Capitolo 1 Evoluzione storica del diritto penale tributario

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1 Sommario Capitolo 1 Evoluzione storica del diritto penale tributario 1 1. La genesi del diritto penale tributario 9 2. La prima svolta in materia di reato tributario: la l. 516/ La seconda svolta del diritto penale tributario: il d.lgs. 74/ (Segue): i presupposti della vigente dimensione dell illecito penale tributario (Segue): la struttura generale del d.lgs. 74/ (Segue): i problemi di diritto intertemporale Prospettive di riforma: una terza svolta Capitolo 2 Il reato tributario Bene giuridico e reato tributario Le soglie di punibilità L elemento soggettivo del reato tributario L errore di diritto Il profilo sanzionatorio del reato tributario Le pene accessorie Le circostanze attenuanti La prescrizione La non punibilità per adeguamento al parere del Comitato per l applicazione delle norme antielusive L esclusione della punibilità per condono La confisca per equivalente La delega di funzioni La responsabilità del consulente fiscale Capitolo 3 La dichiarazione fraudolenta avvalendosi di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Il bene giuridico tutelato I soggetti attivi La condotta (Segue): le dichiarazioni rilevanti (Segue): la dichiarazione del sostituto d imposta (Segue): la dichiarazione delle società di persone (Segue): la tassazione di gruppo

2 VI Sommario (Segue): il ravvedimento operoso (Segue): le fatture e gli altri documenti per operazioni inesistenti. Nozione di inesistenza (Segue): gli altri documenti (Segue): l operazione inesistente (Segue): inesistenza giuridica (Segue): falso materiale e falso contenutistico (Segue): l indicazione di elementi passivi fittizi (Segue): utilizzazione delle false fatture Il dolo di evasione Consumazione Circostanza attenuante Rapporti con altri reati Capitolo 4 La dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici Il bene giuridico tutelato I soggetti attivi La condotta (Segue): la falsa indicazione degli elementi attivi e passivi nella dichiarazione (Segue): la falsa rappresentazione nelle scritture contabili (Segue): i mezzi fraudolenti idonei ad ostacolare l accertamento (Segue): i rapporti temporali tra i diversi segmenti della condotta Le soglie di punibilità. La definizione di imposta evasa Il dolo di evasione Consumazione Rapporti con altri reati Capitolo 5 La dichiarazione infedele Il bene giuridico tutelato I soggetti attivi La condotta (Segue): la mancata o infedele indicazione di elementi attivi (Segue): i redditi illeciti (Segue): gli elementi passivi fittizi (Segue): elusione fiscale e dichiarazione infedele La soglia di punibilità Il dolo di evasione Consumazione Rapporti con altri reati

3 Sommario VII Capitolo 6 L omessa presentazione della dichiarazione Il bene giuridico tutelato I soggetti La condotta (Segue): il termine di presentazione (Segue): la dichiarazione tardiva (Segue): la dichiarazione non sottoscritta o non redatta su modello conforme (Segue): la dichiarazione incompleta La soglia di punibilità Il dolo di evasione Consumazione Concorso di reati Capitolo 7 Le disposizioni comuni: il tentativo e le valutazioni Il tentativo nei delitti in materia di dichiarazione Le rilevazioni nelle scritture contabili e nel bilancio (Segue): la definizione di rilevazione ed il transfer pricing (Segue): le ipotesi di esclusione della responsabilità penale: l adozione di metodi costanti d impostazione contabile (Segue): le ipotesi di esclusione della responsabilità penale: la preventiva indicazione in bilancio dei criteri applicati (Segue): le ipotesi di esclusione della responsabilità penale: la soglia del 10% (Segue): le valutazioni: una criminalizzazione inefficace Capitolo 8 L emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti L interesse tutelato I soggetti attivi La condotta Il dolo specifico Momento consumativo e tentativo L ipotesi attenuata Il concorso di persone Capitolo 9 L occultamento o la distruzione di documenti contabili Il bene giuridico tutelato I soggetti attivi

4 VIII Sommario La condotta: la tenuta delle scritture contabili quale presupposto (Segue): la distruzione o l occultamento (Segue): unità o pluralità di reato in caso di singole azioni (Segue): l oggetto materiale della condotta L evento L elemento soggettivo Consumazione e tentativo Rapporti con altre figure di reato Capitolo 10 Gli omessi versamenti e l indebita compensazione La criminalizzazione degli omessi versamenti: una distonia legislativa L omesso versamento di ritenute certificate (Segue): l interesse tutelato (Segue): i soggetti attivi (Segue): la condotta (Segue): la soglia di punibilità (Segue): l elemento soggettivo (Segue): il momento consumativo (Segue): il diritto transitorio L omesso versamento dell IVA (Segue): interesse tutelato (Segue): i soggetti attivi (Segue): la condotta (Segue): la soglia di punibilità (Segue): l elemento soggettivo (Segue): il momento consumativo (Segue): i rapporti tra l art. 10 ter ed i reati in materia di dichiarazione (Segue): il diritto transitorio L indebita compensazione (Segue): il bene giuridico tutelato (Segue): i soggetti attivi (Segue): la condotta (Segue): la soglia di punibilità (Segue): l elemento soggettivo (Segue): momento consumativo (Segue): il diritto transitorio Capitolo 11 La sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte Il nuovo modello di tutela e il bene giuridico tutelato I soggetti attivi

5 Sommario IX La condotta (Segue): l idoneità a rendere inefficace la procedura di riscossione coattiva (Segue): l asserito ruolo decisivo dell omesso versamento. Insuperabilità del testo legislativo La soglia di punibilità Il dolo Il momento consumativo ed il tentativo L ipotesi aggravata Rapporti con altri reati Il falso nella transazione fiscale Capitolo 12 Il principio di specialità Generalità Il principio di specialità tra norme penali e disposizioni sanzionatorie amministrative L art. 19, 2 co., d.lgs. 74/2000: l aberrante cumulo materiale fra sanzioni amministrative e penali tributarie La non eseguibilità delle sanzioni amministrative in pendenza del procedimento penale Appendice 1 La cognizione dei reati tributari La competenza per territorio La competenza per materia Appendice 2 L utilizzabilità delle informazioni acquisite nell ambito delle indagini penali Inquadramento normativo La deroga al segreto delle indagini Le possibilità di tutela dei soggetti interessati (Segue): le irregolarità nella trasmissione Circolazione del materiale probatorio e regole del procedimento tributario. Gli effetti procedurali della notizia di reato: la proroga dei termini dell accertamento Gli effetti procedurali della notizia di reato: la proroga dei termini dell accertamento (Segue): l indeducibilità dei costi da reato

6 X Sommario Appendice 3 L utilizzabilità in sede penale degli elementi acquisiti nel corso delle indagini tributarie La verifica tributaria tra attività amministrativa e di polizia giudiziaria La valenza penale delle presunzioni tributarie Il processo verbale di constatazione e il processo penale Appendice 4 I rapporti tra processo penale e processo tributario L art. 20, d.lgs. 74/ Il rapporto fra giudicati 375 Bibliografia 385 Indice analitico