Università degli Studi di Urbino Carlo Bo Facoltà di Economia

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1 Università degli Studi di Urbino Carlo Bo Facoltà di Economia ESERCITAZIONE PRATICA DI CONTABILITA GENERALE Prof.ssa Mara Del Baldo Dott. Antonio Rizzuto Dott.ssa Elena De Renzio Fano, 03 dicembre Ore 13:00 Presentarsi in aula con il libretto universitario. Indicare su questa scheda e su ogni foglio utilizzato, in alto a sinistra, a stampatello: - Nome e Cognome - Numero di Matricola - Corso di Laurea Premessa Presentare le scritture in partita doppia dei seguenti problemi, mettendo in evidenza la data, la descrizione dell operazione e i movimenti Dare e Avere, sia nel libro giornale che nel libro mastro, per l esercizio Utilizzare un solo libro mastro e un solo libro giornale per tutti i problemi in quanto si riferiscono ad un unica impresa, la società di persone Bartolo S.n.c.. Descrivere la natura dei conti utilizzati e indicare se i conti, in sede di epilogo o di chiusura generale, confluiscono, rispettivamente, fra i componenti positivi o negativi del Conto Economico o nell Attivo o Passivo dello Stato Patrimoniale. Infine, per ogni problema, presentare in modo chiaro il prospetto dei calcoli effettuati. Tempo a disposizione 3 ore. Ad ogni domanda sarà assegnata una votazione massima di 10 punti. La prova pratica sarà superata con una votazione minima di 18 punti. La sufficienza equivalente a 6 punti deve essere presa almeno per ogni problema. Devono essere consegnati tutti i fogli utilizzati per la soluzione del compito, compresa questa scheda. Per la soluzione dei problemi è ammessa in aula solo l uso della calcolatrice. Lo scritto resterà valido fino all appello successivo, entro il quale dovrà essere sostenuta e superata la prova orale. Problema 1. In data 06 ottobre 2008, si costituisce la società in nome collettivo dalla ragione sociale Bartolo S.n.c., con sede legale nel comune di Bologna. I soci fondatori sono: - Federico Ridolfi, conferisce merci del valore di ,00 euro e un assegno del valore di 5.000,00 euro; - Lorenzo Curcio, conferisce un automezzo del valore di ,00 euro, un macchinario del valore di 1.500,00 euro e un assegno del valore di 8.000,00 euro; - Isabella Martines, conferisce un complesso aziendale già funzionante, per il valore di ,00 euro. L azienda è composta dai seguenti elementi attivi e passivi: o Fabbricato, ,00 euro; o Semilavorati, 2.300,00 euro; o Merci, 7.310,00 euro; o Crediti di funzionamento (Crediti v/clienti), 1.200,00 euro; o Debiti di funzionamento (Debiti v/fornitori), 5.000,00 euro; o Debiti di finanziamento (Mutui passivi), ,00 euro. Pagina 1 di 10

2 Gli assegni sono tutti depositati in cassa alla data di costituzione e nel giorno seguente vengono versati nel nuovo conto corrente bancario intestato alla società. I beni economicamente disgiunti sono conferiti in azienda in data 8 ottobre. Infine, il conferimento dell azienda già funzionante, avviene interamente dei suoi elementi attivi e passivi in data 10 ottobre. Problema 2. In data 11 ottobre, la nuova società Bartolo S.n.c., provvede a pagare immediatamente i debiti di funzionamento conferiti in sede di costituzione, che si trovano già scaduti dal 10 settembre Il contratto con i fornitori prevede interessi di mora per ritardato pagamento, a partire dal quindicesimo giorno successivo alla data di scadenza, pari al 4,5% annuo. Per il calcolo degli interessi la banca utilizza l anno commerciale pari a 360 giorni. Il pagamento complessivo del debito e degli interessi passivi avviene mediante bonifico bancario. Successivamente, rispetto agli elementi attivi e passivi conferiti in azienda in sede di costituzione, si ha che: in data 22 ottobre, si incassano in denaro contante parte dei crediti verso clienti per un valore di 500,00 euro; in data 31 ottobre, si provvede alla liquidazione e al pagamento, mediante conto corrente bancario, della rata semestrale posticipata del mutuo, secondo un piano di ammortamento italiano che prevede una quota capitale costante pari a 5.000,00 euro e una quota di interessi a tasso fisso pari al 7,8% annuo. In data 11 novembre, si spediscono prodotti finiti a clienti, documentate da bolla di accompagnamento n. 40, per un valore di ,00 euro + iva ordinaria al 20%. In data 15 novembre, si emette la relativa fattura di vendita n. 1 e nella stessa data si incassa interamente il credito corrispondente mediante bonifico bancario intestato al conto corrente della società. In data 27 dicembre, si liquida e si paga, mediante conto corrente, la retribuzione all unico dipendente. Esso ottiene una retribuzione lorda pari a 1.600,00 euro. Gli oneri sociali a suo carico sono pari a 130,00 euro e l Irpef è pari a 220,00 euro. Gli oneri sociali a carico della società sono pari a 490,00 euro. I debiti verso gli enti di previdenza e di assistenza saranno pagati nell esercizio successivo. Problema 3. In data 31 dicembre 2008 la società Bartolo S.n.c.. procede alla redazione delle seguenti scritture di chiusura: - sono rilevate le quote di ammortamento di tutti i beni materiali e immateriali iscritti nel libro mastro, utilizzando il procedimento indiretto, sui beni materiali applicando l aliquota del 10% annua e sui beni immateriali applicando l aliquota del 20% annua; - si rilevino gli eventuali ratei e risconti sui fatti di gestione avvenuti; - si considerino definitivamente inesigibili la restante parte dei crediti v/clienti conferiti in sede di costituzione e non più incassati a causa del fallimento del cliente; - si accantoni la quota TFR pari a 12,00 euro; - si effettuino le scritture di epilogo e di chiusura generale dei conti iscritti nel libro mastro per l esercizio Pagina 2 di 10

3 SOLUZIONE Di seguito sono esclusivamente presentati il prospetto dei calcoli, il libro giornale e la descrizione della natura dei conti. Nella soluzione si omette per semplicità espositiva il libro mastro, che invece è parte integrante e fondamentale del compito. Soluzione problema 1: Prospetto dei calcoli Calcolo delle quote dei soci Socio Ridolfi , ,00 = ,00 Socio Curcio , , ,00 = ,00 Socio Martines ,00 Capitale Sociale , , ,00 = ,00 Calcolo dell avviamento Avviamento = Prezzo di acquisto (Attività Passività) = ,00 ( , , , , , ,00) = , ,00 = ,00 Libro giornale Data: 06/10/2008 Descrizione: 1 Fase Costituita società Bartolo S.n.c. - Sottoscrizione. Diversi a Capitale sociale ,00 Socio Ridolfi c/conferimenti ,00 Socio Curcio c/conferimenti ,00 Socio Martines c/conferimenti ,00 Data: 06/10/2008 Descrizione: 2 Fase Costituita società Bartolo S.n.c. - Versamento degli assegni in cassa Cassa a Diversi ,00 Socio Ridolfi c/conferimenti 5.000,00 Socio Curcio c/conferimenti 8.000,00 Data: 07/10/2008 Descrizione: 3 Fase Costituita società Bartolo S.n.c. Versati assegni in banca Banca c/c a Cassa ,00 Data: 08/10/2008 Descrizione: 4 Fase Costituita società Bartolo S.n.c. - Conferimento dei beni in natura Diversi a Diversi ,00 Merci c/acquisti ,00 Pagina 3 di 10

4 Automezzi ,00 Macchinari 1.500,00 Socio Ridolfi c/conferimenti ,00 Socio Curcio c/conferimenti ,00 Data: 10/10/2008 Descrizione: 5 Fase Costituita società Bartolo S.n.c. - Conferimento azienda Diversi a Diversi ,00 Fabbricati ,00 Semilavorati 2.300,00 Merci c/acquisti 7.310,00 Crediti v/clienti 1.200,00 Avviamento ,00 Debiti v/fornitori 5.000,00 Mutui Passivi ,00 Socio Martines c/conferimenti ,00 Pagina 4 di 10

5 Soluzione problema 2: Prospetto dei calcoli Calcolo interessi di mora per ritardato pagamento Debiti v/fornitori 5.000,00 Data scadenza 10/09/2008 Giorno di ritardo, dal 25/09 escluso al 11/10 = 16 giorni Tasso di interesse 0,045 annuo Tasso di interesse giornaliero = 0,045/360 = 0, INTERESSI = 5.000,00 * 16 * 0, = 10,00 euro Calcolo della rata del mutuo Capitale residuo ,00 Mesi 6 Tasso annuo 7,8% Tasso semestrale 0,078/2 = 0,039 Interessi ,00 * 0,039 = 780,00 euro Quota capitale 5.000,00 euro Rata 5.000, ,00 = 5.780,00 Retribuzione = Retribuzione lorda 1.600,00 Costo per Salari e Stipendi - Oneri sociali a carico dei dipendenti 130,00 - Irpef 220,00 = Retribuzione netta 1.250,00 Retribuzione lorda 1.600,00 + oneri sociali a carico dell impresa 490,00 = Costo del lavoro 2.090,00 Libro giornale Data: 11/10/2008 Descrizione: Pagati debiti verso fornitori Diversi a Banca cc 5.010,00 Debiti v/fornitori 5.000,00 Interessi passivi 10,00 Data: 22/10/2008 Descrizione: Incassati parte dei crediti v/clienti Cassa a Crediti v/clienti 500,00 Pagina 5 di 10

6 Data: 31/10/2008 Descrizione: Pagata rata semestrale del mutuo Diversi a Banca c/c 5.780,00 Mutui Passivi 5.000,00 Interessi passivi 780,00 Data: 15/11/2008 Descrizione: Emessa fattura n. 1 del 15/11/2008 per vendita di prodotti Crediti v/clienti a Diversi ,00 Prodotti finiti c/vendite ,00 Iva a debito 8.514,00 Data: 15/11/2008 Descrizione: Incassata fattura di vendita n. 1 del 15/11/2008 Banca c/c a Crediti v/clienti ,00 Data: 27/11/2008 Descrizione: Liquidazione della retribuzione mensile del mese di dicembre Diversi a Diversi 2.090,00 Salari e stipendi 1.600,00 Oneri sociali 490,00 Dipendenti c/retribuzioni 1.600,00 Enti previdenziali e assistenziali 490,00 Data: 27/12/2008 Descrizione: Pagamento della retribuzione netta mensile del mese di dicembre Dipendenti c/retribuzioni a Diversi 1.600,00 Enti previdenziali e assistenziali 130,00 Erario c/irpef 220,00 Banca cc 1.250,00 Pagina 6 di 10

7 Soluzione problema 3: Calcoli Calcolo della quota di ammortamento annua Ammortamento Automezzi = Costo storico * percentuale di ammortamento = ,00 * 10%= 1.400,00 euro Ammortamento Macchinari = Costo storico * percentuale di ammortamento = 1.500,00 * 10%= 150,00 euro Ammortamento Fabbricati = Costo storico * percentuale di ammortamento = ,00 * 10%= ,00 euro Ammortamento Avviamento = Costo storico * percentuale di ammortamento = ,00 * 20%= 4.838,00 euro Calcolo del rateo passivo Calcolo della rata posticipata del mutuo per il semestre 01/11/ /04/2009 Pagamento della rata posticipata 30/04/2009 Periodo di competenza per l esercizio 2008 = 01/11/ /12/2008 = 2 mesi Capitale residuo ,00 Semestre 1 Tasso annuo 7,8% Tasso semestrale 0,078/2 = 0,039 Interessi ,00 * 0,039 = 585,00 euro Interessi di competenza da integrare fra i costi d esercizio per l anno 2008 = (585,00/6)*2 = 195,00 euro Rateo passivo Libro giornale. Descrizione: Rilevazione delle quote di Ammortamento annue Diversi a Diversi ,00 Ammortamento Automezzi a 1.400,00 Ammortamento Macchinari 150,00 Ammortamento Fabbricati ,00 Ammortamento Avviamento 4.838,00 Fondo Ammortamento 1.400,00 Automezzi Fondo Amm. Macchinari 150,00 Fondo Amm. Fabbricati ,00 Fondo Amm. Avviamento 4.838,00 Pagina 7 di 10

8 Descrizione: Rilevato rateo passivo Interessi passivi a Ratei passivi 195,00 Descrizione: Stralciato un credito divenuto definitivamente inesigibile Perdite su crediti a Crediti v/clienti 700,00 Descrizione: Rilevato fondo TFR TFR Fondo TFR 12,00 Descrizione: Scritture di epilogo dei componenti negativi di reddito Conto Economico a Diversi ,00 Merci c/acquisti ,00 Semilavorati 2.300,00 Interessi passivi 985,00 Salari e stipendi 1.600,00 Oneri sociali 490,00 Ammortamento Automezzi 1.400,00 Ammortamento Macchinari 150,00 Ammortamento Fabbricati ,00 Ammortamento Avviamento 4.838,00 Perdite su crediti 700,00 TFR 12,00 Descrizione: Scritture di epilogo dei componenti positivi di reddito Prodotti finiti c/vendite a Conto Economico ,00 Descrizione: Rilevazione del risultato d esercizio Perdita d esercizio a Conto Economico 6.215,00 Descrizione: Scritture di chiusura generale dei conti relativi ai componenti attivi patrimoniali Stato Patrimoniale a Diversi ,00 Cassa 500,00 Banca cc ,00 Automezzi ,00 Pagina 8 di 10

9 Macchinari 1.500,00 Fabbricati ,00 Avviamento ,00 Perdite d esercizio 6.215,00 Descrizione: Scritture di chiusura generale dei conti relativi ai componenti passivi patrimoniali Diversi a Stato Patrimoniale ,00 Capitale sociale ,00 Mutui Passivi ,00 Iva a debito 8.514,00 Enti previdenziali e assistenziali 620,00 Erario c/irpef 220,00 Fondo Ammortamento Automezzi 1.400,00 Fondo Amm. Macchinari 150,00 Fondo Amm. Fabbricati ,00 Fondo Amm. Avviamento 4.838,00 Rateo Passivo 195,00 Fondo TFR 12,00 Descrizione della natura dei conti utilizzati NOME DEL CONTO NATURA DEL CONTO Capitale Sociale Conto Economico di Capitale. In sede di chiusura generale dei conti confluisce nel Passivo dello Stato Patrimoniale Socio Ridolfi c/conferimenti Conto Numerario Assimilato. In sede di chiusura Socio Curcio c/conferimenti generale dei conti confluisce nell Attivo dello Stato Socio Martines c/conferimenti Patrimoniale Crediti v/clienti Banca cc Cassa Macchinari Automezzi Fabbricati Avviamento Debiti v/fornitori Iva a debito Dipendenti c/retribuzioni Enti previdenziali e assistenziali Erario c/irpef Prodotti finiti c/vendite Mutui Passivi Conto Numerario Certo. In sede di chiusura generale dei conti confluisce nell Attivo dello Stato Patrimoniale Conto Economico di Reddito acceso ai costi pluriennali materiali. In sede di chiusura generale dei conti confluisce nell Attivo dello Stato Patrimoniale Conto Economico di Reddito acceso ai costi pluriennali immateriali. In sede di chiusura generale dei conti confluisce nell Attivo dello Stato Patrimoniale Conto Numerario Assimilato. In sede di chiusura generale dei conti confluisce nel Passivo dello Stato Patrimoniale Conto Economico di Reddito acceso ai ricavi d esercizio. In sede di epilogo dei conti confluisce fra i componenti positivi del Conto Economico Conto Economico di Reddito acceso ai debiti di finanziamento. In sede di chiusura generale dei conti Pagina 9 di 10

10 Perdite su crediti Merci c/acquisti Semilavorati Oneri sociali Salari e stipendi Interessi passivi TFR Ammortamento Automezzi Ammortamento Macchinari Ammortamento Fabbricati Ammortamento Avviamento Fondo Ammortamento Automezzi Fondo Amm. Macchinari Fondo Amm. Fabbricati Fondo Ammortamento avviamento Rateo passivo Fondo TFR Perdita d esercizio Conto Economico Stato Patrimoniale confluisce nel Passivo dello Stato Patrimoniale Conto Economico di Reddito acceso alle rettifiche di ricavi d esercizio. In sede di epilogo dei conti confluisce fra i componenti negativi del Conto Economico Conto Economico di Reddito acceso ai costi d esercizio. In sede di epilogo dei conti confluisce fra i componenti negativi del Conto Economico Conto Economico di Reddito acceso alle rettifiche di costo pluriennale materiale. In sede di chiusura generale dei conti confluisce nel Passivo dello Stato Patrimoniale Conto Economico di Reddito acceso alle rettifiche di costo pluriennale immateriale. In sede di chiusura generale dei conti confluisce nel Passivo dello Stato Patrimoniale Conto Numerario Presunto. In sede di chiusura generale dei conti confluisce nel Passivo dello Stato Patrimoniale Conto Economico di Capitale. In sede di chiusura generale dei conti confluisce nell Attivo dello Stato Patrimoniale Conto Economico di Epilogo Conto Patrimoniale di chiusura generale dei conti Pagina 10 di 10

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