2. 7 redazione e riclassificazione degli schemi contabili del bilancio ( )

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1 2. 7 redazione e riclassificazione degli schemi contabili del bilancio ( ) Stato patrimoniale Costi di pubblicità = Costo storico fondo ammortamento = = Impianti e macchinari = Costo storico fondo ammortamento = = Attrezzature industriali = Costo storico fondo ammortamento = = Altri beni (macchine d ufficio + automezzi) = Costo storico fondo ammortamento = = ( ) + ( ) = =

2 Immobilizzazioni in corso e acconti = = Clienti = Crediti v/clienti + Crediti fattorizzati Fondo rischi su crediti = = Fornitori = Debiti v/fornitori + Fatture da ricevere = = Debiti tributari = = Stato patrimoniale riclassificato Obbligazioni = valore del prestito quota in scadenza = = Riparto utile Utile % a riserva legale % a riserva straordinaria Utili a nuovo Utili da distribuire : azioni = 1, , Utili a nuovo 14 Riserva legale = = Riserva straordinaria = = Utili a nuovo Conto economico Ricavi di vendita = = Rimanenze Rimanenze finali Esistenze iniziali Prodotti in lavorazione Prodotti finiti Acquisti = = Godimento beni di terzi (canoni leasing + fitti passivi) = = Ammortamento immobilizzazioni materiali = = Rimanenze materie Esistenze iniziali Rimanenze finali Materie prime Materie di consumo Interessi attivi (da clienti + bancari) = = Interessi passivi (fornitori, su obbligazioni, factoring) + disaggio = =

3 Stato patrimoniale ATTIVO A) Crediti v/soci PASSIVO A) Patrimonio netto B) Immobilizzazioni I - Immobilizzazioni immateriali I IV - Capitale - Riserva legale ) costi impianto e ampliamento 2) costi ricerca sviluppo e pubblicità VII - Altre riserve VIII - Utili (perdite) portati a nuovo Totale IX - Utile (perdita) dell esercizio II - Immobilizzazioni materiali 2) impianti macchinari ) attrezzature industriali commerciali Totale patrimonio netto B) Fondi rischi e oneri ) altri beni C) Trattamento di fine rapporto 5) immobilizzazioni in corso e acconti di lavoro subordinato Totale Totale immobilizzazioni C) Attivo circolante I - Rimanenze 1) materie prime ) prodotti in lavorazione ) prodotti finiti ) acconti Totale D) Debiti 1) obbligazioni (di cui euro oltre l ex successivo) ) debiti verso fornitori ) debiti tributari ) debiti verso istituti di previdenza Totale E) Ratei e risconti passivi II - Crediti 1) verso clienti ) verso altri Totale IV - Disponibilità liquide 1) depositi bancari e postali ) denaro e valori in cassa Totale Totale attivo circolante D) Ratei e risconti attivi Totale attivo Totale passivo

4 Conto economico A) Valore della produzione 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni ) Variazioni delle rimanenze di prodotti, semilavorati ) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Totale A B) Costi della produzione 6) Per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci ) Per servizi ) Per godimento di beni di terzi ) Per il personale: a) salari e stipendi b) oneri sociali c) trattamento di fine rapporto ) Ammortamenti e svalutazioni: a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali d) svalutazione dei crediti compresi nell attivo circolante ) Variazioni delle rimanenze prime, sussidiarie, di consumo e merci ) Oneri diversi di gestione Totale B Differenza tra valore e costi della produzione (A B) C) Proventi e oneri finanziari 16) Altri proventi finanziari d) proventi diversi dai precedenti ) Interessi e oneri finanziari Totale C E) Proventi e oneri straordinari 20) Proventi con separata indicazione delle plusvalenze da alienazione ) Oneri con separata indicazione delle plusvalenze da alienazione Totale E Risultato prima delle imposte Imposte dell esercizio, correnti, differite e anticipate Utile di esercizio

5 Stato patrimoniale (rielaborato secondo criteri finanziari senza considerare la delibera di riparto dell utile) IMPIEGHI Attivo circolante Disponibilità liquide Depositi bancari e postali Denaro e valori in cassa Totale Disponibilità finanziarie Crediti v/clienti Crediti verso altri Ratei e risconti Totale Rimanenze Materie prime e di consumo Prodotti in lavorazione Prodotti finiti Acconti a fornitori Totale Totale attivo circolante FONTI Debiti a breve termine Debiti verso fornitori Debiti tributari Debiti verso istituti previdenziali Ratei e risconti Obbligazioni in scadenza Totale Debiti a medio/lungo termine Obbligazioni Debiti per TFR Totale Totale capitale di debito Patrimonio netto Capitale sociale Riserve Utile di esercizio Totale patrimonio netto Attivo immobilizzato Immobilizzazioni immateriali Costi ricerca sviluppo Disaggio su prestiti Totale Immobilizzazioni materiali Impianti e macchinari Attrezzature industriali commerciali Altri beni Immobilizzazioni in corso e acconti Totale Totale attivo immobilizzato Totale impieghi Totale fonti

6 Stato patrimoniale (rielaborato secondo criteri finanziari dopo la delibera di riparto dell utile) IMPIEGHI Attivo circolante Disponibilità liquide Depositi bancari e postali Denaro e valori in cassa Totale Disponibilità finanziarie Crediti v/clienti Crediti verso altri Ratei e risconti Totale Rimanenze Materie prime e di consumo Prodotti in lavorazione Prodotti finiti Acconti a fornitori Totale Totale attivo circolante FONTI Debiti a breve termine Debiti verso fornitori Debiti tributari Debiti verso istituti previdenziali Ratei e risconti Obbligazioni in scadenza Dividendi ad azionisti Totale Debiti a medio/lungo termine Obbligazioni Debiti per TFR Totale Totale capitale di debito Capitale proprio Capitale sociale Riserve Totale capitale proprio Attivo immobilizzato Immobilizzazioni immateriali Costi ricerca sviluppo Disaggio su prestiti Totale Immobilizzazioni immateriali Impianti e macchinari Attrezzature industriali commerciali Altri beni Immobilizzazioni in corso e acconti Totale Totale attivo immobilizzato Totale impieghi Totale fonti

7 Conto economico a valore aggiunto Ricavi netti delle vendite e delle prestazioni Variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati Variazioni lavori in corso su ordinazione Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Altri ricavi e proventi Totale costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci costi per servizi e per godimento beni di terzi variazioni delle rimanenze prime, sussidiarie, di consumo e merci altri costi diversi di gestione Valore aggiunto costo del personale Margine operativo lordo (EBITDA) ammortamenti svalutazione crediti accantonamenti fondi rischi Reddito operativo (EBIT) risultato della gestione finanziaria risultato della gestione accessoria Risultato economico della gestione ordinaria risultato della gestione straordinaria Risultato prima delle imposte Imposte dell esercizio Utile d esercizio Conto economico a ricavi e costo del venduto Ricavi netti di vendita Costo del venduto Margine lordo industriale costi di distribuzione costi di amministrazione altri ricavi e proventi diversi Reddito operativo (EBIT) risultato della gestione finanziaria risultato della gestione accessoria Risultato economico della gestione ordinaria risultato della gestione straordinaria Risultato prima delle imposte Imposte dell esercizio Utile d esercizio

8 Classificazione dei costi per funzione aziendale Denominazione conto Costi Costi Costi Totale industriali commerciali amministrativi costi Costi per servizi Costi del personale Ammortamenti Fitti passivi Svalutazione crediti Oneri diversi di gestione Canoni di leasing Totale Esistenze iniziali = = Rimanenze finali = = Determinazione del costo del venduto Esistenze iniziali di materie prime, sussidiarie, di consumo, di merci, di prodotti in lavorazione, di semilavorati, di prodotti finiti + acquisti di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci costi industriali rimanenze finali di materie prime, sussidiarie, di consumo, di merci, di prodotti in lavorazione, di semilavorati, di prodotti finiti costi patrimonializzati per lavori interni Costo del venduto

9 2. 8 bilancio e sua rielaborazione, analisi per indici ( ) ATTIVO B) Immobilizzazioni I - Immobilizzazioni immateriali 3) brevetti industriali ) software II - Immobilizzazioni materiali 1) terreni e fabbricati ) impianti e macchinari ) attrezzature ind. e commerciali ) altri beni III - Immobilizzazioni finanziarie 1) partecipazioni in collegate Totale immobilizzazioni Stato patrimoniale (art del codice civile) PASSIVO A) Patrimonio netto I - Capitale sociale II - Riserva legale III - Riserva statutaria VII - Altre riserve (riserva straordinaria + Riserva di arrotondam. 2 euro) IX - Utile d esercizio Totale patrimonio netto C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato C) Attivo circolante I - Rimanenze 1) materie prime ) prodotti in lavorazione ) prodotti finiti II - Crediti 1) verso clienti (di cui euro scadenti oltre l esercizio) IV - Disponibilità liquide 1) depositi bancari e postali ) denaro e valori in cassa Totale attivo circolante E) Ratei e risconti Totale attivo D) Debiti 3) verso banche (di cui euro esigibili oltre l esercizio) ) verso fornitori ) tributari ) verso istituti di previdenza e sicurezza sociale Totale debiti E) Ratei e risconti Totale passivo

10 IMPIEGHI Disponibilità liquide Disponibilità finanziarie crediti verso clienti ratei e risconti Totale disponibilità finanziarie Rimanenze materie prime prodotti finiti prodotti in lavorazione Totale rimanenze Immobilizzazioni immateriali Immobilizzazioni materiali Immobilizzazioni finanziarie crediti verso clienti partecipazioni in collegate Totale immobilizzazioni Stato patrimoniale riclassificato (senza tener conto della distribuzione degli utili) FONTI Debiti a breve scadenza debiti verso banche debiti verso fornitori debiti tributari debiti verso istituti previdenziali debiti per TFR ratei e risconti Totale debiti a breve scadenza Debiti a media/lunga scadenza debiti verso banche (mutuo ipotecario) debiti per TFR Totale debiti a media/lunga scadenza Capitale di debito Patrimonio netto capitale sociale riserve utile d esercizio Totale patrimonio netto Totale impieghi Totale fonti Progetto di riparto utili Utile da ripartire ,20 5% a riserva legale 4 519,26 2% riserva straordinaria 1 807, ,24 alle azioni un dividendo di 1,40 euro ,00 Utili a nuovo 58,24 Stato patrimoniale riclassificato (tenendo conto della delibera di riparto degli utili) IMPIEGHI Disponibilità liquide Disponibilità finanziarie Rimanenze Totale attivo corrente Immobilizzazioni immateriali Immobilizzazioni materiali Immobilizzazioni finanziarie Totale attivo immobilizzato Totale impieghi FONTI Debiti a breve scadenza Debiti a media/lunga scadenza Totale capitale di debito Capitale proprio Capitale sociale Riserve Totale capitale proprio Totale fonti

11 Conto economico (art del codice civile) A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni ) variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti ) altri ricavi e proventi Totale A B) COSTI DELLA PRODUZIONE 6) per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci ) per servizi ) per il personale: a) salari e stipendi b) oneri sociali c) trattamento fine rapporto ) ammortamenti e svalutazioni: a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali c) svalutazione dei crediti compresi nell attivo circolante ) variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci ) oneri diversi di gestione Totale B Differenza tra valore e costi della produzione A B C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI 15) proventi da partecipazioni in collegate ) altri proventi finanziari ) interessi e altri oneri finanziari Totale C Risultato prima delle imposte Imposte dell esercizio Utile dell esercizio

12 Conto economico a valore aggiunto Ricavi netti di vendita variazione delle rimanenze di prodotti finiti e semilavorati altri ricavi e proventi Valore della produzione costi per l acquisto di materie prime e sussidiarie variazione delle rimanenze di materie costi per servizi altri costi diversi di gestione Valore aggiunto costi per il personale Margine operativo lordo (EBITDA) ammortamenti svalutazione crediti Reddito operativo (EBIT) risultato della gestione finanziaria risultato della gestione accessoria Risultato economico lordo di imposte imposte dell esercizio Utile d esercizio Conto economico a ricavi e costo del venduto Ricavi netti di vendita Costo del venduto esistenze iniziali di prodotti finiti, in corso di lavorazione e mater acquisti di materie prime costi industriali rimanenze finali di prodotti e materie Margine lordo industriale costi di distribuzione costi di amministrazione altri ricavi e proventi Reddito operativo (EBIT) risultato della gestione finanziaria risultato della gestione accessoria Risultato della gestione ordinaria imposte dell esercizio Utile d esercizio

13 Indici di redditività ROE 11,34 % ROI 10,74 % ROD 1,45 % ROS 7,54 % Leverage 1,77 Rotazione degli impieghi 1,43 Incidenza della gestione non caratteristica 59,68 % Indici di produttività Produttività del capitale investito 49,27 % Incidenza del fattore lavoro 20,55 % Indici di composizione degli impieghi e delle fonti Rigidità degli impieghi 60,50 % Elasticità degli impieghi 39,50 % Incidenza dei debiti a breve 27,31 % Incidenza dei debiti a medio/lungo termine 15,71 % Autonomia finanziaria 56,98 % Grado di capitalizzazione 1,32 Indici di solidità Autocopertura delle immobilizzazioni 0,94 Copertura globale delle immobilizzazioni 1,20 Indice di disponibilità 1,45 Indici di liquidità Liquidità secondaria 0,84 Liquidità primaria 0,32 Indici di rotazione Rotazione dell attivo corrente 3,61 Rotazione delle rimanenze Rotazione dei crediti 8,13 Dilazione media sulle vendite 45 giorni Dilazione media sugli acquisti 44 giorni