STUDIO CASTELLI PROFESSIONISTI ASSOCIATI

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1 STUDIO CASTELLI PROFESSIONISTI ASSOCIATI Varese, 29 aprile CIRCOLARE N 2/2015 SOMMARIO: 1) Scadenze importanti (pag. 1) 2) Dichiarazioni fiscali per l anno 2015 (pag. 9) 3) Modello di dichiarazione per il consolidato nazionale e mondiale: scadenza termine per l esercizio dell opzione (pag. 12) 4) Contributi Inps 2015 (pag. 12) 5) 5 per mille anno 2015 (pag. 14) 6) Agevolazioni e contributi a favore delle imprese (pag. 14) 7) Consorzi di Filiera (pag. 15) 1. Scadenze importanti v Inizia a decorrere il termine per la presentazione della dichiarazione annuale UNICO 2015 per le persone fisiche e le società di persone. Scadenza il in caso di presentazione della dichiarazione in forma cartacea per il tramite di un ufficio postale, scadenza in caso di invio telematico. v Inizia a decorrere il termine per la presentazione telematica della dichiarazione annuale UNICO 2015 per le società di capitali con esercizio coincidente con l anno solare. Scadenza v Scade termine presentazione domanda di iscrizione all elenco dei soggetti beneficiari del 5 per mille per l anno L elenco dei soggetti ammessi sarà pubblicato sul sito entro il v Scade termine per l emissione e la registrazione di fatture relative ad operazioni effettuate nel mese di aprile (fattura differita) (essendo sabato) v Scade termine per i sostituti d imposta per il versamento ritenute su redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo e assimilati, indennità per la cessazione del rapporto di lavoro dipendente, redditi di capitale, corrisposti nel mese di aprile. v Scade termine versamento iva mese di aprile per i contribuenti mensili. Pagina 1 di 15

2 v Scade termine versamento iva relativa al I trimestre 2015 per i contribuenti che nel 2014 non hanno superato i limiti di ,00 per le attività di prestazione di servizi ovvero di ,00 per le altre attività e che hanno optato per la liquidazione e il versamento dell iva trimestrale. L imposta dovuta deve essere maggiorata dell 1%. v Scade termine versamento del contributo INPS gestione separata (ex collaboratori coordinati e continuativi e nuovi contratti a progetto) sui compensi erogati nel mese di aprile da committenti titolari e non titolari di p.iva. v Scade termine per il versamento del contributo INPS gestione separata sui compensi corrisposti nel mese di aprile (oltre la fascia di esenzione) ai soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale e agli incaricati alle vendite a domicilio. v Scade termine versamento del contributo INPS gestione separata sui compensi erogati nel mese di aprile per prestazioni lavorative effettuate da associati in partecipazione non iscritti in Albi Professionali. v Scade termine per il versamento dei contributi INPS relativi ai dipendenti per il periodo di retribuzione di aprile. v Scade termine versamento 4 rata addizionale regionale irpef relativa ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati per l anno 2014 per i sostituti d imposta che hanno effettuato le relative operazioni di conguaglio nel mese di dicembre. v Scade termine versamento 4 rata addizionale comunale irpef relativa ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati per l anno 2014 per i sostituti d imposta che hanno effettuato le relative operazioni di conguaglio nel mese di dicembre. v Scade termine versamento addizionale regionale irpef relativa ai conguagli per redditi di lavoro dipendente ed assimilati effettuati per rapporti cessati nel mese di aprile. v Scade termine versamento addizionale comunale irpef relativa ai conguagli per redditi di lavoro dipendente ed assimilati effettuati per rapporti cessati nel mese di aprile. v Scade termine versamento della prima rata dei contributi previdenziali (contributi fissi) dovuti sul minimale di reddito per l anno 2015 da effettuarsi con il modello F24 da parte di artigiani e commercianti, titolari e non titolari di partita iva. I contributi dagli stessi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale (saldo 2014, primo e secondo acconto 2015) devono essere versati entro il termine stabilito per il pagamento dell irpef. v Scade termine per versamento dell imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, a titolo di retribuzione di produttività, in esecuzione di contratti collettivi di lavoro sottoscritti a livello aziendale o territoriale (art. 1, co. 481 L. 228/2012). v Scade termine per regolarizzare eventuali omessi versamenti in scadenza il , mediante versamento del tributo, degli interessi e delle sanzioni ridotte ad un decimo del minimo v Scade termine per denuncia imballaggi al CONAI relativa al mese di aprile per utilizzatori - importatori e per produttori di imballaggi che hanno optato per la presentazione della dichiarazione con cadenza mensile. Gli importi che risultano dalla dichiarazione devono essere versati entro 90 giorni. v Scade versamento contributo CONAI liquidato nella dichiarazione relativa al mese di gennaio 2014 presentata da utilizzatori-importatori e da produttori di imballaggi. v Scade il termine per il versamento dei contributi Enasarco relativi al I trimestre Pagina 2 di 15

3 v Scade termine presentazione elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi e degli acquisti di beni e servizi intracomunitari INTRASTAT relativi al mese di aprile (essendo il sabato) v Scade termine versamento imposta di registro contratti di locazione ed affitto di beni immobili con decorrenza 1 maggio e su annualità successive alla prima con inizio dal 1 maggio. v Scade termine per la comunicazione mensile delle operazioni di acquisto da operatori economici sammarinesi annotate nei registri Iva nel mese precedente (essendo il domenica) v Scade il termine per il versamento dell importo della tassa di cui all art. 16 del D.L. 201/2011, dovuta dai possessori di unità da diporto, per l annualità Qualora il presupposto per l applicazione della tassa si verifichi successivamente al 1 maggio, il versamento dovrà essere effettuato entro la fine del mese successivo al verificarsi del medesimo. La tassa può essere versata mediante il modello di pagamento F24 versamenti con elementi identificativi o mediante bonifico bancario sul conto corrente indicato nel Provvedimento dell Agenzia delle Entrate del Si ricorda, invece, che l addizionale erariale ex. art. 16, co. 1 del D.L. 201/2011, dovuta dai possessori di autovetture di potenza superiore ai 185 Kw, deve essere versata entro i termini di pagamento del bollo annuale. v Scade termine per gli operatori finanziari per comunicare telematicamente all Anagrafe Tributaria i dati relativi ai soggetti con cui sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria nel mese precedente. Si ricorda che la comunicazione va effettuata anche se non ci sono modifiche. v Scade termine per i sostituti d imposta tenuti al rilascio della certificazione unica CUD, per la trasmissione agli Enti previdenziali, in via telematica (direttamente o tramite gli incaricati), dei dati retributivi relativi al mese di aprile 2015 (modello EMens ) v Scade termine per l emissione e la registrazione di fatture relative ad operazioni effettuate nel mese di maggio (fattura differita) v Scade termine per i sostituti d imposta per il versamento ritenute su redditi di lavoro dipendente ed assimilati, redditi di lavoro autonomo e assimilati, indennità per la cessazione del rapporto di lavoro dipendente, redditi di capitale, corrisposti nel mese di maggio. v Scade termine versamento iva mese di maggio per i contribuenti mensili. v Scade termine versamento del contributo INPS gestione separata (ex collaboratori coordinati e continuativi e nuovi contratti a progetto) sui compensi erogati nel mese di maggio da committenti titolari e non titolari di p.iva. v Scade termine per il versamento del contributo INPS gestione separata sui compensi corrisposti nel mese di maggio (oltre la fascia di esenzione) ai soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale e agli incaricati alle vendite a domicilio. v Scade termine versamento del contributo INPS gestione separata sui compensi erogati nel mese di maggio per prestazioni lavorative effettuate da associati in partecipazione non iscritti in Albi Professionali. Pagina 3 di 15

4 v Scade termine per il versamento dei contributi INPS relativi ai dipendenti per il periodo di retribuzione di maggio. v Scade il termine per il versamento per i commercianti e artigiani e soci di s.r.l. iscritti alla gestione degli artigiani e commercianti, titolari e non di partita iva, del saldo dei contributi dovuti sul reddito 2014 e del primo acconto 2015 dei contributi eccedenti il minimale calcolato sui redditi 2014 da effettuarsi col modello F24. v Scade termine versamento 5 rata addizionale regionale irpef relativa ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati per l anno 2014 per i sostituti d imposta che hanno effettuato le relative operazioni di conguaglio nel mese di dicembre. v Scade termine versamento 5 rata addizionale comunale irpef relativa ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati per l anno 2014 per i sostituti d imposta che hanno effettuato le relative operazioni di conguaglio nel mese di dicembre. v Scade termine versamento addizionale regionale irpef relativa ai conguagli per redditi di lavoro dipendente ed assimilati effettuati per rapporti cessati nel mese di maggio. v Scade termine versamento addizionale comunale irpef relativa ai conguagli per redditi di lavoro dipendente ed assimilati effettuati per rapporti cessati nel mese di maggio. v Scade termine per soggetti Ires (società di capitali ed enti non commerciali), con esercizio coincidente con l anno solare e che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio, per il versamento del saldo imposte ires e irap 2014 e della I rata di acconto Ires e Irap E possibile effettuare il pagamento anche dal al , maggiorando le somme dovute dello 0,40%. Per i soggetti Ires (società di capitali ed enti non commerciali), che approvano il bilancio nel maggior termine di 180 giorni dalla chiusura dell esercizio, il versamento deve essere effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio. Se il bilancio non è approvato nei termini, il versamento deve comunque essere effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello di scadenza del termine. v Scade termine per le persone fisiche e le società di persone per effettuare il versamento del saldo imposte irpef e irap del 2014 e della prima rata di acconto irpef e irap E possibile effettuare il pagamento anche dal al , maggiorando le somme dovute dello 0,40%. v Scade il termine per il pagamento della prima rata IMU e tasi dell imposta dovuta per il v Scade termine per versamento dell iva per adeguamento agli studi di settore. v Scade termine per i contribuenti iva tenuti alla dichiarazione unificata, Unico 2014, che non hanno versato il saldo iva 2014 entro il , per effettuare tale versamento maggiorando l iva dovuta dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successiva al e fino al Sull importo maggiorato dovranno aggiungere un altro 0,40% qualora effettuino il versamento dal al v Scade termine per il pagamento dell imposta patrimoniale sugli immobili e le attività detenute all estero. v Scade il termine per il versamento del saldo 2014 e del primo acconto 2015 del contributo INPS per i professionisti titolari di partita iva iscritti alla gestione separata. v Scade termine versamento del diritto CCIAA per l anno 2015 per le ditte individuali e le società di persone. Versamento tramite modello F24, sezione regioni ed enti locali indicando la sigla della provincia in cui ha sede la CCIAA di competenza, codice tributo Tale importo dovrà essere maggiorato dello 0,40% per il differimento del versamento dal al Pagina 4 di 15

5 v Scade il termine per il pagamento del diritto CCIAA per l anno 2015 per le società di capitali con esercizio coincidente con l anno solare e che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell anno. Versamento tramite modello F24, sezione regioni ed enti locali indicando la sigla della provincia in cui ha sede la CCIAA di competenza, codice tributo L importo dovuto dovrà essere maggiorato dello 0,40% nel caso di differimento del versamento dal al Per le società di capitali che approvano il bilancio nel maggior termine di 180 giorni dalla chiusura dell esercizio, tale versamento deve, invece, essere effettuato nei termini previsti per il pagamento del saldo imposte modello UNICO v Scade il termine per le società controllanti aderenti al regime del consolidato nazionale per esercitare l opzione per la disapplicazione delle disposizioni contenute nell art. 128 Tuir, versando un imposta sostitutiva del 6%. v Scade il termine per il versamento della prima rata, pari al 30%, dell imposta sostitutiva per affrancare i disallineamenti ex. art. 176 co. 2 ter, 172 co. 10 bis e 173 co. 15 bis del Tuir (immobilizzazioni materiali ed immateriali) da indicare nel quadro RV del modello Unico (in caso di opzione nel presente anno). v Scade il termine per il versamento della seconda rata, pari al 40%, dell imposta sostitutiva per affrancare i disallineamenti ex. art. 176 co. 2 ter, 172 co. 10 bis e 173 co. 15 bis del Tuir (immobilizzazioni materiali ed immateriali) da indicare nel quadro RV del modello Unico (in caso di opzione effettuata in Unico 2014 redditi 2013). v Scade termine per il versamento della terza rata, pari al 30%, dell imposta sostitutiva per affrancare i disallineamenti ex.art. 176 co. 2 ter, 172 co. 10 bis e 173 co. 15 bis del Tuir (immobilizzazioni materiali ed immateriali) indicati nel quadro RV del modello Unico 2013 per i redditi v Scade il termine per il versamento in un unica soluzione, dell imposta sostitutiva per affrancare i disallineamenti ex. art. 15 co. 10 e 11 del D.L. 185/2008 (avviamento e marchi e altre attività immateriali), da indicare nel quadro RV del modello Unico (in caso di opzione nel presente anno). v Scade termine per il versamento della prima rata, pari al 30%, dell imposta sostituiva per recuperare a tassazione le deduzioni extracontabili del quadro EC del modello Unico (in caso di opzione nel presente anno). v Scade il termine per il versamento della seconda rata, pari al 40%, dell imposta sostitutiva per recuperare a tassazione le deduzioni extracontabili del quadro EC del modello Unico 2014 per i redditi v Scade il termine per il versamento della terza rata, pari al 30%, dell imposta sostitutiva per recuperare a tassazione le deduzioni extracontabili del quadro EC del modello Unico 2013 per i redditi v Scade il termine per il versamento su opzione dell imposta sostitutiva dell 1% per affrancare le riserve in sospensione d imposta relative al quadro EC del modello Unico (in caso di opzione effettuata nel corrente anno). v Scade il termine per versamento dell imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, a titolo di retribuzione di produttività, in esecuzione di contratti collettivi di lavoro sottoscritti a livello aziendale o territoriale (art. 1, co. 481 L. 228/2012). v Scade termine per il versamento del I acconto 2015 della cedolare secca e del saldo v Scade termine per regolarizzare eventuali omessi versamenti in scadenza il , mediante versamento del tributo, degli interessi e delle sanzioni ridotte ad un decimo del minimo. Pagina 5 di 15

6 v Scade termine per denuncia imballaggi al CONAI relativa al mese di maggio per utilizzatori - importatori e per produttori di imballaggi che hanno optato per la presentazione della dichiarazione con cadenza mensile. Gli importi che risultano dalla dichiarazione devono essere versati entro 90 giorni. v Scade termine versamento contributo CONAI liquidato nella dichiarazione relativa al mese di febbraio 2015 presentata da utilizzatori - importatori e da produttori di imballaggi v Scade termine presentazione in via telematica (sistema EDI) elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi e degli acquisti di beni e servizi intracomunitari INTRASTAT relativi al mese di maggio v Scade il termine per la redazione e il giuramento della perizia di rideterminazione dei valori di acquisto delle partecipazioni non negoziate in mercati regolamentati oggetto di rivalutazione ai sensi dell art. 1 co.626 L.149/2014 e dei terreni edificabili e con destinazione agricola posseduti alla data del da persone fisiche. v Scade termine per il versamento dell intero importo (o della I rata) relativa all imposta sostituiva sulla rideterminazione di valore delle partecipazioni e dei terreni posseduti al Imposta pari al 4% per le partecipazioni non qualificate, del 8% per le partecipazioni qualificate e del 8% per i terreni. v Scade termine per il versamento dell imposta di registro con riferimento ai contratti di locazione ed affitto di beni immobili con decorrenza 1 giugno e su annualità successive alla prima con inizio dal 1 giugno. v Scade il termine per il versamento del II acconto trimestrale dovuto per il 2015 della carbon tax dagli esercenti impianti di combustione. v Scade il termine per i sostituti d imposta tenuti al rilascio della certificazione unica CUD, per la trasmissione agli Enti previdenziali, in via telematica (direttamente o tramite gli incaricati), dei dati retributivi relativi al mese di maggio 2015 (modello EMens ). v Scade termine per la presentazione a mezzo posta della dichiarazione UNICO Il termine per l eventuale invio telematico scade il v Scade termine per il ravvedimento lungo per omessi o tardivi versamenti relativi all anno 2014 per i contribuenti che presentano UNICO 2015 con modello cartaceo con interessi e sanzione ridotta a un ottavo. v Scade il termine per gli operatori finanziari per comunicare telematicamente all Anagrafe Tributaria i dati relativi ai soggetti con cui sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria nel mese precedente. Si ricorda che la comunicazione va effettuata anche se non ci sono modifiche. v Scade termine per l invio tramite lettera raccomandata o poste elettronica certificata alle Direzioni Regionali dell Agenzia delle Entrate e agli Uffici territoriali del Coni della dichiarazione sostitutiva di possesso dei requisiti per l iscrizione negli elenchi per il riparto del 5 per mille anno 2015 da parte degli Enti del Volontariato e delle Associazioni Sportive Dilettantistiche. v Scade il termine per la presentazione della dichiarazione Imu per gli immobili per i quali l obbligo dichiarativo è sorto dal 1 gennaio 2015 (D.L. 35/2013) v Scade termine per le dichiarazioni TARI e TASI. v Scade termine per la comunicazione mensile delle operazioni di acquisto da operatori economici sammarinesi annotate nei registri Iva nel mese precedente. Pagina 6 di 15

7 v Scade termine per l emissione e la registrazione di fatture relative ad operazioni effettuate nel mese di giugno (fattura differita) v Scade termine per i sostituti d imposta per il versamento di ritenute su redditi di lavoro dipendente ed assimilati, redditi di lavoro autonomo e assimilati, indennità per la cessazione del rapporto di lavoro dipendente, redditi di capitale, corrisposti nel mese di giugno. v Scade termine per il versamento iva del mese di giugno per i contribuenti mensili. v Scade termine per il versamento del contributo INPS gestione separata (ex collaboratori coordinati e continuativi e nuovi contratti a progetto) sui compensi erogati nel mese di giugno da committenti titolari e non titolari di p.iva. v Scade termine per il versamento del contributo INPS gestione separata sui compensi corrisposti nel mese di giugno (oltre la fascia di esenzione) ai soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale e agli incaricati alle vendite a domicilio. v Scade termine versamento del contributo INPS gestione separata sui compensi erogati nel mese di giugno per prestazioni lavorative effettuate da associati in partecipazione non iscritti in Albi Professionali. v Scade termine per il versamento dei contributi INPS relativi ai dipendenti per il periodo di retribuzione di giugno. v Scade termine per il versamento della 6 rata addizionale regionale irpef relativa ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati per l anno 2014 per i sostituti d imposta che hanno effettuato le relative operazioni di conguaglio nel mese di dicembre. v Scade termine per il versamento della 6 rata addizionale comunale irpef relativa ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati per l anno 2014 per i sostituti d imposta che hanno effettuato le relative operazioni di conguaglio nel mese di dicembre. v Scade termine per il versamento dell addizionale regionale irpef relativa ai conguagli per redditi di lavoro dipendente ed assimilati effettuati per rapporti cessati nel mese di giugno. v Scade termine versamento addizionale comunale irpef relativa ai conguagli per redditi di lavoro dipendente ed assimilati effettuati per rapporti cessati nel mese di giugno. v Scade il termine per versamento dell imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, a titolo di retribuzione di produttività, in esecuzione di contratti collettivi di lavoro sottoscritti a livello aziendale o territoriale (art. 1, co. 481 L. 228/2012). v Scade termine per il versamento da parte delle società della ritenuta del 26% operata a titolo d imposta sugli utili corrisposti nel trimestre solare precedente (aprile, maggio, giugno) ai soci persone fisiche, titolari, non nell esercizio d impresa, di partecipazioni non qualificate. v Scade termine per regolarizzare eventuali omessi versamenti in scadenza il , mediante versamento del tributo, degli interessi e delle sanzioni ridotte ad un decimo del minimo. v Scade termine per le persone fisiche e le società di persone che non abbiano versato il saldo imposte e contributi del 2014 e la prima rata di acconto 2015 entro il per effettuare tale versamento maggiorando le somme dovute dello 0,40%. v Scade termine per soggetti Ires (società di capitali ed enti non commerciali), con esercizio coincidente con l anno solare, che non abbiano versato il saldo imposte Pagina 7 di 15

8 Ires e Irap 2014 e la prima rata di acconto Ires e Irap 2015 entro il per effettuare tale versamento maggiorando le somme dovute dello 0,40%. v Scade termine per il versamento dell iva per adeguamento agli studi di settore con maggiorazione dello 0,40%. v Scade termine per il versamento del saldo iva 2014 per i contribuenti iva tenuti alla dichiarazione unificata Unico 2015, che non hanno versato il saldo iva 2014 entro il e che non hanno eseguito il pagamento entro il : tali soggetti devono maggiorare l iva dovuta dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successiva al e fino al v Scade il termine per il versamento del diritto camerale annuale 2015 con maggiorazione dello 0,40% v Scade termine per la denuncia imballaggi al CONAI relativa al mese di giugno per utilizzatori - importatori e per produttori di imballaggi che hanno optato per la presentazione della dichiarazione con cadenza mensile. Gli importi che risultano dalla dichiarazione devono essere versati entro 90 giorni. v Scade termine per la denuncia imballaggi al CONAI relativa al II trimestre 2015 per utilizzatori - importatori e per produttori di imballaggi che hanno optato per la presentazione della dichiarazione con cadenza trimestrale. v Scade termine il versamento del contributo CONAI liquidato nella dichiarazione relativa al mese di marzo 2015 presentata da utilizzatori - importatori e da produttori di imballaggi. v Scade termine per il versamento del contributo CONAI liquidato nella dichiarazione relativa al I trimestre 2015 presentata da utilizzatori - importatori e da produttori di imballaggi (essendo il sabato) v Scade termine presentazione elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi e degli acquisti di beni e servizi intracomunitari INTRASTAT relativi al mese di giugno e al II trimestre v Scade termine per il versamento dell imposta di registro relativa ai contratti di locazione ed affitto di beni immobili con decorrenza 1 luglio e su annualità successive alla prima con inizio dal 1 luglio. v Scade termine per i sostituti d imposta tenuti al rilascio della certificazione unica CUD per la trasmissione agli Enti previdenziali, in via telematica (direttamente o tramite gli incaricati), dei dati retributivi relativi al mese di giugno 2015 (modello UniEMens ). v Scade termine per la comunicazione mensile delle operazioni di acquisto da operatori economici sammarinesi annotate nei registri Iva nel mese precedente v Scade termine di presentazione, esclusivamente in via telematica, del modello 770/2015 ordinario e semplificato. v Scade termine per gli operatori finanziari per comunicare telematicamente all Anagrafe Tributaria i dati relativi ai soggetti con cui sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria nel mese precedente. Si ricorda che la comunicazione va effettuata anche se non ci sono modifiche. v Scade termine per la presentazione del MODELLO IVA TR - richiesta di rimborso o utilizzo in compensazione del credito iva relativo al II TRIMESTRE Pagina 8 di 15

9 v Scade termine per pagamento contributo agli oneri di finanziamento dell Autorità garante della concorrenza e del mercato per l anno 2015 dovuto dalle società con fatturato superiore ai 50 milioni di Euro. * * * * * * * * * * * * * * * I termini di scadenza innanzi indicati risultano dalle disposizioni vigenti alla data odierna, salvo proroghe e/o modifiche in seguito all emanazione di nuovi provvedimenti legislativi. * * * * * * * * * * * * * * * Si ricorda, inoltre, che ai sensi del D.L. 330/94 il pagamento di ritenute alla fonte, di imposte, tasse e contributi erariali, regionali e locali, il cui termine scade di sabato o di giorno festivo è considerato tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo e che il limite di versamento minimo è di 1,03. Si ricorda il numero di fax a cui inviare i messaggi indirizzati allo Studio Castelli Professionisti Associati: 0332/234241, dall estero 0039/0332/ segreteria2@studiocastelli.com 2. Dichiarazioni fiscali per l anno 2015 Con il Provvedimento dell Agenzia delle Entrate, sono stati approvati i modelli UNICO 2015 società di capitali, UNICO 2015 società di persone e soggetti equiparati, il modello Consolidato Nazionale e Mondiale, il modello UNICO 2015 persone fisiche. Gli stessi sono disponibili sul sito Internet Termini di presentazione I termini di presentazione delle dichiarazioni fiscali per il periodo d imposta 2014 da presentarsi nel 2015 sono i seguenti (salvo modifiche): Adempimento Iva 2015 Periodo d imposta 2014 soggetti tenuti alla presentazione in via autonoma. Unico 2015 Redditi 2014 Persone fisiche e società di persone Termine Presentazione esclusivamente in via telematica entro il Presentazione in via telematica entro il Pagamento entro il Possono presentare la dichiarazione cartacea in Posta entro il le persone fisiche non titolari di partita iva che: - pur potendo presentare il 730, non lo possono fare perché privi di datore di lavoro o non titolari di pensione; - pur potendo presentare il 730 devono dichiarare alcuni redditi o comunicare dati usando i relativi quadri del Pagina 9 di 15

10 Unico 2015 SC Redditi 2014 Soggetti Ires tenuti alla approvazione del bilancio o del rendiconto, con esercizio a cavallo d anno. Unico 2015 SC Redditi 2014 Soggetti Ires tenuti alla approvazione del bilancio o rendiconto, con esercizio coincidente con l anno solare. Unico Redditi 2014 Altri soggetti Ires non tenuti all approvazione del bilancio o rendiconto modello Unico (RM, RT, RW, AC); - devono presentare la dichiarazione per conto di un contribuente deceduto. Trasmissione telematica entro l ultimo giorno del 9 mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta. Pagamento entro il giorno 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura dell esercizio. Per i soggetti che approvano il bilancio oltre il termine di centoventi giorni dalla chiusura del periodo d imposta: entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio. Se il bilancio non è approvato il versamento è effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello di scadenza del termine stesso. Trasmissione telematica entro Pagamento entro il giorno Per i soggetti che approvano il bilancio oltre il termine di centoventi giorni dalla chiusura del periodo d imposta: entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio. Se il bilancio non è approvato il versamento è effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello di scadenza del termine stesso. Trasmissione telematica entro l ultimo giorno del 9 mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta. Pagamento il giorno 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura dell esercizio. Se il bilancio non è approvato il versamento è effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello di scadenza del termine stesso. Trasmissione telematica entro il 770/ Sostituti d imposta 2014 Modello semplificato / Sostituti d imposta 2014 Trasmissione telematica entro il Modello ordinario Nota IRAP/2015 Trasmissione telematica entro il Pagina 10 di 15

11 Consolidato nazionale e mondiale Redditi 2014 Soggetti Ires tenuti alla approvazione del bilancio o rendiconto, con esercizio coincidente con l anno solare. Consolidato nazionale e mondiale Redditi 2013 Soggetti Ires tenuti alla approvazione del bilancio o del rendiconto, con esercizio a cavallo d anno. Trasmissione telematica entro Pagamento entro il giorno Per i soggetti che approvano il bilancio oltre il termine di centoventi giorni dalla chiusura del periodo d imposta: entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio. Se il bilancio non è approvato il versamento è effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello di scadenza del termine stesso. Trasmissione telematica entro l ultimo giorno del 9 mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta. Pagamento entro il giorno 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura dell esercizio. Per i soggetti che approvano il bilancio oltre il termine di centoventi giorni dalla chiusura del periodo d imposta: entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio. Se il bilancio non è approvato il versamento è effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello di scadenza del termine stesso. Nota 1 I sostituti d imposta che nell anno 2014 hanno operato solo ritenute alla fonte di cui agli artt. 23, 24, 25, 25-bis e 29 del D.P.R. 600/73 (ritenute su redditi di lavoro dipendente, su redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, su redditi di lavoro autonomo e su provvigioni) devono presentare solo il Mod. 770 semplificato (che può essere diviso in parte dipendenti e parte lavoratori autonomi). I sostituti d imposta che hanno operato anche ritenute su redditi di altra natura dovranno presentare oltre al Mod. 770 semplificato anche il Modello 770 ordinario entro il Termini di versamento saldo 2014 e I acconto 2015 Persone fisiche e società di persone: - entro il E possibile effettuare il versamento entro il trentesimo giorno successivo al termine per il saldo e l acconto, cioè dal al , maggiorando l importo dovuto dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo. Soggetti IRES: - con esercizio coincidente con l anno solare e approvazione del bilancio nel termine ordinario (cioè entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio): entro il ; Pagina 11 di 15

12 - con esercizio non coincidente con l anno solare e approvazione del bilancio nel termine ordinario (cioè entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio): entro il giorno 16 del sesto mese successivo alla chiusura del periodo di imposta; - con approvazione del bilancio nel maggior termine di 180 giorni dalla chiusura dell esercizio: entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio. Se il bilancio non è approvato nei termini, il versamento deve comunque essere effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello di scadenza del termine per l approvazione. Qualora il versamento non venga effettuato entro la scadenza, è possibile effettuarlo entro il 30 giorno successivo a quello di scadenza con la maggiorazione dello 0,40%. Prima rata acconti d imposta anno 2015 La misura del primo acconto è pari a: - IRPEF: 40% del 100%; - IRAP persone fisiche, società di persone e assimilati: 40% del 100%; - IRES: 40% del 100%; - IRAP soggetti IRES: 40% del 100%. L acconto è dovuto se in UNICO 2015 il debito d imposta è superiore a: - 51,65 per IRPEF e IRAP persone fisiche (poiché tutti gli importi indicati in dichiarazione sono espressi in unità di Euro, l acconto risulta dovuto se il debito risulti pari o superiore a 52,00); - 51,65 ( 52,00) per IRAP società di persone e soggetti assimilati; - 20,66 ( 21,00) per IRES e IRAP di società di capitali ed altri Enti soggetti ad IRES. I versamenti non vanno effettuati qualora gli importi a debito delle singole imposte (comprese le addizionali e l iva) da versare a saldo, non superano ciascuno 12, Modello di dichiarazione per il consolidato nazionale e mondiale scadenza termine per l esercizio dell opzione La dichiarazione dei redditi per il consolidato nazionale e mondiale deve essere presentata all Agenzia delle Entrate entro l ultimo giorno del nono mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta ( per i soggetti con esercizio coincidente con l anno solare). La presentazione può avvenire solo telematicamente, direttamente o tramite un intermediario abilitato. Il modello va presentato dalla società o ente controllante in forma autonoma, non potendo essere inserito nel Modello UNICO 2015 SC. 4. Contributi Inps 2015 Le aliquote contributive Inps per gli iscritti alla gestione separata, sono le seguenti: C A T E G O R I E Gestione Separata Aliquote contributive per l anno 2015 I. V. S. Aliquota % Malattia Maternità A. N. F. TOTALE aliquota Reddito imponibile da a PENSIONATI o ISCRITTI ad altra forma pensionistica obbligatoria 23,50 0,00 23,50 0, ,00 Pagina 12 di 15

13 PENSIONATI titolari di pensione DIRETTA LIBERI PROFESSIONISTI non iscritti ad altre forme pensionistiche obbligatorie NON pensionati e NON iscritti ad altra forma pensionistica obbligatoria 23,50 0,00 23,50 0, ,00 27,00 0,72 27,72 0, ,00 30,00 0,72 30,72 0, ,00 Lavoratori autonomi, collaboratori, incaricati alle vendite a domicilio, lavoratori autonomi occasionali L aliquota del contributo per l assicurazione invalidità, vecchiaia e superstiti (I.V.S.), per l anno 2015, per gli iscritti alla Gestione separata privi di altra tutela previdenziale, è pari al 30%, a cui va aggiunto lo 0,72% dovuto per la contribuzione per la tutela della maternità, l assegno per il nucleo familiare e la tutela per malattia in caso di ricovero ospedaliero. Ne consegue che per l anno 2015 l aliquota complessiva risulta pari al 30,72%. Nel caso di Liberi professionisti non iscritti a casse previdenziali l aliquota applicata è pari al 27%, a cui va aggiunto lo 0,72% dovuto per la contribuzione per la tutela della maternità. Per i titolari di pensione diretta e per gli iscritti ad altra forma pensionistica obbligatoria l aliquota contributiva è fissata nella misura del 23,50%. Le predette aliquote del 30,72% e del 23,50% devono essere applicate con riferimento ai redditi conseguiti dai collaboratori coordinati e continuativi, dagli incaricati alle vendite a domicilio, dai lavoratori autonomi di cui all art. 53, comma 1 del T.U.I.R. (professionisti privi di cassa di categoria) e dai lavoratori autonomi occasionali di cui al citato articolo 44 D.L. n. 269/2003, fino al raggiungimento del massimale di reddito previsto dall art. 2, comma 18, della Legge n. 335/1995, pari, per l anno 2015, a ,00. Nulla è cambiato in ordine alla ripartizione dell onere contributivo tra collaboratore e committente (rispettivamente 1/3 e 2/3); resta ferma la particolare quota di rivalsa, prevista nella misura del 4%, in favore dei lavoratori autonomi di cui all art. 53, 1 comma, del TUIR, iscritti alla Gestione separata, ai sensi dell art. 1, comma 212, della Legge n Associati in partecipazione In assenza di un esplicito richiamo da parte del legislatore alla categoria degli associati in partecipazione, agli stessi si applicano le aliquote del 30% e del 23,50% previste per le altre categorie di lavoratori iscritti alla gestione separata. Il contributo è dovuto entro il massimale di reddito previsto dall art. 2, 18 comma, della Legge 335/1995, pari a ,00 per l anno E altresì dovuto, per i soggetti privi di altra tutela previdenziale obbligatoria e non titolari di trattamento pensionistico, il contributo dello 0,72 per cento ai fini dell erogazione dell indennità di maternità, dell assegno per il nucleo familiare e del trattamento economico di malattia in caso di ricovero ospedaliero. Per tali soggetti, pertanto, l aliquota complessiva per l anno 2015 è pari al 30,72% per tutti i soggetti non assicurati presso altre forme pensionistiche, ovvero del 23,50% per Pagina 13 di 15

14 i titolari di pensione (diretta o indiretta) e dai soggetti provvisti di altra forma pensionistica obbligatoria. Resta ferma la ripartizione dell onere contributivo, disposta dall art. 43 della legge n. 326/2003, nella misura del 55% a carico dell associante e del 45% a carico dell associato. Aliquote Inps artigiani/commercianti Il contributo per l anno 2015 è dovuto nella misura del 22,65% per gli artigiani (con maggiorazione dell 1% per chi ha un reddito superiore a ,00 euro) e del 22,65% per i commercianti (con maggiorazione dell 1% per chi ha un reddito superiore a ,00 euro) e fino al massimale di ,00 se privi di anzianità contributiva. Nel caso di lavoratori iscritti con anzianità contributiva al il massimale è pari ad , Cinque per mille anno 2015 Il contribuente può destinare la quota del 5 per mille della sua imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef), apponendo la propria firma in uno dei cinque appositi riquadri che figurano sui modelli di dichiarazione (Modello Unico PF, Modello 730, ovvero apposita scheda allegata al CUD per tutti coloro che sono dispensati dall obbligo di presentare la dichiarazione). Oltre alla firma il contribuente deve indicare il codice fiscale del singolo soggetto se intende destinare la quota del 5 per mille direttamente all ente prescelto; in caso di mancata indicazione del codice fiscale il riparto avverrà tra gli enti che rientrano nel settore selezionato in proporzione. I codici fiscali dei soggetti ammessi al beneficio sono consultabili negli elenchi pubblicati. Per destinare la quota del cinque per mille al Comune di residenza è sufficiente apporre la firma nell'apposito riquadro. Attenzione: la scelta di destinazione del 5 per mille è cumulabile con la scelta di destinazione dell'8 per mille (Legge 222/1985). 6. Agevolazioni e contributi a favore delle imprese Si segnalano alcuni bandi promossi dalla Regione Lombardia e dalla CCIAA di Varese e Milano per la concessione di agevolazioni/contributi alle imprese (l elenco dettagliato dei bandi è consultabile sui siti Fondo di rotazione per l imprenditorialità FRIM scadenza 31/12/2015 Iniziativa regionale proposta da Finlombarda Spa, finanziaria per lo sviluppo della Lombardia consistente nell erogazione di finanziamenti agevolati alle micro, piccole medie imprese lombarde intenzionate ad avviare programmi di ammodernamento e sviluppo produttivo, di crescita dimensionale, di trasferimento della proprietà d impresa. CCIAA Milano - Bando agevola credito 2013 fino ad esaurimento fondi - Il bando è destinato alle micro, piccole e medie imprese iscritte al Registro delle imprese della Camera di Commercio di Milano e prevede l'erogazione di un contributo in conto interessi su finanziamenti garantiti da un Confidi e di un contributo a fondo perduto proporzionale all'ammontare del finanziamento agevolabile, diretti a sostenere programmi di investimento produttivo, operazioni di patrimonializzazione aziendale, di sostegno alla liquidità aziendale, di internazionalizzazione d'impresa. CCIAA Milano -Bando per la registrazione di marchi comunitari e internazionali fino ad esaurimento fondi Il bando è destinato a micro, piccole e medie imprese e prevede agevolazioni per favorire la registrazione di Pagina 14 di 15

15 marchi comunitari presso UAMI (Ufficio per l Armonizzazione nel Mercato Interno) attraverso l acquisto di servizi specialistici e per favorire la registrazione di marchi internazionali presso OMPI (Organizzazione Mondiale per la Proprietà Intellettuale) attraverso l acquisto di servizi specialistici. CCIAA Varese Contributi per finanziamenti export scadenza 31/12/2017 Possibilità per le micro, piccole e medie imprese aventi sede legale e/o operativa in provincia di Varese di ottenere garanzie, da parte del Fondo Centrale di Garanzia (L. 662/96 art. 2, co. 100, lett. a)) a fronte di finanziamenti erogati per interventi di internazionalizzazione. CCIAA Varese programma integrato sulla creazione di impresa scadenza 31/12/2015 bando della Regione Lombardia che prevede erogazioni di contributi a fondo perso, finanziamenti a tassi agevolati e azioni di accompagnamento per imprese in fase di start-up e re-start. Il fondo stanziato è pari ad ,00. CCIAA Varese Bando disegni + 2 Possibilità per le micro e piccole imprese di ricevere un contributo in conto capitale per la realizzazione di un progetto finalizzato alla realizzazione di un disegno/modello singolo o multiplo. Il fondo stanziato è pari a ,00. Creditoadesso (iniziativa Finlombarda Banca Europea degli investimenti) è una linea di credito agevolato (senza garanzie) finalizzata a sostenere il bisogno di liquidità delle aziende lombarde necessario a far fronte a uno o più ordini di fornitura già accettati. Si rivolge alle micro, piccole e medie imprese appartenenti ai settori manifatturieri, dei servizi alle imprese, del commercio all ingrosso o delle costruzioni. Credito InCassa (iniziativa di Regione Lombardia e Finlombarda) iniziativa finalizzata allo smobilizzo dei crediti certificati e scaduti vantati dalla micro, piccole e medie imprese lombarde nei confronti di Comuni, Unioni di Comuni e Province della Lombardia attraverso la cessione del credito pro soluto a titolo definitivo a favore degli intermediari aderenti all iniziativa. 7.Consorzi di Filiera Si ricorda che alcuni produttori, oltre ad iscriversi al CONAI nella categoria dei Produttori, sono tenuti a iscriversi a uno o più Consorzi di Filiera in rapporto ai materiali prodotti e ai singoli Statuti Consortili (ad esempio il CNA Consorzio nazionale per il riciclo degli imballaggi usati in acciaio, il CIAL Consorzio Imballaggi Alluminio, ecc.). Nelle nostre circolari informative ci limitiamo a segnalare gli adempimenti connessi all iscrizione al Conai. Pagina 15 di 15