Anno 2013 N. RF251. La Nuova Redazione Fiscale DECRETO IMU - NOVITA DALLA CONVERSIONE IN LEGGE

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1 Anno 2013 N. RF251 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 5 OGGETTO RIFERIMENTI DECRETO IMU - NOVITA DALLA CONVERSIONE IN LEGGE DL 102/2013 IN GU N. 204 DEL 31/08/2013; INFOFISCO N.190/2013 CIRCOLARE DEL 28/10/2013 Sintesi: si riepilogano le principali disposizioni contenute nel cd decreto IMU alla luce degli interventi avvenuti in sede di conversione in legge. Con l approvazione in via definitiva da parte del Senato, la legge di conversione del cd Decreto IMU (DL 102/2013) attende ora la sola pubblicazione in GU. Con tale documento il legislatore apporta, rispetto al testo originario, alcuni aggiustamenti e novità alle disposizioni: in materia di IMU in materia di fiscalità immobiliare e di sostegno alle politiche abitative relative ai limiti di detraibilità di polizze vita/infortuni ABOLIZIONE DELLA 1 RATA IMU NOVITÀ IMU 2013 In primis viene confermata: l abolizione definitiva della 1 rata dell IMU 2013 per gli immobili già oggetto della sospensione di cui al DL 54/2013 In particolare, non sono tenuti a versare l acconto IMU 2013, i contribuenti possessori di: a) immobili adibiti ad abitazione principale e relative pertinenze, ad esclusione delle unità classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 b) unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari c) alloggi regolarmente assegnati dagli Istituti autonomi per le case popolari (IACP) o dagli enti di edilizia residenziale pubblica, comunque denominati, aventi le stesse finalità d) terreni agricoli e fabbricati rurali (art. 13, co. 4, 5 e 8, DL 201/2011) Nota: al riguardo si rammenta che: per abitazione principale, si intende l immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. (art. 13 co. 2, DL 201/2011) per pertinenza dell abitazione principale, si intende esclusivamente: - un unità immobiliare classificata come C/2 (cantina, soffitta o locale di sgombero), sempre che non esista già un locale avente le stesse caratteristiche unitamente all abitazione come vano accessorio di quest ultima - un unità immobiliare classificata come C/6 (posto auto o autorimessa) - un unità immobiliare classificata come C/7 (tettoia).

2 Redazione Fiscale Info Fisco 251/2013 Pag. 2 / 5 ASSIMILAZIONE AD ABITAZIONE PRINCIPALE Sempre in materia di IMU, la legge di conversone prevede l assimilazione alle abitazioni principali (e relative pertinenze): a decorrere dal 01/07/2013 (novità): delle unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa a decorrere dal 2014: delle unità abitative destinate ad alloggi sociali (DM 22/04/ 2008) COMODATO Con l inserimento nuovo art. 2-bis al DL 102/2013, il legislatore, ha stabilito che, per l anno 2013 e limitatamente alla 2 rata IMU, i Comuni possono (facoltà) assimilare all abitazione principale: le unità immobiliari e relative pertinenze, escluse quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 concesse in comodato dal soggetto passivo d imposta a parenti in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come abitazione principale (dal 2014 tale possibilità è contenuta nel Ddl di stabilità). Inoltre, viene precisato che: detta agevolazione può essere applicata ad una sola unità immobiliare ciascun Comune può definire i criteri e le modalità di applicazione dell agevolazione, ivi compreso l utilizzo dell ISEE a cui subordinare la fruizione del beneficio. Art. 2-bis, comma 1: Nelle more di una complessiva riforma della disciplina dell imposizione fiscale sul patrimonio immobiliare, per l anno 2013, limitatamente alla seconda rata dell imposta municipale propria di cui all articolo 13 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 211, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, e successive modificazioni, i comuni possono equiparare all abitazione principale, ai fini dell applicazione della suddetta imposta, le unità immobiliari e relative pertinenze, escluse quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, concesse in comodato dal soggetto passivo dell imposta a parenti in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come abitazione principale. In caso di più unità immobiliari concesse in comodato dal medesimo soggetto passivo dell imposta, l agevolazione di cui al primo periodo può essere applicata ad una sola unità immobiliare. Ciascun comune definisce i criteri e le modalità per l applicazione dell agevolazione di cui al presente comma, ivi compreso il limite dell indicatore della situazione economica equivalente (ISEE) al quale subordinare la fruizione del beneficio. IMMOBILI MERCE ABOLIZIONE DELLA 2 RATA IMU È, altresì, confermato che, per l anno 2013: non è dovuta la seconda rata dell IMU relativa ai fabbricati costruiti e destinati dall impresa costruttrice alla vendita, fintanto che: permanga tale destinazione tali beni non siano concessi in locazione (art. 2, c. 1, del DL 102/2013). In aggiunta a quanto detto, la legge di conversione approvata precisa che: l imposta per l anno 2013 è dovuta fino al 30/06/2013; ne consegue che in sede di saldo si dovrebbero versare i conguagli tra quanto pagato a giugno, con l'aliquota dell'anno precedente, e quanto risulta da liquidare con l'aliquota dell'anno in corso (limitatamente al periodo di possesso fino al 30/06)

3 Redazione Fiscale Info Fisco 251/2013 Pag. 3 / 5 a decorrere dal 2014, per i suddetti fabbricati è prevista l esenzione dall IMU FORZE ARMATE, POLIZIA, VIGILI DEL FUOCO La legge di conversione in esame: pur confermando che non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica ai fini dell applicazione dell IMU concernente l abitazione principale e le relative pertinenze, per l'unico immobile, iscritto o iscrivibile in catasto come unica unità immobiliare, posseduto e non concesso in locazione dai seguenti soggetti: personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare personale dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco personale appartenente alla carriera prefettizia precisa che detta agevolazione: non si applica ai fabbricati censiti nelle categorie catastali A/1, A/8 o A/9. per l anno 2013, si applica a decorrere dallo scorso 01/07 Art. 2, comma 5: Non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica ai fini dell'applicazione della disciplina in materia di IMU concernente l'abitazione principale e le relative pertinenze, a un unico immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, purché il fabbricato non sia censito nelle categorie catastali A/1, A/8 o A/9, che sia posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco, e, fatto salvo quanto previsto dall'articolo 28, comma 1, del decreto legislativo 19 maggio 2000, n. 139, dal personale appartenente alla carriera prefettizia. Per l'anno 2013, la disposizione di cui al primo periodo si applica a decorrere dal 1 luglio. ENTI NON COMMERCIALI - RICERCA SCIENTIFICA Dal 1 gennaio 2014, beneficiano dell esenzione IMU, anche gli immobili utilizzati dagli enti non commerciali per attività di ricerca scientifica. Si tratta, lo si ricorda, delle unità immobiliari degli enti non commerciali residenti in Italia, o meglio, degli gli enti pubblici e privati diversi dalle società, i trust che non hanno per oggetto esclusivo o principale l esercizio di attività commerciale nonché gli organismi di investimento collettivo del risparmio, residenti nel territorio dello Stato. DELIBERE IMU - EFFICACIA In deroga alle disposizioni dell art. 13 c.13-bis del DL 201/2011, la legge di conversione prevede che, limitatamente al 2013: le delibere di approvazione delle aliquote/detrazioni nonché dei regolamenti IMU assumono efficacia a decorrere dalla data di pubblicazione nel sito istituzionale di ciascun Comune che: deve avvenire entro il prossimo 9/12/2013 deve recare l indicazione della data di pubblicazione. Nota: in caso di mancata pubblicazione entro detto termine, si applicano gli atti adottati per l anno precedente.

4 Redazione Fiscale Info Fisco 251/2013 Pag. 4 / 5 DICHIARAZIONE Un ulteriore novità prevista dalla legge di conversione, per i soggetti passivi IMU, consiste nell'obbligo di presentare, a pena di decadenza: entro il 30/06/2014 (ovvero entro il termine ordinario di presentazione della dichiarazione IMU) un apposita dichiarazione con la quale si richiede l applicazione delle nuove agevolazioni disposte dal citato DL 102/2013; in tale ambito il contribuente attesta il possesso dei requisiti ed indica gli identificativi catastali degli immobili ai quali applicare il beneficio. utilizzando il modello ministeriale che sarà a tal fine modificato. Art. 2, comma 5-bis: Ai fini dell applicazione dei benefìci di cui al presente articolo, il soggetto passivo presenta, a pena di decadenza entro il termine ordinario per la presentazione delle dichiarazioni di variazione relative all imposta municipale propria, apposita dichiarazione, utilizzando il modello ministeriale predisposto per la presentazione delle suddette dichiarazioni, con la quale attesta il possesso dei requisiti e indica gli identificativi catastali degli immobili ai quali il beneficio si applica. Con decreto del Ministero dell economia e delle finanze sono apportate al predetto modello le modifiche eventualmente necessarie per l applicazione del presente comma FABBRICATI RURALI Altra disposizione prevista dalla legge di conversione riguarda i fabbricati rurali. In particolare, viene precisato che le domande di variazione catastale presentate ai sensi dell art. 7, co. 2-bis del DL n. 70/2011 (poi abrogato) al fine del riconoscimento della ruralità degli immobili producono i loro effetti a decorrere dal quinto anno antecedente a quello di presentazione della domanda. Si chiude, così, la querelle sollevata da alcuni comuni che negavano l effetto retroattivo. ULTERIORI MISURE PREVISTE In sede di conversione, vengono stabilite le seguenti principali disposizioni: CEDOLARE SECCA PREMI DI ASSICURAZIONE NUOVI LIMITI Si conferma che l'aliquota della cedolare secca: per i contratti di locazione abitativa a canone concordato viene ridotta al 15% (dal precedente 19%) Tale misura decorre dal periodo d'imposta in corso al 31/12/2013. A decorrere dal periodo d imposta 2013 (dunque in via retroattiva, in deroga allo Statuto del contribuente) l ammontare massimo dei premi detraibili per assicurazioni aventi per oggetto il rischio di morte o di invalidità permanente (relativi a contratti stipulati o rinnovati entro il periodo d'imposta 2000) passa: da.1.291,14 ad.630,00 per il 2013 ad.530 (invece di.230 inizialmente previsti) a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31/12/2014 Inoltre, sempre a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31/12/2014, la detrazione è pari ad per le polizze che hanno per oggetto il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana. Tale aumento è stato compensato dalla cancellazione della deducibilità della quota del SSN sulle polizze Rc auto.

5 Redazione Fiscale Info Fisco 251/2013 Pag. 5 / 5 MISURA ACCONTI IRES/IRAP TARES FINANZIAMENTI DA CASSA DD.PP. FONDO INQUILINI MOROSI INCOLPEVOLI Si conferma che se dal monitoraggio effettuato dal MEF emerge l'impossibilità di raggiungere gli obiettivi di maggior gettito indicati dal decreto, con apposito DM da emanare entro novembre 2013, potrà essere aumentata (oltre alle accise) anche la misura degli acconti Ires ed Irap (art. 15, co.4 del DL 102/2013) Per il 2013 i Comuni possono applicare la componente della Tares, diretta alla copertura dei costi relativi al servizio di gestione dei rifiuti, tenendo conto dei seguenti criteri (ridefiniti in sede di conversione): commisurazione della tariffa sulla base delle quantità e qualità medie ordinarie di rifiuti prodotti per unità di superficie, in relazione agli usi e alla tipologia delle attività svolte nonché al costo del servizio sui rifiuti comprensivo delle operazioni di riciclo, ove possibile determinazione delle tariffe per ogni categoria o sottocategoria omogenea moltiplicando il costo del servizio per unità di superficie imponibile accertata, previsto per l'anno successivo, per uno o più coefficienti di produttività quantitativa e qualitativa di rifiuti commisurazione della tariffa anche sulla base dei criteri del DPR n.158/99 introduzione di ulteriori riduzioni ed esenzioni (diverse da quelle previste dai co. da 15 a 18 dell art. 14 DL201/2011) che tengano conto altresì della capacità contributiva della famiglia, anche attraverso l'applicazione dell' ISEE, nonché introduzione di esenzioni per i quantitativi di rifiuti avviati all'autocompostaggio, come definito dall'art. 183, del DLgs 152/2006. La Cassa depositi e prestiti Spa potrà finanziare le banche affinché siano concessi mutui ipotecari su immobili residenziali da destinare: all'acquisto dell'abitazione principale, preferibilmente appartenente ad una delle classi energetiche A, B o C ad interventi di ristrutturazione e accrescimento dell efficienza energetica, con priorità per le giovani coppie, per i nuclei familiari di cui fa parte almeno un soggetto disabile e per le famiglie numerose. È istituito presso il Ministero delle infrastrutture un Fondo destinato agli inquilini morosi incolpevoli, con una dotazione pari a 20 milioni di euro per ciascuno degli anni 2014 e Le risorse del Fondo possono essere utilizzate nei Comuni ad alta tensione abitativa che abbiano avviato bandi o altre procedure amministrative per l'erogazione di contributi. Con apposito DM saranno poi stabiliti i criteri e le priorità da rispettare nei provvedimenti comunali che definiscono le condizioni di morosità incolpevole che consentono l'accesso ai contributi. Allo scopo di ridurre il disagio abitativo, le prefetture-uffici territoriali del Governo possono adottare misure di graduazione programmata dell'intervento della forza pubblica nell'esecuzione dei provvedimenti di sfratto.