ART. 108 T.U.I.R. (Vedi art. 74)

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1 Testo in vigore fino al ART. 108 T.U.I.R. (Vedi art. 74) Art. 108 reddito complessivo Testo in vigore dal 1 gennaio 2005 Art. 108 spese relative a più esercizi Diritto e pratica tributaria Giurisprudenza tributaria Guida normativa settimanale Guida normativa Il Fisco La tribuna dei dottori commercialisti Le società Pratica Fiscale e Professionale Quotidiano del Fisco Rassegna tributaria BOLLETTINO TRIBUTARIO Enti non commerciali identificazione della attività istituzionale dal punto di vista fiscale./1993,4,340 IRPEG associazioni con finalità dottrinali o religiose prestazioni di beni e servizi in favore degli associati scopo di lucro è attività commerciale responsabilità di tutti i rappresentanti anche se rimasti in carica per periodi inferiori all anno./1994,11,897 Profili fiscali delle organizzazioni di volontariato./1994,15,1152 IRPEG - Iva - soggetti passivi - attività delle pro loco./1995,9,682 Cessione del diritto di superficie su di un immobile - corrispettivo - non imponibilità./1996,4,321 Circolo ricreativo per dipendenti - attività commerciale - limiti./1996,7,562 Modifiche alla fiscalità degli enti no profit./1996,8,581 Orientamenti giurisprudenziali nella tassazione delle associazioni./1997,14,1088 Disposizioni tributarie relative alle associazioni sportive dilettantistiche./1997,22,1677 Diritto di superficie corrispettivo non concorre a formare il reddito./1999,6,522 Risoluzione Dir. Reg. Lombardia N 33234: consorzio per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani soggettività./1999,8,661 ONLUS e fondazioni di diritto privato nel settore musicale./1999,9,707 La tassazione degli enti lirici e musicali./1999,12,937 Corte di Cassazione - sentenza N 9529: Parrocchia - gestione di un asilo - natura commerciale./2000,4,303 Risoluzione N 67/E: decommercializzazione dell'attività istituzionali degli enti previdenziali - plusvalenze derivanti dalle cessioni del patrimonio immobiliare./2000,18,1320 Risoluzione n 189/E: enti non commerciali case di riposo per anziani sono ricomprese nell attività i assistenza sociale condizioni./2001,11,857 Risoluzione n 86/E: Azienda Ospedaliera pubblica costituita per svolgere attività assistenziali e sanitarie./2002,19,1398 Cassazione n 7612: enti pubblici attività assistenziale assistenza allo studio ed attività strumentale attività commerciale non sussiste./2003,8,623 CTR dell Emilia Romagna n 219: associazioni con finalità dottrinali e religiose prestazioni di servizi rese agli associati attività commerciale non imponibilità./2003,12,947 Cassazione n e 16033: enti non commerciali e ONLUS prestazioni di servizi e cessione di beni agli associati verso pagamento di corrispettivi specifici./2006,3,257 Risoluzione n 95/E: spese di ricerca e sviluppo spese sostenute per progetti iniziati nel 2005 non ancora disponibili per l utilizzazione economica in quanto in fase di sviluppo./2006,18,1472 CTP di Macerata n 243: spese di pubblicità e di rappresentanza./2008,6,508 Decreto : disposizioni attuative in materia di spese di rappresentanza./2009,2,115 Cassazione N 8482: spese di assunzione del personale a tempo indeterminato non sono relative a più esercizicapitalizzazione inammissibilità./2009,12,978 CTR della Lombardia N 95: spese sostenute per le divise del personale a contatto con il pubblico- costituiscono spese di rappresentanza./2009,20,1553 Spese di ospitalità offerte a soggetti diversi dai clienti e conseguente trattamento fiscale./2010,8,611 Spese di vitto e alloggio qualificabili come spese di rappresentanza./2010,10,772 I criteri di determinazione del reddito dei soggetti IAS adopter./2011,6,410 CTP di Milano n- 338: spese di manutenzione e ristrutturazione degli immobili condotti in locazione ripartizione dei costi per il periodo minimo di durata del contratto legittimità./2011,18,1412 Cassazione n 3433: spese di sponsorizzazioni sportive deducibilità come spese di rappresentanza./2013,2,143 ADC norma di comportamento n 188: trattamenti ai fini delle imposte sui redditi dell indennità per la perdita dell avviamento commerciale dovuta dal locatore./2013,21,1567 Risoluzione n 27/E: spese di rappresentanza nozione di valore unitario./2014,6,447

2 DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA Cassazione N 9529: enti non commerciali ed obiettiva economicità della gestione./2000,5,ii,1100 Comitato consultivo parere n 13 del : ancora sulla distinzione tra costi commerciali e spese di rappresentanza./2004,5,i,1263 Comitato antielusione parer n 26 del : la distinzione tra pubblicità e rappresentanza./2004,6,i,1555 Comitato antielusivo parere n 8 del : in materia di spese di pubblicità e di rappresentanza./2005,4,i,958 Comitato consultivo antielusione parere n 47: costi commerciali e spese di rappresentanza./2006,2,i,421 Comitato consultivo antielusione parere n 16 del : rigorose prove per sfuggire al concetto di spesa di rappresentanza./2006,3,i,631 Il reddito d impresa e la sua progressiva armonizzazione con il principio di dipendenza./2007,6,i,1115 Cassazione n 2349: usare un imbarcazione da regata come testimonial è un iniziativa promozionale deducibili?/2015,1,ii,60 GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA Regime fiscale delle associazioni religiose./1997,5,469 CTP di Pordenone n. 264: enti non commerciali - attività in favore degli associati - corrispettivi - qualificazione - reddito d'impresa - non configurabilità./2001,1,80 CTP di Venezia n 65: va dimostrato l intento elusivo del conferimento e retrocessione di ramo d azienda./2005,11,1063 Cassazione n 377: sulla deducibilità e ammortizzabilità delle spese di impianto e ampliamento./2006,6,504 Cassazione n 4581: i costi per formare il personale sono deducibili nell esercizio o ammortizzabili in cinque./2006,8,669 Cassazione n 21270: spese di rappresentanza spese per ristoranti dei medici intervenuti alle riunioni spese di rappresentanza configurabilità./2008,11,972 CTR della Lombardia n 113: sono spese di pubblicità i costi per coinvolgere personaggi famosi quali testimonial di un marchio./2011,11,980 CTP di Lucca n 160: al Fisco la prova della non inerenza delle spese pubblicitarie./2013,6,530 Le spese di sponsorizzazione./2014,44 GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE Per i costi legittimamente capitalizzati la deduzione spetta al termine della ricerca./2006,37,50 Nessun nuovo intervento interpretativo per paradisi fiscali e pubblicità./2007,18,42 Spese di pubblicità e rappresentanza./2007,25,27 Con la pubblicazione delle regole operative nuove prospettive per le spese di rappresentanza./2009,3,28 Spese di rappresentanza: la nuova disciplina sul trattamento delle spese a cavallo fra rappresentanza e attività d impresa./2009,11 GUIDA NORMATIVA Sconti del fisco agli enti pro-loco se l'attività non è a fine di lucro. Min. Finanze Risoluzione N 100/E./1995,80,21 Sale il tetto per la contabilità semplificata delle associazioni sportive dilettantistiche./1995,224,6 Circolare N 43/E: le Finanze spiegano le agevolazioni fiscali per le associazioni sportive dei dilettanti./2000,45,19 Cassazione N 3850: attività di bar interno ad un circolo attività commerciale configurabilità./2000,72,41 Risoluzione n. 5/E: ONLUS - proventi derivanti dalla vendita all'asta delle opere ricevute a titolo di liberalità./2001,42,9 CTR del Lazio n 112: omaggi deducibili se il fine è fidelizzare il cliente./2004, dossier 9, 56 Spese di pubblicità e spese di rappresentanza./2004,37,13652 Cassazione n 16032: se i costi sono estranei all attività associativa le prestazioni della palestra scontano l IRPEG :/2005,166,21 Cassazione n 377: spese di impianto per aumento di capitale deducibili non necessariamente per quinti./2006,43 Cassazione n 22021: niente deducibilità per i quadri dell albergo perché sono investimenti patrimoniali./2006,209 Cassazione n 2448: l inerenza all attività d impresa va provata dal contribuente./2007,72 Cassazione n 9567: deducibilità piena solo per la pubblicità finalizzata a reclamizzare i beni./2007,107 Risoluzione n 216/E e 217/E: applicazione dei principi contabili internazionali: deduzione di costi (sconti sulla vendita di telefoni cellulari) legati all acquisizione ed alla fidelizzazione della clientela rilevazione dei ricavi relativi all attivazione dei servizi telefonici./2007,171 Cassazione n 4611: le somme accantonate per il ramo vita sono deducibili quando contabilizzate./2008,70 Cassazione n 10258: spese di rappresentanza e pubblicità deducibili se inerenti all attività./2008,102 Ministero delle Finanze decreto : definito il trattamento delle spese di rappresentanza./2009,10,1 Cassazione n 8482: i costi per selezionare il personale seguono il principio di competenza./2009,74,7 CNDCEC- circolare N 9/IR: la nuova disciplina fiscale delle spese di rappresentanza, delle spese alberghiere e di somministrazione./2009,90,1 Circolare N 34/E: modifiche al regime delle spese di rappresentanza./2009,134,1 Risoluzione n 57/E: deducibilità dei corrispettivi erogati per sponsorizzazioni./2010,128,7 Cassazione n 6548: costi di sponsorizzazione del marchio relativo ai prodotti venduti da impresa commerciale deducibilità./2012,101,4 Indennità di perdita dell avviamento./2013,126,7 Risoluzione n 27/E: nozione di valore unitario ex art. 108./2014,56,14 Cassazione n 14252: distinzione tra spese di pubblicità e di rappresentanza in base ai rispettivi obiettivi./2014,136,17

3 Cassazione n 15193: spese di pubblicità e di rappresentanza recupero a tassazione onere del giudice tributario di motivazione in ordine ai criteri seguenti./2014,138,34 IL FISCO La dichiarazione degli enti non commerciali e società ed enti non residenti./1990,16,2616 Associazioni sportive dilettantistiche./1992,41,9789 Enti non commerciali gestione di asilo infantile./1992,46,11013 Corrispettivi percepiti a fronte di studi e ricerche per conto di privati assoggettabilità ad imposizione./1993,5,1625 Le associazioni turistiche pro loco./1995,19,4700 La cessione di un diritto di superficie da parte di un ente non commerciale non è imponibile IRPEG./1995,38,9431 Enti non profit - limiti alle attività commerciali./1995,48,11467 Il disegno di legge sulle ONLUS./1996,13,3381 Enti non profit: attività commerciali senza reddito./1996,20,5100 Modifiche al regime fiscale degli interessi, premi ed altri frutti di determinate obbligazioni e titoli similari./1996,36,8725 La disciplina fiscale delle associazioni senza scopo di lucro./1997,47,13994 Associazioni sportive dilettantistiche./2000,6,1661 Cassazione N 2081: è soggetto ad IVA e imposte sui redditi l ente religioso che somministri pasti ed alloggi./2000,18,6246 Risoluzione N 67/E: la dismissione del patrimonio immobiliare degli enti previdenziali./2000,23,7598 Le conseguenze dell attribuzione all ente non lucrativo della qualifica di ente commerciale./2000,45,13418 Risoluzione n. 5/E: le vendite all'asta delle opere ricevute a titolo di liberalità da parte di una associazione senza fine di lucro./2001,6,1894 Risoluzione N 75/E: ONLUS -attività istituzionali - attività direttamente connesse - gestione scuola materna, asilo nido - esclusione./2001,27,9333 Risoluzione n 70/E: enti non commerciali gestione di centri di riabilitazione per soggetti disabili./2002,12,4973 Enti non profit: esclusivo svolgimento di attività in regime convenzionale e natura commerciale dell ente./2002,15,5920 Risoluzione n 112/E: le attività non profit svolte dagli enti pubblici./2002,19,7682 La fiscalità museale./2002,29,11092 Attività commerciali e reddito d impresa: questioni relative agli enti non societari residenti./2003,39,16029 Sponsorizzazione o mecenatismo./2004,17,6468 Il trattamento fiscale delle operazioni di sponsorizzazione a favore di pubbliche amministrazioni./2004,23,8706 Sport dilettantistico: la detrazione IVA tra spese di pubblicità e sponsorizzazione./2004,27,10105 Comitato consultivo antielusione parere n 19 del : la qualificazione delle spese di pubblicità./2004,34,18875 Comitato antielusivo parere n 13 del : i costi di viaggio e ospitalità della clientela./2004,35,13141 Spese di rappresentanza: meeting in rinomata località turistica./2004,37,13583 Spese di pubblicità e spese di rappresentanza./2004,37,13652 Spese di pubblicità: pasti offerti a clienti durante la presentazione di nuovi prodotti./2005,1,111 Risvolti penali delle spese di rappresentanza./2005,5,1316 I costi di impianto e ampliamento per una srl in regime ordinario./2005,21,8134 La fiscalità nello sport dilettantistico./2005,21,8168 Comitato antielusione parere n 8 del : la qualificazione delle spese per le collaborazioni della fondazione./2005,22,8749 Cassazione n 19010: attività commerciale bar gestito da un circolo reddito imponibilità condizioni./2005,39,14843 Cassazione n 16698: l esercizio di competenza per i costi relativi a merce consegnata nell anno successivo a quello di acquisto./2005,42,15869 Cassazione n 10952: sono deducibili dal reddito d impresa le somme versate per condono edilizio./2005,44,16569 Spese di ricerca e spese di sviluppo./2005,47,17420 Comitato antielusione parere n 44: spese di pubblicità e di rappresentanza./2006,10,3965 Comitato consultivo antielusione parere n 47 del : spese di pubblicità e rappresentanza./2006,11,4530 Cassazione n 6650: le note spese dei dipendenti non costituiscono prova dell inerenza della spesa./2006,16,6343 I costi di formazione del personale sono spese relative a studi./2006,23,8519 Cassazione n 8344: spese a utilità pluriennale indeducibili se non si indicano i criteri./2006,23,8645 IAS/IFRS, rivalutazioni e interferenze fiscali nella recente prassi./2006,24,8881 Le spese di pubblicità e propaganda./2006,25,9205 I costi di impianto e di ampliamento./2006,28,10374 Le spese relative a studi e ricerche di sviluppo./2006,36,12874 Il diritto di usufrutto su azioni posseduto da una società di capitali./2006,39,14005 Cassazione n 22021: reddito d impresa beni strumentali quadri esposti in un albergo non sono beni ammortizzabili./2006,41,14586 Spese di costituzione della società ed aumento del capitale./2006,42,14728 Cassazione n 22786: spese di ricerca e sperimentazione in funzione di un prodotto non immesso in commercio regime./2006,46,16009 I prototipi: note civilistiche, fiscali e contabili./2006,47,16596 Cassazione n 25053: le spese di pubblicità e rappresentanza delle imprese farmaceutiche./2006,48,16941 I costi di sturt up tra normativa civilistica e fiscale./2007,24,8528

4 Costi per migliorie di beni di terzi e principi contabili internazionali./2007,26,9113 Risoluzione n 216: deduzione di costi (sconti sulla vendita di telefoni cellulari) legati all acquisizione ed alla fidelizzazione della clientela./2007,33,11634 Cessione del diritto di superficie di costruzione./2008,1,1,51 Vitto e alloggio modifiche della manovra d estate./2008,37,1,6605 Il trattamento tributario delle associazioni e società sportive dilettantistiche./2008,43,1,7683 Il regolamento attuativo delle spese di rappresentanza nel reddito d impresa./2009,4,1,603 Spese di rappresentanza dal 1 gennaio 2008 scritture contabili./2009,5,1,657 Il nuovo regime fiscale delle spese di rappresentanza./2009,18,2,2947 Circolare N 34/E: la nuova deducibilità delle spese di rappresentanza./2009,30,1,4969 La nuova disciplina delle spese di rappresentanza./2009,30,2,4995 Primi spunti sull inerenza delle spese di rappresentanza./2009,32,1,5245 Le spese di rappresentanza nel reddito d impresa./2009,36,1,5919 Il trattamento contabile e fiscale degli omaggi alla luce delle novità in materia di spese di rappresentanza./2009,43,1,7085 Cassazione N 22790: spese di pubblicità e di rappresentanza sostenuti a mezzo di consorzio deducibilità./2009,43,1,7154 Principio contabile internazionale n 38 e trattamento fiscale delle attività istituzionali./2010,i,10,1452 UNICO 2010: indicazione delle spese di rappresentanza e delle spese alberghiere e di ristorazione./2010,i,20,3101 La gestione contabile e fiscale delle spese di ricerca e sviluppo./2010,i,21,3259 Costi relativi ad operazioni straordinarie ed aumento del capitale sociale./2010,i,32,5122 Trattamento fiscale dell indennità per perdita di avviamento./2011,i,14,2169 Il trattamento fiscale dei viaggi turistici e dei viaggi premio./2011,i,17,2651 Il trattamento tributario degli oneri pluriennali e le verifiche dell Amministrazione finanziaria./2011,i,18,2803 Spese pluriennali non tipizzate: trattamento fiscale per i soggetti IAS./2011,I,25,3970 Spese di rappresentanza e di vitto e alloggio./2011,i,28,4441 La sponsorizzazione non è pubblicità se mancano maggiori ricavi./2012,ii,14,2185 Il patto di non concorrenza tra imprese e dipendenti./2012,i,38,6090 Sponsorizzazioni tra pubblicità e rappresentanza./2012,i,39,6261 La disciplina fiscale degli omaggi./2012,ii,47,7594 Crisi economica e spese di pubblicità: perdurante attualità e trattamento contabile/fiscale./2013,i,4,493 Trattamento ai fini delle imposte dirette ed indirette delle spese di rappresentanza e per ristoranti e alberghi./2013,i,4,505 Cassazione n 2512: qualificazione degli enti non commerciali e determinazione del reddito imponibile./2014,9,884 L indennità per la perdita dell avviamento commerciale: natura giuridica e trattamento fiscale./2014,13,1213 Cassazione n 14252: spese di sponsorizzazione spese di rappresentanza configurabilità./2014,28,2817 CTP di Pisa n 423: sono spese di pubblicità quelle sostenute presso associazioni sportive dilettantistiche./2014,30,3019 Riflessi in ambito nazionale dei criteri internazionali per ripartire le spese di pubblicità./2014,42,4160 Cassazione n 25100: i ristretti limiti per la deducibilità delle spese di asponsorizzazione./2015,1,82 Cassazione n 3770: spese di pubblicità deducibilità legame territoriale tra offerta pubblicitaria e area di attività dell impresa irrilevanza./2015,12,1184 Immobilizzazioni immateriali: le ricadute fiscali del nuovo OIC 24./2015,17,1627 I nuovi limiti di deducibilità delle spese di rappresentanza./2015,21,2007 LA TRIBUNA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI Le associazioni sportive dilettantistiche./1995,1,21 I Lions e le altre associazioni socioculturali sotto la lente del fisco./1996,4,32 LE SOCIETA Cassazione n 377: costi per l aumento del capitale sociale e poteri dell amministrazione finanziaria./2006,10,1221 PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE Ammortamento e leasing degli impianti fotovoltaici./2014,8,33 La nozione di valore unitario nelle spese di rappresentanza./2014,15,28 Spese di rappresentanza per l acquisto di beni di valore unitario ridotto./2014,45,70 QUOTIDIANO DEL FISCO Sponsorizzazioni: l inerenza può bloccare le contestazioni del Fisco./ Spese di sponsorizzazione e di pubblicità./ RASSEGNA TRIBUTARIA Ancora in tema di enti non societari./1995,11,1812 Verso una fiscalità del non-profit: l'esperienza della Commissione Zamagni./1995,11,1858 Le immobilizzazioni immateriali nelle imposte dirette: il caso dei diritti alle prestazioni sportive dei calciatori./2011,5,1217 CTR della Lombardia n 113: griffe di lusso utilizzo testimonial spese di pubblicità./2012,3,771 RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI Considerazioni sulla patrimonializzazione dei costi di pubblicità./2011,4,805 RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO Brevi considerazioni sulla nozione di attività commerciale./1992,11,i,881 Cessioni di beni e prestazioni di servizi rese da associazioni religiose./1992,12,ii,833/845

5 Istituti di vigilanza imprese commerciali esclusione./1993,10,ii,753 La determinazione della base imponibile per gli enti non commerciali./1994,6,i,657 Attività commerciale non principale ed agevolazioni IRPEG ad enti associativi con fine non lucrativo./1996,2,i,137 Cassazione n 12871: ente non commerciale qualificazione statutaria insufficienza effettuazione di corsi a pagamento e vendita di pubblicazioni effettuazione nei confronti degli associati compatibilità con la qualificazione dei associazione religiosa./2002,2,ii,137 Problemi in tema di trattamento tributario degli enti non profit./2002,8,i,765 Comitato consultivo antielusione parere n 18: spese sostenute per l organizzazione di eventi formativi in favore dei clienti incremento dei processi di vendita e dei ricavi qualificazione delle spese spese di pubblicità./2007,12,ii,763 CTP di Reggio Emilia n 23: spese di pubblicità e requisito dell inerenza./2008,6,i,378 La disciplina fiscale dei beni immateriali a seguito dell adozione dei principi contabili internazionali./2009,12,i,979 Cassazione n 3433: spese di pubblicità e di rappresentanza distinzione./2012,5,ii,340 RIVISTA ITALIANA DI RAGIONERIA Enti pubblici e organizzazioni non profit./1996,1,12 VARIE Trattamento ai fini delle imposte sui redditi dell indennità per la perdita dell avviamento commerciale dovuta dal locatore Aggiornato il 29/7/2015