Ragioneria Generale e Applicata I a.a Il modello economico-finanziario dell impresa
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1 Ragioneria Generale e Applicata I a.a Il modello economico-finanziario dell impresa
2 Ragioneria Generale e Applicata I a.a Aspetti Aree gestione CARATTERISTICA SCHEMA DI ANALISI DELLA GESTIONE ECONOMICO FINANZIARIO PATRIMO- NIALE Acquisto - Produzione - Vendita PATRIMONIALE Investimenti - Disinvestimenti beni patrimoniali FINANZIARIA Acquisizioni - Remunerazioni - Rimborsi FISCALE Reddito come variazione del Capitale Entrate e Uscite finanziarie. Cash flow Composizione Attività, Passività e Mezzi propri Prelievo imposte Contributi 1/12
3 Ragioneria Generale e Applicata I a.a Aspetti Aree gestione CARATTERISTICA PATRIMONIALE FINANZIARIA FISCALE SCHEMA DI ANALISI DELLA GESTIONE ECONOMICO FINANZIARIO EQUILIBRIO ECONOMICO Reddito come variazione del Capitale EQUILIBRIO FINANZIARIO Entrate e Uscite finanziarie. Cash flow PATRIMO- NIALE EQUILIBRIO PATRIMONIALE Composizione Attività, Passività e Mezzi propri Acquisto - Produzione - Vendita Investimenti - Disinvestimenti beni patrimoniali Acquisizioni - Remunerazioni - Rimborsi Prelievo imposte Contributi 2/12
4 Ragioneria Generale e Applicata I a.a DINAMICA ECONOMICA C t 0 Σ C s = capitale iniziale = flusso costi Σ R v = flusso ricavi C t n = capitale finale Misurazione del reddito d impresa R T = C F C I 3/12
5 Ragioneria Generale e Applicata I a.a Condizioni Stabilità valore moneta Assenza di operazioni dirette sul capitale Ricerca dei fattori determinanti Gestione Caratteristica Gestione Patrimoniale Gestione Finanziaria Gestione Fiscale Flusso di costi e ricavi R T = Σ Ricavi Σ Costi = Σ R esercizio 4/12
6 DINAMICA ECONOMICA DI ESERCIZIO Consumo di risorse economiche fattori di produzione Reintegrazione risorse consumate realizzo prodotti e fattori non utilizzati Gestione caratteristica Costi di acquisto materie prime lavoro energia quote costi comuni nel tempo minusvalenze Ricavi di vendita prodotti cessione fattori non utilizzati plusvalenze cespiti patrimoniale finanziaria fiscale Costi inerenti acquisti manutenzioni vendita Minusvalenze Oneri finanziari Oneri fiscali Costi Proventi da investimenti Plusvalenze Contributi c/gestione Ricavi REDDITO 5/12
7 Ragioneria Generale e Applicata I a.a DINAMICA FINANZIARIA Entrate Cessione di prodotti, servizi, fattori non utilizzati, immobili, titoli incassati a pronti Uscite Acquisti di materie, servizi, immobili, titoli e investimenti pagati a pronti Riscossione crediti di funzionamento di finanziamento Accensione debiti di finanziamento Estinzione debiti di funzionamento di finanziamento Concessione crediti di finanziamento 5/12
8 7/12 Ragioneria Generale e Applicata I a.a La dinamica finanziaria colta in un certo istante del fluire della vita dell impresa fornisce la situazione: α) delle attività (impieghi di capitale) β) delle passività e mezzi propri (fonti di finanziamento) cioè la:
9 8/12 Ragioneria Generale e Applicata I a.a Situazione patrimoniale al tempo t o ATTIVITA disponibilità liquide crediti concessi rimanenze di magazzino immobilizzazioni materiali immateriali finanziarie PASSIVITA debiti di funzionamento debiti finanziari fondi spese future e rischi mezzi propri IMPIEGHI FONTI
10 LA DINAMICA FINANZIARIA colta in momenti successivi consente un analisi di STATICA COMPARATA Variazioni patrimoniali Variazioni patrimoniali aumenti di disponibilità liquide crediti concessi rimanenze di magazzino immobilizzazioni materiali immateriali finanziare... diminuz. di disponibilità liquide crediti concessi rimanenze di magazzino immobilizzazioni materiali immateriali finanziarie... diminuz. di debiti di funzionamento debiti finanziari fondi spese future e rischi mezzi propri aumenti di debiti di funzionamento debiti finanziari fondi spese future e rischi mezzi propri IMPIEGHI FONTI modificazione della struttura patrimoniale nel tempo quantitativa qualitativa 9/12
11 Ragioneria Generale e Applicata I a.a OPERAZIONI vendite acquisti finanziamenti incassi pagamenti DOCUMENTI CONTABILI fatture di acquisto e di vendita ricevute fiscali RILEVAZIONI CONTABILI libro giornale mastro libri Iva (acquisto, vendita, corrispettivi) libro cespiti ammortizzabili... BILANCIO DI ESERCIZIO 8/12
12 Ragioneria Generale e Applicata I a.a BILANCIO DI ESERCIZIO RILEVAZIONI CONTABILI DOCUMENTI CONTABILI OPERAZIONI 11/12
13 Ragioneria Generale e Applicata I a.a Il bilancio di esercizio è l espressione semplificata del modello economico-finanziario dell impresa Sistema di valori esprimente reddito d esercizio capitale di funzionamento formalmente costituito stato patrimoniale conto economico nota integrativa rendiconto finanziario prospetto variazioni p.n. avente lo scopo di esprimere un giudizio sulle condizioni di equilibrio economico, finanziario e patrimoniale in senso dinamico 12/12
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