenti e svalutazioni a) ammortamenti delle immobilizzazioni immateriali e materiali b) svalutazione dei crediti Variazione delle rimanenze di merci e materie di consumo Oneri diversi di gestione Totale B Differenza tra valore e costi della produzione (A B) C) Proventi e oneri finanziari Altri proventi finanziari Interessi e altri oneri finanziari Totale C E) Proventi e oneri straordinari Proventi straordinari 1 Oneri straordinari Risultato prima delle imposte (A B + C + E) Imposte dell esercizio Utile d esercizio L utile d esercizio, iscritto nella Situazione contabile economica per euro ,65, deve apparire nel bilancio in unità di euro (senza decimali); l arrotondamento va effettuato per eccesso a euro Affinché nello Stato patrimoniale il totale dell attivo coincida con il totale del passivo, è necessario iscrivere, per quadratura, euro 1 nel Patrimonio netto. Analogamente, nel Conto economico per quadratura è stato iscritto euro 1 nel raggruppamento Proventi e oneri straordinari. Si rammenta, in ogni caso, che la legge ammette anche la presentazione di un bilancio troncato (cioè senza pareggio contabile).

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