L Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)

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1 L Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) L IVA colpisce le cessioni di beni e le prestazioni di servizi ed è applicata in tutti i paesi che fanno parte della UE; E un imposta indiretta che colpisce i consumi, in vigore da 1973 con il DPR 26 ottobre 1972, n.633; E sempre a carico del consumatore finale, che la paga nel momento in cui acquista un bene o riceve un servizio: infatti, nel prezzo del bene o del servizio è compresa anche l imposta. Il valore aggiunto E l incremento di valore che un azienda produce sui beni e sui servizi acquistati dall esterno per effetto della sua attività produttiva; Il valore aggiunto va quindi ad aumentare il valore dei singoli beni e dei servizi acquistati presso altre aziende. Facciamo un esempio Consideriamo il valore di ciascun componente di un telefono cellulare, quale Il guscio di plastica, il display, il microfono, i circuiti interni, la tastiera, ecc., la loro somma sarà inferiore al valore del bene che otteniamo dall assemblaggio di tutti questi pezzi, cioè il cellulare. Valore di mercato del cellulare Valore di plastiche e Componenti elettronici = Valore Aggiunto

2 I presupposti dell IVA Sono le condizioni necessarie affinchè si possa applicare l imposta sul valore aggiunto. Essi sono: 1. Presupposto oggettivo: si deve essere in presenza di cessioni di beni e prestazioni di servizi per i quali viene pagato un prezzo; 2. Presupposto soggettivo: le operazioni devono essere effettuate da persone fisiche e giuridiche che operano nell esercizio di imprese o di arti e professioni; pertanto sulle cessioni fatte da privati non si calcola l IVA; 3. Presupposto territoriale: i beni oggetto della cessione devono essere nazionali o nazionalizzati, i soggetti che prestano i servizi devono avere domicilio in Italia. Riassumendo Operazioni ai fini IVA Soggette Non soggette Imponibili Non imponibili Esenti

3 Le aliquote dell IVA 1. Super-ridotta 4%: applicata a beni e servizi di prima necessità (latte, pane, abitazioni non di lusso, occhiali da vista, ecc.); 2. Ridotta 10%: applicata su determinate categorie di beni e servizi (carni, cereali ecc., medicinali, ecc.); 3. Ordinaria 22%: applicata a tutti gli altri beni. Arrotondamento dell IVA Quando si calcola l IVA, l importo dell imposta viene approssimato per eccesso se il terzo decimale è maggiore o uguale a 5 (ad esempio 28,866 euro diventa 28,87 euro) o per difetto se il terzo decimale è minore di 5 (ad esempio 28,864 euro diventa 28,86). Qualche esempio Calcoliamo l IVA sui seguenti importi: IVA al 20% su 1.863,94 = 410,066 = 410,07 approssimazione per eccesso IVA al 10% su 854,41 = 85,441 = 85,44 approssimazione per difetto IVA al 4% su 600,12 = 24,004 = 24,00 approssimazione per difetto Lo scorporo dell IVA Quando acquistiamo una merce in un negozio al dettaglio o consumiamo un caffè al bar, paghiamo un importo comprensivo di IVA, che include sia il prezzo del bene/servizio acquistato sia l imposta sul valore aggiunto; Per scomporre l importo complessivamente pagato nelle due componenti (prezzo e imposta) occorre eseguire lo scorporo dell IVA.

4 Esempio di scorporo dell IVA Sabato pomeriggio sono andato in giro a fare shopping ed ho acquistato un paio di scarpe al prezzo di 95,00. Sapendo che l IVA sulle calzature è del 22% voglio calcolare il prezzo delle scarpe senza IVA e l ammontare dell IVA. Occorre impostare una proporzione del sopra cento: 100 : (100+Aliquota IVA) = IVA : (SOMMA TOTALE) oppure SOMMA TOTALE/ [1+(Aliquota IVA/100)] Nel nostro caso: 100 : 122 = x : 95 Da cui abbiamo: x = 100*95/122 = 77,87 prezzo senza IVA oppure: 95/1,22=77,87 E quindi l IVA sarà: 95,00 77,87 = 17,13 importo dell IVA

5 L IVA da versare L ammontare dell imposta che i contribuenti (imprese, artisti e professionisti) devono versare allo Stato si calcola considerando il totale delle vendite e il totale degli acquisti di un determinato periodo L IVA sulle vendite Il corrispettivo incassato dal venditore è formato per una parte dal ricavo del bene o del servizio e per l altra dall IVA, che viene calcolata applicando l aliquota corrispondente. L imposta incassata deve essere versata al Fisco: non rappresenta quindi un ricavo per l operatore, ma un debito verso l ente impositore (Stato, Regione, ecc.). Riassumendo. PREZZO DI VENDITA RICAVO + IVA a DEBITO Destinato al venditore (impresa, artista, professionista) Destinata al fisco

6 L IVA sugli acquisti Il corrispettivo pagato dal compratore è costituito sia dal costo del bene o del servizio, sia dall IVA che viene calcolata sull operazione. L imposta non verrà trattenuta dal venditore: egli dovrà versarla al fisco del quale rappresenta un esattore. Quindi il compratore ha un credito per l IVA che il venditore dovrà versare. La liquidazione dell IVA E l operazione con la quale si determina l IVA da versare o il credito verso il Fisco; 1. Viene eseguita alla fine di ogni mese o trimestre; 2. Ogni impresa o professionista deve mettere a confronto l IVA incassata con le vendite e l IVA pagata sugli acquisti. 3. Se l IVA incassata è maggiore di quella pagata, viene versata la differenza; 4. Se l IVA incassata è minore di quella pagata, si ha un credito pari alla differenza.

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