CORRISPETTIVI NEL SISTEMA TURISTICO

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1 OBBLIGO DI CERTIFICAZIONE DEI CORRISPETTIVI NEL SISTEMA TURISTICO BALNEARE CONFESERCENTI NAZIONALE Ufficio tributario San Benedetto del Tronto 30 marzo 2012

2 REINTRODUZIONE ON OBBLIGO DI CERTIFICAZIONE DEI CORRISPETTIVI Introduzione obbligo di certificazione dei corrispettivi - Art. 12, comma 9, L. 413/91; Esonero Art. 2, comma 2, lett. rr), D.P.R. 696/96; Reintroduzione obbligo Art. 2, comma 36-vicies, i D.L. 138/2011.

3 Norma «rr) le prestazioni di servizi rese dai gestori di stabilimenti balneari, titolari dei relativi provvedimenti amministrativi rilasciati dalle autorita' competenti»

4 Servizi resi dai gestori stabilimenti balneari 1. Noleggio di beni mobili: non esonerato da emissione certificazione corrispettivi. 2. Servizi in stabilimenti balneari: precedentemente esonerati in quanto indistinti anche a fronte del semplice noleggio di beni (connesso utilizzo di altri servizi della struttura docce, servizi igienici, strutture sportive ad uso clienti, altro).

5 Operazioni non soggette Cessioni e prestazioni effettuate mediante apparecchi automatici funzionanti a gettone o moneta; Cessioni di tabacchi e altri beni AAMS; Cessione di giornali quotidiani, periodici e libri; Altre operazioni di cui al D.P.R. 696/96.

6 Certificazione dei corrispettivi Fattura (esonero per i commercianti al minuto e attività assimilate Art. 22, Decreto IVA); Ricevuta fiscale; Scontrino fiscale (misuratore fiscale); Scontrino manuale o prestampato a tagli fissi.

7 Scontrino fiscale Misuratore fiscale; Comunicazione installazione; Emissione scontrino per singola operazione; Scontrino di chiusura giornaliera; Registro sostitutivo; Esonero obbligo di manutenzione misuratore.

8 Caratteristiche scontrino 1. Ditta, denominazione o ragione sociale, cognome e nome dell emittente; 2. Numero di partita IVA emittente t e ubicazione i esercizio; 3. Dati contabili: corrispettivi parziali, rettifiche, rimborsi, totale dovuto, corrispettivo non riscosso (solo per prestazione di servizi); i) 4. Data, ora di emissione e numero progressivo; 5. Logotipo fiscale; 6. Scontrino «parlante» natura, qualità e quantità operazione e codice fiscale acquirente.

9 Ricevuta fiscale Bollettario madre e figlia; Acquisto presso tipografie o rivenditori autorizzati; No obbligo preventiva presa in carico; Comunicazione o da parte venditore e bollettari.

10 Caratteristiche ricevuta fiscale Dati emittente: ditta, denominazione o ragione sociale, cognome e nome, partita Iva, ubicazione esercizio e numerazione. Dati prestazione: natura, qualità e quantità dei beni o dei servizi oggetto operazione suddivisi per aliquota IVA. Totale prestazione: corrispettivi comprensivi IVA

11 Momento certificazione corrispettivi per servizi indistinti Rileva il momento di ultimazione della prestazione o, se antecedente, il momento dell incasso: 1. Pagamento immediato: documento rilasciato al momento del pagamento del servizio; 2. Corrispettivo non pagato: no documento; 3. Acconto/Saldo: primo documento per acconto ricevuto, secondo documento per saldo con indicazione estremi primo documento.

12 Momento certificazione corrispettivi per servizi specifici noleggio beni (imbarcazioni, i i natanti) ti) 1. Documento rilasciato al momento della consegna del bene o dei beni (indipendentemente dall incasso) incasso). 2. Corrispettivo non pagato o non determinato: documento (secondo) rilasciato i al saldo con indicazione estremi primo documento.

13 Obbligo emissione ricevuta/scontrino: servizi di spiaggia offerti Lo scontrino/ricevuta i fiscale deve essere emesso per qualsiasi corrispettivo ottenuto nell ambito dei servizi di spiaggia ombrelloni sdraio/lettini uso di strutture sportive Uso di docce, bagni, etc.

14 Obblighi conservazione scontrini/ricevute (cliente-prestatore) Il cliente dello stabilimento balneare Lo stabilimento balneare Qualora il pagamento viene fatto in anticipo, deve conservare il documento fino all ultimazione della prestazione Una volta ultimata la prestazione non vi è alcun obbligo di conservazione Gli scontrini del 2012 fino al 31/12/2017 Le ricevute fiscali vanno conservate fino al 31/12 del 4 anno successivo a quello della dichiarazione Gli scontrini di chiusura giornaliera vanno conservati fino al 31/12 del 2 anno successivo a quello della dichiarazione

15 Abbonamenti stagionali Per gli abbonamenti stagionali, conviene stipulare un contratto di contenuto minimo e senza obbligo di registrazione -) Generalità delle parti -) Periodo di riferimento -) Indicazione dei servizi di spiaggia e il n. ombrellone -) Corrispettivo

16 Abbonamenti stagionali Pagamento parziale anticipato Emissione ricevuta per importo riscosso Emissione ricevuta per saldo Emissione ricevuta per saldo riscosso

17 Moneta convenzionale E usata in luogo della moneta tradizionale per poter usufruire di più servizi a pagamento in momenti diversi (Es: uso docce, uso attrezzature e campi sportivi); i) Può consistere in: gettoni, bracciali o collane con elementi staccabili, altro; Al momento dell utilizzo di un servizio con corrispettivo specifico va ritirata la moneta convenzionale equivalente; La certificazione (ricevuta/scontrino) va emessa al momento dell incasso incasso.

18 Rapporti stabilimenti/albergatori: Il contratto/convenzione tra gli alberghi e gli stabilimenti per i servizi di spiaggia non è soggetto a registrazione contratto e fatturazione Per il servizio, ii l albergatore lb chiederà hid allo stabilimento di emettere fattura alla fine della stagione Ttt Tuttavia Per dimostrare il corretto assolvimento degli obblighi di certificazione i dei corrispettivi Conservare il contratto Indicare nel tabellone di spiaggia i posti riservati ai vari alberghi Chiedere ai clienti di conservare per tutto il soggiorno, il cartoncino, bracciale, collana rilasciato dall albergo

19 Rapporti stabilimenti/albergatori: aliquote IVA Albergatore Applicazione delle aliquote IVA Stabilimento E evidente che per il turista, il servizio di spiaggia costa meno se compreso nel pacchetto dell albergo. Tuttavia questo non riduce le entrate dello stabilimento Nella fattura al proprio ospite applica l aliquota del 10%: i servizi di spiaggia sono accessori alla prestazione alberghiera Nella fattura all albergatore applica l aliquota del 21%

20 Organizzazione attività: fattori determinanti Scontrini fiscali A favore A sfavore -) Minore perdita di tempo -) Possibilità d installare più registratori di cassa -) Può essere usata carta commerciale termosensibile -) Costo dell apparecchio -) Costo delle verifiche periodiche ed eventuali riparazioni -) Campi limitati per indicare la prestazione eseguita

21 Organizzazione attività: fattori determinanti Ricevute fiscali A favore A sfavore -) Minore costo per l acquisto -) Possibilità di maggiore spazio per indicare la prestazione -) Assenza di costi di gestione -) Maggiore tempo per la compilazione Sul mercato esistono degli apparecchi automatizzati per le emissione delle ricevute fiscali

22 Soluzione operativa Dalla rapida analisi costi/benefici al fine di considerare insieme La soluzione più economica per costi e tempi La più ampia probabilità bili di dimostrare la correttezza fiscale in caso di controlli Per i servizi i di spiaggia i la soluzione è quella di emettere ricevute fiscali attraverso l utilizzo di sistemi meccanografici (computer specifici)

23 Sanzioni mancata emissione Sanzioni Pecuniarie Sanzioni Accessorie 100% imposta evasa Minimo 516 Definizione agevolata 1/3 del minimo 172 Deduzioni difensive Ricorso 4 distinte violazioni, in giorni diversi, in 5 anni Sospensione autorizzazione da 3 gg a 1 mese Non rilevano definizioni i i i agevolate

24 Altre ipotesi sanzionate Mancata installazione registratore o manomissione. Acquisto cqusoouo utilizzo odi stampati non autorizzati uo o privi di numerazione Sanzione amministrativa da a Liste selettive a fronte di ripetute segnalazioni non anonime per mancata emissione documento

25 Cliente Il cliente non è passibile di sanzione per: Mancata richiesta documento; Mancato ritiro documento; Mancata conservazione documento

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