CONSEGNA DA PARTE DEI SOSTITUTI D'IMPOSTA DELLE CERTIFICAZIONI PER LE RITENUTE D'ACCONTO OPERATE

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1 CUD - Consegna ai lavoratori dipendenti, pensionati e percettori di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente delle certificazioni uniche SOGGETTI OBBLIGATI: DATORI DI LAVORO CHE HANNO CORRISPOSTO COMPENSI E SOMME PER PRESTAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI NEL CORSO DEL 2013 La certificazione CUD deve essere rilasciata, limitatamente ai dati previdenziali ed assistenziali relativi all'inps, anche dai datori di lavoro non sostituti di imposta già tenuti alla presentazione delle denunce individuali delle retribuzioni dei lavoratori dipendenti previste dall'art. 4 del decreto-legge 6 luglio 1978, n. 352, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1978, n. 467 (modello 01/M) ovvero alla presentazione del modello DAP/12 per i dirigenti di aziende industriali. La certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati deve essere consegnata, in duplice copia, al contribuente (dipendente, pensionato, percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente) dai datori di lavoro o enti eroganti e dagli enti pubblici o privati che erogano trattamenti pensionistici, entro il 28 febbraio del periodo d imposta successivo a quello cui si riferiscono i redditi certificati ovvero entro 12 giorni dalla richiesta del dipendente in caso di cessazione del rapporto di lavoro. È facoltà del sostituto d imposta trasmettere al contribuente la certificazione in formato elettronico, purché sia garantita al dipendente la possibilità di entrare nella disponibilità della stessa e di poterla materializzare per i successivi adempimenti. CONSEGNA DA PARTE DEI SOSTITUTI D'IMPOSTA DELLE CERTIFICAZIONI PER LE RITENUTE D'ACCONTO OPERATE SOGGETTI OBBLIGATI: I SOSTITUTI D'IMPOSTA CHE HANNO CORRISPOSTO COMPENSI E SOMME PER PRESTAZIONI DI LAVORO AUTONOMO E PROVVIGIONI NEL CORSO DELL ANNO PRECEDENTE. I sostituti d'imposta che hanno corrisposto compensi e somme per prestazioni di lavoro autonomo e provvigioni nel corso dell anno precedente devono consegnare la certificazione in forma libera ai soggetti cui sono stati corrisposti i compensi. Il certificato può essere redatto in forma libera purché contenga obbligatoriamente: i dati relativi al sostituto d imposta, (nome e cognome o denominazione, eventuale data di nascita, domicilio fiscale e codice fiscale); - la causale; - l ammontare lordo delle somme corrisposte; - l ammontare della ritenuta effettuata; Pagina 25 di 24

2 - la sottoscrizione del sostituto d imposta. Il certificato va consegnato ai soggetti cui si sono corrisposti compensi per prestazioni di lavoro autonomo e provvigioni inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari. Adempimenti di fine mese SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI, TITOLARI DI PARTITA IVA, CHE ESEGUONO SCAMBI INTRACOMUNITARI E CHE COMPILANO SCHEDE CARBURANTI ED AGENZIE DI VIAGGI CHE OPERANO TRAMITE INTERMEDIARI. Scambi intracomunitari Autofatture Il cessionario o committente che non ha ricevuto la relativa fattura entro il mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione deve emettere entro il mese seguente, in unico esemplare, la relativa fattura con l'indicazione anche del numero di identificazione attribuito, agli effetti dell'iva, al cedente o prestatore dallo Stato membro di appartenenza. Scheda carburanti - Rilevazione dei chilometri L'ammontare complessivo delle operazioni annotate su ciascuna scheda mensile o trimestrale è registrato distintamente nel registro previsto dall'art. 25, D.P.R. n. 633/1972, entro il termine ivi stabilito. Prima della registrazione, l'intestatario del mezzo di trasporto, utilizzato nell'esercizio d'impresa, annota sulla scheda il numero dei chilometri rilevabile, alla fine del mese o del trimestre, dall'apposito dispositivo esistente nel veicolo. I professionisti sono esclusi da tale adempimento. Agenzie di viaggio e turismo Per le operazioni effettuate dalle agenzie di viaggio e di turismo per la organizzazione di pacchetti turistici deve essere emessa fattura, senza separata indicazione dell'imposta, considerando quale momento impositivo il pagamento integrale del corrispettivo o l'inizio del viaggio o del soggiorno se antecedente. Se le operazioni sono effettuate tramite intermediari, la fattura può essere emessa entro il mese successivo. Le agenzie organizzatrici per le prestazioni di intermediazione emettono una fattura riepilogativa mensile per le provvigioni corrisposte a ciascun intermediario, da annotare nei registri IVA entro il mese successivo, inviandone copia al rappresentante, il quale le annota senza la contabilizzazione della relativa imposta. Pagina 26 di 24

3 Certificazione utili corrisposti SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI TENUTI ALL'OBBLIGO DELLE COMUNICAZIONI PER I TITOLI AZIONARI (LEGGE N DEL 29 DICEMBRE 1962) E DEI SEGUENTI ALTRI SOGGETTI CHE HANNO CORRISPOSTO UTILI NEL CORSO DEL La certificazione deve essere compilata dai soggetti tenuti all'obbligo delle comunicazioni per i titoli azionari e dagli altri soggetti che hanno corrisposto utili nel corso del La certificazione in oggetto deve essere rilasciata ai soggetti residenti nel territorio dello Stato percettori di utili derivanti dalla partecipazione a soggetti IRES, residenti e non residenti, in qualunque forma corrisposti, con esclusione degli utili assoggettati a ritenuta a titolo d imposta o a imposta sostitutiva. Comunicazione annuale dati IVA SOGGETTI OBBLIGATI: TITOLARI DI PARTITA IVA TENUTI ALLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA, ANCHE SE NON SONO STATE EFFETTUATE OPERAZIONI IMPONIBILI OVVERO NON OBBLIGATI AD EFFETTUARE LE LIQUIDAZIONI PERIODICHE. Sono obbligati alla presentazione della comunicazione annuale dati IVA i titolari di partita IVA tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale IVA. Nella comunicazione il contribuente deve riportare l indicazione complessiva delle risultanze delle liquidazioni periodiche oltre ad altri dati sintetici relativi alle operazioni effettuate nel periodo. Il modello deve essere presentato esclusivamente in via telematica direttamente oppure tramite gli intermediari abilitati. La comunicazione dati IVA, avente cadenza annuale, deve essere presentata entro il mese di febbraio di ogni anno e contiene i dati relativi all imposta sul valore aggiunto dovuta per l anno solare precedente. Il modello di comunicazione annuale dati IVA deve essere presentato esclusivamente in via telematica: - direttamente, oppure - tramite gli intermediari abilitati. Pagina 27 di 24

4 Comunicazione annuale dati IVA Imposta di bollo assolta in modo virtuale SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI AUTORIZZATI DALLA COMPETENTE DIREZIONE REGIONALE DELLE ENTRATE, CHE POSSONO CORRISPONDERE IN MODO VIRTUALE L'IMPOSTA DI BOLLO PER LE CATEGORIE DI ATTI E DOCUMENTI PER I QUALI L'AUTORIZZAZIONE È STATA RILASCIATA. Versamento della rata bimestrale posticipata dell'imposta liquidata in via provvisoria all'agenzia delle Entrate, da parte dei soggetti autorizzati a corrispondere in modo virtuale l'imposta di bollo. I soggetti autorizzati dalla competente direzione regionale delle entrate, possono corrispondere in modo virtuale l'imposta di bollo per le categorie di atti e documenti per i quali l'autorizzazione è stata rilasciata. Il pagamento dell imposta di registro avviene mediante la compilazione del modello F23. Il Provvedimento 14 novembre 2001 approva il nuovo modello F23, con le relative istruzioni, da utilizzare a decorrere dal 1 gennaio Codici tributo 456T - Imposta di bollo, 675T - Sanzione pecuniaria imposta di bollo. Versamento del secondo acconto ai fini IRES e IRAP SOGGETTI OBBLIGATI: LE SOCIETÀ DI CAPITALI, LE PERSONE GIURIDICHE, LE ASSOCIAZIONI NON RICONOSCIUTE, I CONSORZI E LE SOCIETÀ ED ENTI DI OGNI TIPO NON RESIDENTI, AVENTI ESERCIZIO SOCIALE O PERIODO DI GESTIONE 1 APRILE MARZO Ires Per le società di capitali, gli enti commerciali ed i consorzi, l importo da versare a titolo di IRES è pari al 102,5 per cento dell imposta relativa all esercizio precedente da Unico Società di capitali, incrementato del 70 per cento delle eventuali ritenute sugli interessi ed altre somme delle obbligazioni pubbliche e private Pagina 28 di 24

5 scomputate nel periodo precedente, dedotti gli importi già versati come prima rata, pari al 40 per cento del totale dell acconto dovuto. Irap Oltre all IRES è dovuto inoltre l acconto IRAP, pari al 102,5 per cento dell imposta relativa all esercizio precedente dedotto l importo già versato come prima rata, pari al 40 per cento del totale dell acconto dovuto. Il versamento può essere effettuato esclusivamente con modalità telematicamente. Per il periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2013, gli esercenti attività finanziarie, creditizie e assicurative effettuano il versamento dell acconto dell IRES nella misura del 130 per cento e tutti gli altri soggetti IRES nella misura del 102,5 per cento. L incremento delle aliquote vale anche ai fini dell IRAP. Codici tributo IRES acconto - Seconda rata o acconto in unica soluzione; IRAP acconto - seconda rata o acconto in unica soluzione. Presentazione della dichiarazione Unico 2013 da parte delle società con periodo d'imposta non coincidente con l'anno solare SOGGETTI OBBLIGATI: TUTTI I SOGGETTI IRES PRESENTANO LA DICHIARAZIONE ESCLUSIVAMENTE PER VIA TELEMATICA E CHE DEVONO ESSERE PRESENTATE ESCLUSIVAMENTE IN VIA TELEMATICA LE DICHIARAZIONI PREDISPOSTE DAGLI INTERMEDIARI ABILITATI, DAI CURATORI FALLIMENTARI E DAI COMMISSARI LIQUIDATORI. Il modello UNICO 2013 contiene i quadri da utilizzare per redigere la dichiarazione dei redditi; tale modello deve essere utilizzato per dichiarare i redditi relativi al periodo di imposta in corso alla data del 31 dicembre 2012, sia nel caso in cui la dichiarazione venga presentata in forma unificata sia quando non ricorra tale obbligo. I contribuenti che ai fini dell IRES hanno un periodo di imposta non coincidente con l anno solare non possono presentare la dichiarazione in forma unificata. Si evidenzia che la dichiarazione IRAP deve essere presentata in forma indipendente, e non più con la dichiarazione unificata, direttamente alla regione o alla Provincia autonoma dove si trova il domicilio fiscale del contribuente. La dichiarazione può essere presentata con: - presentazione telematica diretta, - presentazione telematica tramite intermediari e altri soggetti abilitati all invio telematico. Pagina 29 di 24

6 3 MARZO - Lunedì Comunicazione opzione per la determinazione del valore della produzione netta Termine per la comunicazione dell opzione per la determinazione del valore della produzione netta di cui all articolo 5-bis del D.Lgs. n. 446 del Il modello di comunicazione può essere presentato dai seguenti soggetti in regime di contabilità ordinaria: a) le persone fisiche esercenti attività commerciali di cui all articolo 55 del Tuir; b) le società in nome collettivo e in accomandita semplice e quelle ad esse equiparate a norma dell articolo 5, comma 3, del del Tuir. Il modello di comunicazione dell opzione per la determinazione del valore della produzione netta di cui all articolo 5-bis del D.Lgs. n. 446 del 1997 può essere presentato dai seguenti soggetti in regime di contabilità ordinaria: a) le persone fisiche esercenti attività commerciali di cui all articolo 55 del Tuir; b) le società in nome collettivo e in accomandita semplice e quelle ad esse equiparate a norma dell articolo 5, comma 3, del del Tuir. 3 MARZO - Lunedì Ravvedimento entro 15 giorni relativo al versamento delle ritenute e dell'iva mensile SOGGETTI OBBLIGATI: TUTTI I CONTRIBUENTI CHE INTENDONO REGOLARIZZARE EVENTUALI OMISSIONI ED IRREGOLARITÀ IN RELAZIONE AL VERSAMENTO DELLE RITENUTE ALLA FONTE E/O DELL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO CHE ANDAVANO VERSATE ENTRO IL 17 FEBBRAIO Il contribuente deve effettuare l'adempimento omesso o irregolarmente eseguito con le modalità ordinarie del versamento del tributo entro 15 giorni dalla scadenza ordinaria. Per completare la regolarizzazione oltre al versamento del tributo entro la data odierna (o entro i15 giorni) è necessario effettuare anche il versamento della sanzione ridotta oltre agli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno. Il pagamento del tributo omesso o versato in misura insufficiente, maggiorato degli interessi, e delle sanzioni connesse, è eseguito esclusivamente con modalità telematiche. Pagina 30 di 24

7 Codici tributo Sanzione pecuniaria sostituti d'imposta; Sanzione pecuniaria IVA Sanzione addizionale comunale all IRPEF - ravvedimento. Pagina 31 di 24

8 Visiona le condizioni d uso della Circolare Operativa EDITORE E PROPRIETARIO: Wolters Kluwer Italia S.r.l. Centro Direzionale Milanofiori Strada 1, Palazzo F Assago MI Tel Fax S.r.l. a Socio Unico Dir. Coord. di Wolters Kluwer N.V. Capitale sociale: int. vers. R. Imprese di Milano, Codice Fiscale e Partita IVA R.E.A. di Milano N PERIODICITÀ E DISTRIBUZIONE: Settimanale in abbonamento. CONTATTA LA REDAZIONE: circolarioperativeilfisco@wki.it INFORMATIVA PRIVACY - Il trattamento dei dati è conforme a quanto previsto dal Codice in materia di protezione dei dati personali (Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196). Lei riceve questa NewsLetter perché il Suo nominativo è compreso nel database Wolters Kluwer Italia S.r.l. Copyright Wolters Kluwer Italia Pagina 32 di 24