CIRCOLARE n. 14 del 31/03/2015. COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA (cd. SPESOMETRO )

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1 CIRCOLARE n. 14 del 31/03/2015 COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA (cd. SPESOMETRO )

2 INDICE 1. PREMESSA 2. SCADENZE 3. NOVITÀ 4. CHIARIMENTI E DELUCIDAZIONI 4.1 Rilevanza della data di registrazione di un operazione 4.2 Fattispecie escluse dallo spesometro 5. MODALITÀ DI TRASMISSIONE DELLA COMUNICAZIONE 6. INVIO TELEMATICO TRAMITE LA STRUTTURA FINPRO 6.1 Trasmissione a mezzo mail del file telematico già predisposto per l invio 6.2 Trasmissione a mezzo mail del file Excel.xls 7. CONFERIMENTO DELL INCARICO 2

3 1. PREMESSA L adempimento della Comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA clienti e fornitori (cd. Spesometro) mediante l utilizzo del Modello di Comunicazione Polivalente è, ormai, entrato a regime. La Comunicazione da inviare telematicamente all Agenzia delle Entrate, obbligatoria per i soggetti passivi IVA, riguarda le operazioni di cessioni/acquisti di beni e di prestazioni di servizi rese/ricevute rilevanti ai fini dell IVA per il 2014, per le quali: è previsto l obbligo di emissione della fattura, indipendentemente dal relativo ammontare; non è previsto l obbligo di emissione della fattura (emissione facoltativa della fattura), indipendentemente dal relativo ammontare; fino allo scorso anno, per tale tipologia di operazioni, l obbligo di inclusione nello Spesometro riguardava solo le fatture di importo superiore ad euro 3.600,00 al lordo di IVA; le operazioni d importo uguale o superiore a 3.600,00 euro (iva compresa) non soggette a fattura. 2. SCADENZE Le Comunicazioni delle operazioni rilevanti ai fini IVA, per il 2014, vanno effettuate: entro il 10 aprile 2015 per i contribuenti con liquidazione IVA mensile; entro il 20 aprile 2015 per tutti gli altri soggetti; entro il 30 aprile 2015 per gli operatori finanziari che devono comunicare gli acquisti superiori a 3.600,00 euro pagati con bancomat o carte di credito. 3. NOVITÀ A partire da quest anno, anche la Pubblica Amministrazione, Enti Locali, Regioni, Province e Comuni saranno soggette all obbligo di presentazione dello Spesometro per le operazioni rilevanti ai fini IVA, non documentate da fattura elettronica. Inoltre, l art. 50 del D.L. 69/2013 ( Decreto Fare ) convertito successivamente nella L. 98/2013, ha esonerato dagli adempimenti dello Spesometro 2015, i titolari di partita iva, che dal 1 gennaio 2015, optano per la trasmissione quotidiana all Agenzia delle Entrate, in via telematica, delle fatture emesse e ricevute e dell ammontare dei corrispettivi delle operazioni effettuate, non soggette a fatturazione. 4. CHIARIMENTI E DELUCIDAZIONI Di seguito si riportano chiarimenti e delucidazioni in merito ad alcuni aspetti dell adempimento che avevano generato dubbi e richieste di chiarimenti in occasione dei precedenti invii Rilevanza della data di registrazione di un operazione Le operazioni rilevanti ai fini IVA rientrano nello spesometro in base alla loro data di registrazione, e non in base alla data del documento. Ad esempio, rientra nello spesometro 2014 in scadenza il 10 o il 20 aprile 2014 una fattura di acquisto ricevuta il 02 gennaio 2014, ma emessa il 28 dicembre

4 4.2 Fattispecie escluse dallo spesometro In sintesi, sono escluse dalla comunicazione: - le operazioni rilevanti ai fini IVA già monitorate dall Amministrazione finanziaria ai sensi dell art. 7 del DPR 605/1973 come contratti di assicurazione, contratti di somministrazione di energia elettrica, acqua e gas, contratti di mutuo, atti di compravendita degli immobili, contratti di leasing (solo per il prestatore/società di leasing, pertanto l utilizzatore è obbligato alla comunicazione!); - importazioni; - esportazioni (art. 8, c. 1, lett. a) e b) del DPR 633/72); - operazioni incluse nei modelli Intrastat e Black list; - tutte le operazioni fuori campo IVA in quanto esse non sono rilevanti ai fini dell imposta mancando almeno uno dei presupporti del tributo (lo sono solo quelle imponibili, non imponibili ed esenti); - tutte le operazioni effettuate nei confronti di privati per importi uguali o superiori a euro iva compresa, qualora il pagamento dei corrispettivi sia avvenuto mediante carta di credito, di debito o prepagate emesse da operatori finanziari residenti o con stabile organizzazione nel territorio nazionale. 5. MODALITÀ DI TRASMISSIONE DELLA COMUNICAZIONE Le comunicazioni in esame devono essere effettuate per via telematica: direttamente, tramite il servizio telematico Entratel o Fisconline, in relazione ai requisiti posseduti per la trasmissione telematica delle dichiarazioni; oppure avvalendosi degli intermediari abilitati alla trasmissione. La comunicazione telematica deve essere conforme alle specifiche tecniche approvate dall Agenzia delle Entrate, utilizzando i prodotti software di controllo resi disponibili gratuitamente dalla stessa Agenzia, anche al fine di verificare la congruenza dei dati da trasmettere. 6. INVIO TELEMATICO TRAMITE LA STRUTTURA FINPRO I Clienti che intendono inviare il file tramite la nostra struttura (perché, ad esempio, non forniti delle credenziali di accesso ai servizi Fisconline o Entratel) lo possono fare seguendo due modalità: 1) trasmissione a mezzo mail del file telematico già predisposto per l invio; 2) trasmissione del file Excel ( All. 1 - File di importazione Spesometroˍ2014 in allegato alla presente) debitamente compilato. Si chiede di rinominare i file (sia telematico che Excel) con la ragione sociale e l anno di riferimento. 6.1 Trasmissione a mezzo mail del file telematico già predisposto per l invio E possibile fornire il file telematico non modificabile allo Studio, allegandolo all indirizzo mail sotto indicato. N.B. Si chiede di zippare il file prima di procedere al suo invio via mail allo Studio, onde evitare che il file risulti poi illeggibile dai nostri 4

5 software. I soggetti che intendono aderire a questa modalità devono, a rischio di impossibilità di invio per errore bloccante nel generare il file: indicare l intermediario con il codice fiscale; barrare che trattasi di comunicazione predisposta dal contribuente; inserire la data dell impegno (a piacere, può coincidere con la data di elaborazione del file). 6.2 Trasmissione a mezzo mail del file Excel.xls E altresì possibile, in alternativa alla modalità sopra citata, inviare il file Excel allegato alla presente e denominato All. 1 - File di importazione Spesometro_2013 debitamente compilato. Lo schema del file Excel allegato non può essere assolutamente modificato e dovranno essere obbligatoriamente indicate le informazioni richieste nei campi evidenziati. Si richiede di cancellare tutti i fogli di lavoro che, all interno del file excel, non sono stati compilati e di lasciare poi all interno dell unico foglio di lavoro rimasto solamente le righe compilate per non dover andare a modificare manualmente ogni file ricevuto dallo Studio. Non è necessario compilare il file con i dati dell intermediario e gli altri dati sopra indicati poiché, nel caso di acquisizione attraverso il file.xls questi dati vengono compilati direttamente dall intermediario nell ambito della generazione del file telematico per l invio della comunicazione. Lo Studio, quindi, prenderà in carico solamente dati relativi allo spesometro forniti su tale supporto informatico: il file Excel allegato alla presente circolare debitamente compilato. 7. CONFERIMENTO DELL INCARICO In caso di conferimento dell incarico per la compilazione ed invio telematico delle Comunicazioni delle operazioni rilevanti ai fini IVA SPESOMETRO 2014 verranno richiesti i seguenti compensi: Euro 80,00 per l invio di ogni singola comunicazione, invio telematico dell elenco già compilato su supporto informatico (file telematico o Excel) dal Cliente. Euro 40,00 per ogni eventuale comunicazione correttiva o integrativa per rettifiche derivanti da errori di comunicazione dei dati o da variazione dei documenti commerciali non dipendenti dallo Studio. Nel caso in cui vogliate usufruire del servizio offerto, si prega di inviare il conferimento dell incarico in Allegato ( All. 2 Conferimento incarico invio spesometro ), debitamente compilato e firmato dal legale rappresentante tramite: - fax al numero oppure ; - mail all indirizzo: area.fiscale@finpronet.com. 5

6 Si precisa che il Conferimento dell incarico deve essere inviato in precedenza o tutt al più unitamente, ovvero contestualmente al file (telematico o excel) dello Spesometro. 6

7 IL FILE (TELEMATICO O EXCEL) ed IL CONFERIMENTO DELL INCARICO DEVONO PERVENIRE ALLO STUDIO ENTRO E NON OLTRE IL GIORNO - 7 APRILE 2015, per i soggetti MENSILI - 10 APRILE 2015, per TUTTI gli altri soggetti AL SEGUENTE INDIRIZZO DI POSTA ELETTRONICA: area.fiscale@finpronet.com Ulteriori richieste di chiarimenti potranno essere inoltrate al seguente indirizzo di posta elettronica: area.fiscale@finpronet.com. 7