APPROFONDIMENTI Nuove regole per la compensazione dei crediti Iva

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1 DELEGHE DI PAGAMENTO 2010 Note di rilascio Versione Data 11 febbraio 2010 Compatibilità e successive In sintesi NOVITA DELLA VERSIONE Importazione dati da Iva 2010 Controllo preventivo delle compensazioni del credito relativo all Iva Novità 2010 Utilizzo in compensazione di crediti maturati in capo ad altri soggetti Novità 2010 Stampe di controllo per la verifica dell utilizzo dei crediti Iva Annuali Novità 2010 Gestione crediti Iva Infrannuali Novità 2010 Stampe di controllo per la verifica dell utilizzo dei crediti Iva Infrannuali Novità 2010 APPROFONDIMENTI Nuove regole per la compensazione dei crediti Iva TABELLE Codici tributo F24 Codici tributo F24 Accise DOCUMENTAZIONE L Esperto: nuova scheda Gestione compensazione del credito Iva annuale PROSSIMI AGGIORNAMENTI Novità della versione IMPORTAZIONE DATI DA IVA 2010 Con la presente versione risulta attivata la funzione di importazione dati dal modulo IVA 2010, attivabile dal comando Importa da... del menu File. Si precisa che l importo a credito trasferito corrisponderà ai seguenti campi: VX5 Importo da riportare in detrazione o compensazione, se non è stato compilato il campo VA15 Società non operative; VX5 Importo da riportare in detrazione o compensazione al netto di quanto indicato nel rigo VX2 (in modo tale che risultino trasferite solo le eventuali eccedenze di versamento indicate nel rigo VX3), se è stato compilato il campo VA15 Società non operative con i valori 1, 2 o 3; VY5 Importo da riportare in detrazione o compensazione, se risulta compilato il modello Iva PR. Inoltre l importo del credito trasferito alla gestione delle deleghe comprenderà anche l importo eventualmente indicato nel rigo VL10 Eccedenza di credito non trasferibile, qualora nel campo VK2 non sia stata espressa la volontà di richiedere l importo a rimborso. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 1 di 10

2 GESTIONE CONTROLLO PREVENTIVO DELLE COMPENSAZIONI DEL CREDITO IVA - A seguito delle modifiche introdotte dall art. 10, D.L. n. 78/2009, a decorrere dal 2010, la compensazione orizzontale nel mod. F24 del credito Iva annuale o trimestrale, per importi superiori a euro , può essere effettuata esclusivamente attraverso i servizi telematici forniti dall Agenzia delle Entrate dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale o dell istanza trimestrale. Inoltre per importi superiori a euro è necessario il rilascio del visto di conformità da parte di un soggetto abilitato, ovvero la sottoscrizione della dichiarazione anche da parte dell organo di controllo. Per consentire all utente di monitorare il superamento del limite prospettato il modulo Deleghe 2010 ha introdotto una serie di controlli che consentono di identificare lo sforamento dei due tetti di euro o di euro. Per far ciò nel quadro Riepilogo Scadenze è stato inserito un nuovo campo Credito IVA utilizzato che rappresenta l utilizzo del credito Iva indicato nel modello F24 con codice tributo 6099 e anno di riferimento 2009, il quale nel caso di superamento del limite di utilizzo di euro riporterà il messaggio: Attenzione: utilizzo credito annuale Iva per importi superiori a euro Il medesimo campo nel caso di superamento del limite di utilizzo di euro riporterà il messaggio: Attenzione: utilizzo credito annuale Iva per importi superiori a euro Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 2 di 10

3 Una volta verificata la presentazione della dichiarazione Iva condizione necessaria per poter procedere alla presentazione delle deleghe che portano al superamento del limite di compensazione previsto per legge, l utente potrà per disattivare la messaggistica di errore procedendo alla compilazione Presentazione Dichiarazione Annuale IVA presente nel quadro Generale con l indicazione del codice: 1 - Presentata Dichiarazione Annuale Iva, se superato il limite dei euro, ma entro il limite di euro. 2 Presentata Dichiarazione Annuale Iva con visto di conformità, se superato il limite dei euro. Si ricorda che: la trasmissione delle deleghe di pagamento recanti compensazioni di crediti Iva che superano un importo annuo di euro, può essere effettuata NON PRIMA che siano trascorsi DIECI GIORNI dalla presentazione della dichiarazione da cui emerge il credito, indipendentemente dalla data di addebito indicata che, in ogni caso, non può essere inferiore al sedicesimo giorno del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione; nel superamento del limite di compensazione non saranno considerate le compensazioni verticali effettuate per compensare i debiti relativi ai seguenti codici tributo: 6001, 6002, 6003, 6004, 6005, 6006, 6007, 6008, 6009, 6010, 6011, 6012, 6013, 6031, 6032, 6033, 6034, 6035, 6099, 6720, 6721, 6722, 6723, 6724, 6725, 6726, Nelle Deleghe di versamento che presentano l utilizzo di credito superiore al limite è visualizzata l indicazione DELEGA NON PRESENTABILE TRAMITE CANALI TELEMATICI BANCARI. La stessa indicazione è riportata nella stampa della delega attivando l opzione Data Versamento presente tra le Opzioni di Stampa. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 3 di 10

4 Tale indicazione è riportata solo sulle deleghe a partire dalla scadenza per la quale è avvenuto il superamento del tetto, nella circolare n. 1/E del 15/01/2010, l Agenzia delle Entrate ha precisato che è opportuno utilizzare i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate anche per la trasmissione di deleghe contenenti singolarmente compensazioni Iva inferiori a euro ovvero la cui somma non ha ancora raggiunto il limite dei euro. Per ulteriori dettagli relativi alla nuova gestione e alla compilazione del credito Iva da usare in compensazione si veda l apposita scheda Esperto Deleghe 2010 Gestione per la compensazione del credito Iva annuale presente nel paragrafo Compensazione debiti di imposta con crediti. Per consultare le schede dell Esperto è necessario selezionare l apposita icona nella barra degli strumenti (oppure dal menu? > Esperto) UTILIZZO IN COMPENSAZIONE DI CREDITI MATURATI IN CAPO AD ALTRI SOGGETTI - Con Risoluzione n. 286/E del 22/12/2009 sono stati istituiti i seguenti codici identificativi: 61 Soggetto aderente al consolidato 62 Soggetto diverso dal fruitore del credito Tali codici devono essere indicati nella sezione Contribuente, nel campo codice identificativo, unitamente al codice fiscale del soggetto cui si riferisce il credito trasferito. Per poter gestire tale indicazione nel modulo Deleghe, all interno del quadro Riepilogo Scadenze è stato inserito il campo Altri dati che consente di richiamare, utilizzando il tasto F2, un prospetto per l indicazione del codice fiscale del soggetto che trasferisce il credito al contribuente, il relativo codice identificativo (61 oppure 62) e il codice tributo del credito trasferito. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 4 di 10

5 STAMPE DI CONTROLLO PER LA VERIFICA DELL UTILIZZO DEL CREDITO IVA ANNUALE - Con la presente versione è stata rilasciata la nuova stampa di controllo Verifica utilizzo Credito Iva Annuale. La stampa può essere attivata secondo due diverse modalità: - Stampa multipla: dopo aver aperto il modulo, dal menu Stampe, alla voce Stampe di controllo, selezionare le dichiarazioni da esaminare e avviare la stampa scegliendo la voce Verifica utilizzo Credito Iva Annuale. - Stampa singola: a dichiarazione aperta con la stessa modalità. La stampa in oggetto espone, con riferimento al tributo 6099 e anno di riferimento 2009, i seguenti dati: Credito Iva Iniziale: credito complessivo indicato nel quadro Generale; Credito Iva Manuale: credito eventualmente indicato tra i CREDITI MANUALI, nel PROSPETTO VERSAMENTI del quadro Riepilogo Scadenze; Credito utilizzato nella scadenza: importo relativo al credito Iva utilizzato nelle deleghe relative ad una singola scadenza; Debiti Iva compensati: importi a debito compensati alla scadenza indicata e relativi ai seguenti codici tributo: 6001, 6002, 6003, 6004, 6005, 6006, 6007, 6008, 6009, 6010, 6011, 6012, 6013, 6031, 6032, 6033, 6034, 6035, 6099, 6720, 6721, 6722, 6723, 6724, 6725, 6726, Tale importo non è considerato nella determinazione del tetto di utilizzo del credito raggiunto; Credito utilizzato fino alla scadenza: credito complessivamente utilizzato fino alla scadenza generata. Tale importo corrisponde effettivamente al credito riportato nelle deleghe solo in assenza di compensazioni verticali, in alternativa rappresenterà il tetto di utilizzo raggiunto ai fini della verifica del superamento del limite di o euro; Credito attribuito da altro soggetto: in questo campo risultera stampato il codice identificativo 61 Consolidato fiscale oppure 62 Operazioni straordinarie, in presenza di crediti utilizzati ma attribuiti da altri soggetti per i quali si è provveduto all apposita indicazione in delega; Credito Iva Residuo: importo del credito effettivamente residuo dopo le compensazioni effettuate. Tale importo in assenza di compensazioni verticali corrisponde al campo Credito utilizzato fino alla scadenza relativo all ultima scadenza indicata. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 5 di 10

6 GESTIONE CREDITI INFRANNUALI - Con la presente versione del modulo Deleghe è resa disponibile la gestione dei crediti Iva Infrannuali che potranno essere inseriti nel quadro Generale per la gestione automatica delle compensazioni. Si anticipa inoltre che per i crediti Iva Infrannuali (codici tributo 6036, 6037 e 6038) con anno di riferimento 2010 è reso disponibile un sistema di controlli, simile a quello previsto per il credito Iva annuale, implementato con la finalità di monitorare lo sforamento del tetto di utilizzo di Al superamento del limite nel quadro Riepilogo Scadenze in corrispondenza del campo Totale crediti è visualizzato un messaggio di avvertimento: Utilizzo credito infrannuale Iva per importi superiori a euro: verificare data presentazione TR Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 6 di 10

7 Una volta verificata la data di presentazione dell istanza, condizione necessaria per poter procedere alla presentazione delle deleghe che portano al superamento del limite di compensazione previsto per legge, l utente potrà per disattivare la messaggistica di errore procedendo alla compilazione del campo Marcare per disabilitare il controllo relativo al superamento del limite di euro per i Crediti IVA Infrannuali. Si ricorda che: In presenza di crediti Iva infrannuali per un utilizzo complessivo inferiore a euro la compensazione dei crediti può avvenire successivamente alla presentazione del modello TR; In presenza di crediti Iva infrannuali per un utilizzo complessivo superiore a euro la compensazione dei crediti può avvenire a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione del modello TR; Crediti Iva Infrannuali residui (con anno di riferimento 2009) non sono oggetto di limitazioni nel loro utilizzo. Anche in questo caso nelle Deleghe di versamento che presentano l utilizzo di credito superiore al limite è visualizzata l indicazione DELEGA NON PRESENTABILE TRAMITE CANALI TELEMATICI BANCARI, stessa cosa avviene per le relative stampe attivando l opzione Data Versamento. STAMPE DI CONTROLLO PER LA VERIFICA DELL UTILIZZO DEL CREDITO IVA INFRANNUALE - Con la presente versione è stata rilasciata la nuova stampa di controllo Verifica utilizzo Credito Iva Infrannuale. La stampa può essere attivata secondo due diverse modalità: - Stampa multipla: dopo aver aperto il modulo, dal menu Stampe, alla voce Stampe di controllo, selezionare le dichiarazioni da esaminare e avviare la stampa scegliendo la voce Verifica utilizzo Credito Iva Infrannuale. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 7 di 10

8 - Stampa singola: a dichiarazione aperta con la stessa modalità. La stampa in oggetto espone, con riferimento ai tributi 6036, 6037 e 6038 con anno di riferimento 2010, i seguenti dati: Credito Iva Infr. Iniziale: credito complessivo indicato nel quadro Generale; Credito Iva manuali: credito eventualmente indicato tra i CREDITI MANUALI, nel PROSPETTO VERSAMENTI del quadro Riepilogo Scadenze; Credito utilizzato nella scadenza: importo relativo al credito Iva infrannuale utilizzato nelle deleghe relative ad una singola scadenza; Debiti Iva compensati: importi a debito compensati alla scadenza indicata e relativi ai seguenti codici tributo: 6001, 6002, 6003, 6004, 6005, 6006, 6007, 6008, 6009, 6010, 6011, 6012, 6013, 6031, 6032, 6033, 6034, 6035, 6099, 6720, 6721, 6722, 6723, 6724, 6725, 6726, Tale importo non è considerato nella determinazione del tetto di utilizzo del credito raggiunto; Credito utilizzato fino alla scadenza: credito complessivamente utilizzato fino alla scadenza generata. Tale importo corrisponde effettivamente al credito riportato nelle deleghe solo in assenza di compensazioni verticali, in alternativa rappresenterà il tetto di utilizzo raggiunto ai fini della verifica del superamento del limite di euro; Credito attribuito da altro soggetto: in questo campo risultera stampato il codice identificativo 61 Consolidato fiscale oppure 62 Operazioni straordinarie, in presenza di crediti utilizzati ma attribuiti da altri soggetti per i quali si è provveduto all apposita indicazione in delega; Credito Iva Infr. Residuo: importo del credito effettivamente residuo dopo le compensazioni effettuate. Tale importo in assenza di compensazioni verticali corrisponde al campo Credito utilizzato fino alla scadenza relativo all ultima scadenza indicata. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 8 di 10

9 Approfondimenti NUOVE REGOLE PER LE COMPENSAZIONE DEI CREDITI IVA A seguito delle modifiche introdotte dall art. 10 del D.L. n. 78/2009 risulteranno aggiornati anche i seguenti moduli: Iva 2010 (versione ), per l abilitazione della generazione del file di invio telematico del Modello Iva Annuale e la predisposizione di una stampa di controllo che consenta all utente di individuare i soggetti che avendo un credito Iva superiore a dovranno presentare anticipatamente la Dichiarazione Annuale Iva per poter utilizzare il credito spettante superiore a tale limite. Gestione Versamenti Telematici 2010 (versione 5.2.0), per la gestione di una serie di controlli attivati in caso di superamento del limite di utilizzo dei euro che inibiscano l utilizzo del canale bancario per l invio telematico delle deleghe. Tabelle CODICI TRIBUTO F24 Con il presente aggiornamento la tabella Codici Tributo - F24 è allineata alle seguenti modifiche: - Istituzione dei codici tributo 6820 e 6821 per il recupero da parte dei soggetti finanziatori, tramite modello F24, dell importo della rata di finanziamento agevolato, corrisposta mediante il credito d imposta, di cui all articolo 3, commi da 5 a 8, dell ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri n del 6 giugno 2009 e successive modifiche e di cui all articolo 3, commi da 5 a 9, dell ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri n del 9 luglio 2009 e successive modifiche (Risoluzione n. 287 del 23/12/2009). CODICI TRIBUTO F24 ACCISE Con il presente aggiornamento la tabella Codici Tributo - F24 Accise è allineata alle seguenti modifiche: - Istituzione del codice tributo 5212 per il versamento, mediante il modello F24 Accise, delle somme dovute all Amministrazione Autonoma dei Monopoli di Stato dai concessionari aderenti al gioco del bingo con partecipazione a distanza - Articolo 9 del decreto direttoriale del 28 febbraio 2007 e successive modifiche (Risoluzione n. 4 del 03/02/2010). Documentazione L ESPERTO: NUOVA SCHEDA GESTIONE COMPENSAZIONE DEL CREDITO IVA ANNUALE Per ulteriori dettagli relativi alla nuova gestione e alla compilazione del credito Iva da usare in compensazione si veda l apposita scheda Esperto Deleghe 2010 Gestione per la compensazione del credito Iva annuale presente nel paragrafo Compensazione debiti di imposta con crediti. Per consultare le schede dell Esperto è necessario selezionare l apposita icona nella barra degli strumenti (oppure dal menu? > Esperto) Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 9 di 10

10 Prossimi aggiornamenti Con i prossimi aggiornamenti saranno rese disponibili le seguenti funzioni: - Importazione dati relativi ai crediti infrannuali da Iva 2010; - Gestione Diritto Camerale; - Gestione completa Contributi IVS; - Gestione Versamenti dai modelli Unico 2010; - Gestione Versamenti ICI. Note di rilascio versioni precedenti Le note di rilascio delle versioni precedenti sono consultabili alla pagina: Contatti Assistenza Software Servizio Clienti Software tel. 02/ tel. 02/ / fax 02/ fax 02/ / commercialisti@studio24.ilsole24ore.com servizioclienti.software@ilsole24ore.com Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 10 di 10