Analisi di casi: costituzione, riparto utili e aumento capitale sociale nelle spa

Transcript

1 Albez edutainment production Analisi di casi: costituzione, riparto utili e aumento capitale sociale nelle spa Classe IV ITC

2 1 CASO In data si è costituita la Beta spa con capitale sociale di , diviso in azioni del valore nominale di 3 l una. L azionista Parodi sottoscrive azioni, apportando un fabbricato valutato ; le rimanenti azioni sono sottoscritte in contanti. Presso la Banca Carige è depositata in un conto vincolato la percentuale di legge. Il richiamo della parte residua avviene il e il relativo versamento è effettuato in data Il si ha lo svincolo del deposito legale; l importo ritirato comprende gli interessi maturati al tasso lordo 2,50%. Il si riceve parcella notarile che viene pagata con assegno bancario e che comprende spese documentate per e onorari per 1.900; la ritenuta fiscale è versata tramite banca alla data prestabilita. Il l amministratore delegato, esercitando il controllo prescritto dall art c.c., procede alla revisione della stima del fabbricato, attribuendo ad esso un valore di , inferiore di oltre 1/5 rispetto a quello assegnato in sede di costituzione. In data 02-06, il socio decide di effettuare un versamento con assegni bancari a reintegro del valore di stima del fabbricato. Al 31-12, dopo aver ammortizzato i costi d impianto del 20%, si rileva un utile di , per il quale l assemblea, il successivo 22-04, approva il seguente piano di riparto: accantonamento del limite previsto alla riserva legale; accantonamento alla riserva statutaria 8% accantonamento alla riserva straordinaria dell importo necessario a coprire i costi di impianto non completamente ammortizzati; il residuo agli azionisti, arrotondando il dividendo a 0,01. Il pagamento dei dividendi avviene il 2-06 a mezzo banca. Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 2

3 1 CASO In data 6/03 dell esercizio n+x l assemblea straordinaria della spa delibera l emissione di nuove azioni da offrire in opzione agli azionisti al prezzo di 4,10 euro, di cui 0,90 euro a titolo di sovraprezzo e 0,20 euro a titolo di conguaglio utili in corso. Le azioni sono sottoscritte in contanti e gli azionisti versano il 25% legale e i sopraprezzi richiesti. La delibera di aumento del capitale sociale viene iscritta nel registro delle imprese il 10/04. Il giorno successivo gli amministratori invitano gli azionisti a effettuare con bonifico bancario i versamenti residui entro il 30/04, data in cui la banca accredita le somme versate a saldo degli azionisti. Il 2/05 la società riceve e paga con bonifico bancario (commissione 2,50 euro) la parcella del notaio che ha modificato l atto costitutivo, la quale espone onorari per euro, Iva 21% e rimborsi per costi documentati di euro. Presentare: i calcoli ordinatamente esposti; il piano di riparto dell utile d esercizio; le scritture in P.D. Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 3

4 I calcoli ( ) = conferimento in contanti ( x 25%) = deposito vincolato ( x 75%) = versamento 75% ( x 2,50 x 45/36.500) = 369,86 interessi lordi maturati dall al (369,86 x 27%) = 99,86 ritenuta fiscale ( ,86 99,86) = ,00 somma svincolata dalla banca Parcella notaio (2.905, ,00) = 4.805,00 Iva 21% (1.900 x 21%) = 399,00 Totale parcella 5.204,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 4

5 I calcoli Revisione della stima del fabbricato Valore stimato del fabbricato al momento della costituzione ,00 Valore del fabbricato dopo la revisione della stima ,00 Riduzione di valore della stima ,00 Il valore del fabbricato risulta inferiore di oltre 1/5 a quello assegnato in sede di conferimento (infatti: x 1/5 = ). È pertanto necessario rilevare una minusvalenza da apporto di beni in natura. fin qua ci siamo arrivati, ma è ancora lunga.pfui!!! Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 5

6 I calcoli Ammortamento costi d impianto (4.805,00 x 20%) = 961,00 ammortamento costi d impianto al PIANO DI RIPARTO DELL UTILE D ESERCIZIO Utile d esercizio Alla riserva legale 5% Alla riserva statutaria 8% Alla riserva straordinaria (4.805,00 961,00) Utile da distribuire ai soci A azioni un dividendo unitario lordo di 0, , , , , , , ,00 Utili portati a nuovo 1.236,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 6

7 I calcoli L importo del dividendo lordo unitario è stato così ottenuto: ( ,00 : ) = 0,34618 arrotondato a 0,34 (0,34 x ) = dividendo lordo assegnato alle azioni ( x 12,50%) = ritenuta fiscale sui dividendi ( ) = dividendi netti pagati ai soci Aumento del capitale sociale (4,10 x ) = sottoscritti dagli azionisti di cui: (3 x ) = a Capitale sociale (0,90 x ) = a Riserva sopraprezzo azioni (0,20 x ) = a Riserva conguaglio utili in corso Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 7

8 Le scritture in P.D. Anno n DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Azionisti c/sottoscrizione Capitale sociale Sottoscritte azioni Banca Carige c/c vincolato Azionisti c/sottoscrizione Versamento 25% in denaro Fabbricati Azionisti c/sottoscrizione Conferimento fabbricato Azionisti c/versamenti richiamati Azionisti c/sottoscrizione Richiamo 75% Banca Carige c/c Azionisti c/versamenti richiamati Versamento importi richiamati , , , , , , , , , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 8

9 Le scritture in P.D. DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Banca Carige c/c Crediti per ritenute subite Banca Carige c/vincolato Interessi attivi bancari Ritiro somma vincolata Costi d impianto Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta parcella notaio Debiti v/fornitori Debiti per ritenute da versare Banca Carige c/c Pagata parcella tramite banca Debiti per ritenute da versare Banca Carige c/c Versata all erario ritenuta fiscale ,00 99, ,00 399, ,00 399, ,00 369, ,00 399, ,00 399,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 9

10 Le scritture in P.D. DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Minusvalenze da apporto beni Fabbricati Revisione valore fabbricato Azionisti c/reintegro Minusvalenze da apporto beni Reintegro azionista Parodi Banca Carige c/c Azionisti c/reintegro Versamento a reintegro Ammortamento costi impianto Fondo ammortamento costi impianto Ammortizzati costi d impianto del 20% Conto economico di risultato Utile d esercizio Rilevato utile netto , , ,00 961, , , , ,00 961, ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 10

11 Le scritture in P.D. Anno n + 1 DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Utile d esercizio Riserva legale 5% Riserva statutaria 8% Riserva straordinaria Azionisti c/dividendi Utile a nuovo Ripartito utile Azionisti c/dividendi Debiti per ritenute da versare Banca Carige c/c Pagati dividendi agli azionisti Debiti per ritenute da versare Banca Carige c/c Versata ritenuta all erario , , , , , , , , , , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 11

12 Le scritture in P.D. Anno n+x DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE 6-03 Azionisti c/sottoscrizione Versamenti c/aumento capitale Riserva sovrapprezzo azioni Riserva conguaglio utili in corso Sottoscritte nuove azioni a 4,10 euro l una 6-03 Banca Carige c/c Azionisti c/sottoscrizione Versamento degli azionisti de 25% legale più i sopraprezzi richiesti Versamenti c/aumento capitale Capitale sociale Iscrizione nel Registro delle imprese della delibera di aumento del C.S , , , , , , , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 12

13 Le scritture in P.D. Anno n+x DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Azionisti c/versamenti richiamati Azionisti c/sottoscrizioni Versamento del residuo da parte degli azionisti Banca Carige c/c Azionisti c/versamenti richiamati , , , , Costi di ampliamento Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta parcella notaio O2-05 Debiti v/fornitori Debiti per ritenute da versare Banca Carige c/c Pagata parcella , , , , , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 13

14 Le scritture in P.D. Anno n+x DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Debiti per ritenute da versare Banca Carige c/c Versata ritenuta all erario Commissioni bancarie Banca Carige c/c Commissione bancaria su bonifico 1.092,00 2,50 Evviva!!! Ce l ho fatta!!! 1.092,00 2,50 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 14

15 2 CASO In data si costituisce la Pixel spa con capitale sociale di diviso in azioni del valore nominale di 5 ciascuna. Il capitale sociale è così sottoscritto: azioni da Cerruti che apporta la sua azienda; le restanti azioni sono liberate in contanti. L azienda apportata viene iscritta nella contabilità secondo i seguenti valori risultanti dal bilancio straordinario di cessione: Impianti , Automezzi , Debiti v/fornitori 5.000, Arredamento 6.000, Attrezzature 8.000, Merci , Debiti TFRL 3.000, Crediti v/clienti Sul c/c vincolato presso la Banca Carige è immediatamente versata la percentuale di legge. Il 12-05, terminate le operazioni relative alla fase costitutiva, gli amministratori ritirano la somma depositata sul conto vincolato, comprensiva di interessi lordi del 2% e la versano sul c/c aperto presso la stessa banca. Nella stessa data si riceve parcella dal notaio, comprendente spese documentate per , onorari per il regolamento della parcella avviene in giornata tramite assegno bancario come pure il versamento della ritenuta fiscale. Il gli amministratori provvedono al richiamo del residuo 75% del capitale sociale, da versare entro il Al 31-12, dopo aver ammortizzato i costi d impianto del 20%, si rileva un utile di e Il dell esercizio successivo,l assemblea ordinaria delibera il seguente riparto dell utile: il limite previsto dalla legge a riserva legale; l importo necessario a coprire i costi d impianto alla riserva straordinaria; il residuo agli azionisti arrotondando il dividendo unitario a 0,01. Il pagamento avviene a mezzo c/c bancario con addebito in data Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 15

16 2 CASO In data 16/04 dell esercizio n+x l assemblea straordinaria della spa delibera l emissione di nuove azioni da offrire in opzione agli azionisti al prezzo di 7 euro, di cui 1,70 euro a titolo di sovraprezzo e 0,30 euro a titolo di conguaglio utili in corso. Le azioni sono sottoscritte in contanti e gli azionisti versano il 25% legale e i sopraprezzi richiesti. La delibera di aumento del capitale sociale viene iscritta nel registro delle imprese il 12/05. Il giorno successivo gli amministratori invitano gli azionisti a effettuare con bonifico bancario i versamenti residui entro il 31/05, data in cui la banca accredita le somme versate a saldo degli azionisti. Il 2/06 la società riceve e paga con bonifico bancario (commissione 3 euro)la parcella del notaio che ha modificato l atto costitutivo, la quale espone onorari per euro, Iva 21% e rimborsi per costi documentati di euro. Presentare: 1. i calcoli ordinatamente esposti 2. lo stato patrimoniale straordinario di cessione dell azienda dell azionista Cerruti; 3. il piano di riparto dell utile d esercizio 4. le scritture in P.D. Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 16

17 I calcoli (5 x ) = valore di apporto dell azienda di Cerruti ( ) = conferimento in contanti ( x 25%) = deposito vincolato ( x 75%) = versamento 75% ( x 2 x 41/36.500) = 241,51 interessi lordi maturati dall al (241,51 x 27%) = 65,21 ritenuta fiscale ( ,51 65,21) = ,30 somma svincolata dalla banca Parcella notaio (10.500, ,00) = ,00 Iva 21% (2.300 x 21%) = 483,00 Totale parcella ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 17

18 Stato patrimoniale straordinario di cessione ATTIVITA PASSIVITA Impianti e macchinari ,00 Debiti v/fornitori 5.000,00 Automezzi ,00 Debiti per TFRL 3.000,00 Arredamento 6.000,00 Attrezzature commerciali 8.000,00 Totale passività 8.000,00 Merci ,00 Crediti v/clienti ,00 Valore economico (A-P) , ,00 Avviamento 4.000,00 Totale attività ,00 Totale a pareggio ,00 Avviamento = Valore di conferimento azienda Patrimonio netto = = Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 18

19 I calcoli Ammortamento costi d impianto (12.800,00 x 20%) = 2.560,00 ammortamento costi d impianto al PIANO DI RIPARTO DELL UTILE D ESERCIZIO Utile d esercizio Alla riserva legale 5% Alla riserva straordinaria (12.800, ,00) 2.650, , ,00 Utile da distribuire ai soci A azioni un dividendo unitario lordo di 0, , , ,00 Utili portati a nuovo 110,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 19

20 I calcoli L importo del dividendo lordo unitario è stato così ottenuto: ( ,00 : ) = 0,4011 arrotondato a 0,40 (0,40 x ) = ,00 dividendo lordo assegnato alle azioni (40.000,00 x 12,50%) = 5.000,00 ritenuta fiscale Aumento del capitale sociale (7,00 x ) = sottoscritti dagli azionisti di cui: (5,00 x ) = a Capitale sociale (1,70 x ) = a Riserva sopraprezzo azioni (0,30 x ) = a Riserva conguaglio utili in corso parete di terzo grado, massima difficoltà.gulp!!! Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 20

21 Le scritture in P.D. Anno n DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Azionisti c/sottoscrizione Capitale sociale Sottoscritte azioni Impianti e macchinari Automezzi Arredamento Attrezzature commerciali Merci Crediti v/clienti Avviamento Debiti v/fornitori Debiti TFRL Azionisti c/sottoscrizione Apporto azienda Cerruti , , , , , , , , , , , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 21

22 Le scritture in P.D. Anno n DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Merci c/apporti Merci Giroconto Banca Carige c/c vincolato Azionisti c/sottoscrizione Versamento 25% in denaro Banca Carige c/c Crediti per ritenute subite Banca Carige c/vincolato Interessi attivi bancari Ritiro somma vincolata Costi d impianto Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta parcella notaio , , ,30 65, ,00 460, , , ,00 241, ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 22

23 Le scritture in P.D. DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Debiti v/fornitori Debiti per ritenute da versare Banca Carige c/c Pagata parcella tramite banca Debiti per ritenute da versare Banca Carige c/c Versata all erario ritenuta fiscale Azionisti c/versamenti richiamati Azionisti c/sottoscrizione Richiamo 75% Banca Carige c/c Azionisti c/versamenti richiamati Versamento importi richiamati ,00 460, , ,00 460, ,00 460, , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 23

24 Le scritture in P.D. DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Ammortamento costi impianto Fondo ammortamento costi impianto Ammortizzati costi d impianto del 20% Conto di risultato economico Utile d esercizio Rilevato utile netto 2.560, , , ,00 Ma non finisce mai!! Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 24

25 Le scritture in P.D. Anno n+x DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Azionisti c/sottoscrizione Versamenti c/aumento capitale Riserva sovrapprezzo azioni Riserva conguaglio utili in corso Sottoscritte nuove azioni a 7 euro l una Banca Carige c/c Azionisti c/sottoscrizione Versamento degli azionisti de 25% legale più i sopraprezzi richiesti Versamenti c/aumento capitale Capitale sociale Iscrizione nel Registro delle imprese della delibera di aumento del C.S , , , , , , , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 25

26 Le scritture in P.D. Anno n+x DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Azionisti c/versamenti richiamati Azionisti c/sottoscrizioni Versamento del residuo da parte degli azionisti Banca Carige c/c Azionisti c/versamenti richiamati Versamento del residuo da parte degli azionisti Costi di ampliamento Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta parcella notaio O2-05 Debiti v/fornitori Debiti per ritenute da versare Banca Carige c/c Pagata parcella , , ,00 735, , , , ,00 735, ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 26

27 Le scritture in P.D. Anno n+x DATA DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Commissioni bancarie Banca Carige c/c Commissione bancaria su bonifico Commissioni bancarie Banca Carige c/c Commissione bancaria su bonifico 3,00 3,00 Evviva!!! Ce l ho fatta!!! 3,00 3,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 27

28 Facile, o no? eheheheh!!! F I N E Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 28