Mod. 770/2016: ultime modifiche dall Agenzia delle Entrate di Marco Peverelli e Angelo Francioso - Dottori commercialisti in Milano

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1 Mod. 770/2016: ultime modifiche dall Agenzia delle Entrate di Marco Peverelli e Angelo Francioso - Dottori commercialisti in Milano ADEMPIMENTO " NOVITÀ " FISCO I modelli e le istruzioni per la compilazione del Modello 770/2016, inizialmente approvate con il provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2016, sono state modificate dal successivo provvedimento del 4 maggio 2016 per correggere alcuni errori e apportare alcune modifiche alla struttura dei modelli. Fra le novità, si segnalano in particolare: 1) Prospetto SY: è stata inserita la Sezione II denominata Riservata al soggetto erogatore delle somme la precedente Sezione II è diventata la Sezione III è stata inserita la Sezione IV denominata Riservata al percipiente estero privo di codice fiscale 2) Prospetto ST: le istruzioni per la compilazione del punto 2 della prima e della seconda sezione del quadro ST sono state integrate specificando che Qualora invece il sostituto abbia restituito le ritenute operate in eccesso utilizzando in F24 il versamento del monte ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel 2015, nel punto 2 deve essere indicato l ammontare del monte ritenute operato. L importo del credito utilizzato nel modello di pagamento F24 deve essere riportato nel punto SX1 colonna 1 del quadro SX. 3) Prospetto SX - Mod. 770 Semplificato: le istruzioni per la compilazione della colonna 1 presente nel rigo SX1 sono state integrate specificando che in tale campo deve essere indicato l importo complessivo dei crediti di ritenute derivanti da operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro in corso d anno restituiti utilizzando in F24 ritenute su redditi di lavoro dipendente o assimilati assoggettati a tassazione ordinaria. RIFERIMENTI " Agenzia delle Entrate, provvedimento 4 maggio 2016 Agenzia delle Entrate, provvedimento 15 gennaio 2016 SOGGETTI INTERESSATI " PROCEDURE " SCADE " Sono tenuti alla presentazione della dichiarazione tutti i sostituti d imposta che hanno operato ritenute fiscali e/o previdenziali ed assicurative. I redditi di lavoro autonomo corrisposti nel corso di un determinato anno devono essere prima certificati mediante l invio della Certificazione Unica ai percipienti Successivamente i dati in esse contenuti devono essere comunicati all Agenzia delle Entrate per via telematica. I modelli 770/2016 devono essere presentati dai sostituti d imposta entro il 1º agosto 2016 (il 31 luglio 2016 cade di domenica). Pratica Fiscale e Professionale n. 25 del 20 giugno

2 ADEMPIMENTO " NOVITÀ " La dichiarazione annuale dei sostituti d imposta deve essere predisposta utilizzando i modelli conformi a quelli approvati con il Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate del 15 gennaio Il provvedimento è stato oggetto di rettifiche e integrazioni per la correzione di alcuni errori presenti nei modelli e nelle istruzioni pubblicate e per fornire ulteriori indicazioni in merito alla corretta compilazione. Tali modifiche sono contenute nel Provvedimento dell Agenzia delle Entrate del 4 maggio I modelli e le istruzioni del Mod. 770/2016 ordinario e semplificato sono state modificate per correggere alcuni errori e apportare alcune modifiche alla struttura dei modelli. Modifiche al Mod. 770/2016 Ordinario In particolare, al modello 770/2016 ordinario sono state apportate le seguenti modifiche. Quadro SO Non sussistono gli obblighi di comunicazione nel caso di rimborso e cessione di quote o azioni di partecipazione ad organismi di investimento collettivo del risparmio italiani ed esteri ad eccezione delle cessioni di quote o azioni di or-ganismo di investimento collettivo del risparmio immobiliari. Quadro SP Nel rigo SP17 il riferimento al 2014 è da intendersi al Quadro SX Al rigo SX47 Credito bonus riconosciuto è stata inserita la colonna 3 denominata Credito utilizzato in F24 e la precedente colonna 3 è diventata la colonna 4. Le istruzioni per la compilazione della colonna 1 presente nel rigo SX1 sono state integrate specificando che in tale campo deve essere indicato l importo complessivo dei crediti di ritenute derivanti da operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro in corso d anno restituiti utilizzando in F24 ritenute su redditi di lavoro dipendente o assimilati assoggettati a tassazione ordinaria. Prospetto SY È stata inserita la Sezione II denominata Riservata al soggetto erogatore delle somme. La precedente Sezione II è diventata la Sezione III. È stata inserita la Sezione IV denominata Riservata al percipiente estero privo di codice fiscale. Quadro ST Le istruzioni per la compilazione del punto 2 della prima e della seconda sezione del quadro ST sono state integrate specificando che Qualora invece il sostituto abbia restituito le ritenute operate in eccesso utilizzando in F24 il versamento del monte ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel 2015, nel punto 2 deve essere indicato l ammontare del monte ritenute operato. L importo del credito utilizzato nel modello di pagamento F24 deve essere riportato nel punto SX1, colonna 1, del quadro SX. Modifiche al Mod. 770/2016 Semplificato Al modello Semplificato della dichiarazione 770/2016 sono state apportate, invece, le seguenti modifiche. 30 Pratica Fiscale e Professionale n. 25 del 20 giugno 2016

3 Prospetto SY È stata inserita la Sezione II denominata Riservata al soggetto erogatore delle somme La precedente Sezione II è diventata la Sezione III. È stata inserita la Sezione IV denominata Riservata al percipiente estero privo di codice fiscale. Prospetto ST Le istruzioni per la compilazione del punto 2 della prima e della seconda sezione del quadro ST sono state integrate specificando che: Qualora invece il sostituto abbia restituito le ritenute operate in eccesso utilizzando in F24 il versa-mento del monte ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel 2015, nel punto 2 deve essere indicato l ammontare del monte ritenute operato. L importo del credito utilizzato nel modello di pagamento F24 deve essere riportato nel punto SX1 colonna 1 del quadro SX. Prospetto SX Le istruzioni per la compilazione della colonna 1 presente nel rigo SX1 sono state integrate specificando che, in tale campo, deve essere indicato l importo complessivo dei crediti di ritenute derivanti da operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro in corso d anno restituiti utilizzando in F24 ritenute su redditi di lavoro dipendente o assimilati assoggettati a tassazione ordinaria. Il nuovo prospetto SY La modifica più importante contenuta nel Provvedimento del 4 maggio riguarda la modifica della struttura del prospetto SY presente sia nel modello Semplificato che in quello Ordinario. Il Prospetto SY deve essere utilizzato per indicare: i dati relativi alle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi; le ritenute operate all atto dell accredito dei bonifici disposti dai contribuenti per usufruire di oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d imposta (art. 25 del D.L. n. 78/2010); le somme corrisposte ai percipienti esteri privi di codice fiscale. Inizialmente, il Prospetto SY era composto da due sole Sezioni: la prima Sezione, riservata al debitore principale per l indicazione delle somme pignorate e dei dati del creditore pignoratizio; la seconda Sezione, riservata a banche e Poste per l indicazione delle ritenute operate ( art. 25 del D.L. n. 78/2010). Con la modifica del 4 maggio sono state aggiunte due ulteriori sezioni. In particolare, sono state apportate le seguenti modifiche: dopo la Sezione I è stata aggiunta una nuova Sezione II; la precedente se Sezione II è diventata la Sezione III; è stata aggiunta la nuova Sezione IV. In pratica, la nuova struttura del prospetto, presente in entrambe i modelli 770, risulta essere così composta: Sezione I: riservata al debitore principale per l indicazione delle somme pignorate e dei dati del creditore pignoratizio: Sezione II: deve essere compilata nel caso in cui il creditore pignoratizio sia una persona giuridica; Pratica Fiscale e Professionale n. 25 del 20 giugno

4 Sezione III: riservata a banche e Poste per l indicazione delle ritenute operate (art. 25 del D.L. n. 78/2010) Sezione IV: deve essere compilata dai sostituti d imposta che hanno erogato redditi di lavoro autonomo a percipienti esteri privi di codice fiscale. SOGGETTI INTERESSATI " PROCEDURE Trasmissione Sono tenuti alla presentazione della dichiarazione tutti i sostituti d imposta che hanno operato ritenute fiscali e/o previdenziali ed assicurative. Di particolare interesse è la novità relativa ai redditi di lavoro autonomo erogati a percipienti esteri privi di codice fiscale. Come ormai noto, i redditi di lavoro autonomo corrisposti nel corso di un determinato anno, devono essere prima certificati mediante l invio della Certificazione Unica ai percipienti; successivamente i dati in esse contenuti devono essere comunicati all Agenzia delle Entrate per via telematica. L assenza di un codice fiscale attribuito ad un soggetto non residente ha reso impossibile adempiere a tale obbligo. Pertanto, per rendere conoscibile all Agenzia delle Entrate i percipienti che hanno ricevuto somme a titolo di redditi di lavoro autonomo, le relative ritenute applicate ovvero il regime convenzionale applicato, si è reso necessario inserire tali richieste nei modelli 770. La Sezione II deve essere compilata nel caso in cui il creditore pignoratizio sia una persona giuridica indicando nei righi da SY7 a SY11: punto 1, codice fiscale del debitore principale punto 2, codice fiscale del creditore pignoratizio punto 3, somme erogate. L attuale Sezione III, identica alla precedente Sezione II, è stata modificata solo la numerazione dei righi 32 Pratica Fiscale e Professionale n. 25 del 20 giugno 2016

5 La Sezione IV deve essere compilata dai sostituti d imposta che hanno erogato redditi di lavoro autonomo a percipienti esteri privi di codice fiscale. Per ciascun percipiente deve essere compilato un singolo rigo. Qualora i righi non fossero sufficienti per l indicazione di tutti i percipienti interessati si dovrà procedere con la compilazione di un ulteriore modulo. I righi da SY16 a SY20 dovranno essere compilati secondo le seguenti indicazioni. Nei punti da 1 a 6 occorre indicare i dati anagrafici del percipiente estero Nei punti 7 e 8 si dovrà indicare la residenza estera e il codice dello Stato estero Il punto 9 va compilato indicando il codice della causale di pagamento che corrisponde al codice riportato al punto 1 della CU lavoro autonomo. Nel punto 10 bisogna riportare l ammontare lordo corrisposto (punto 4 della CU lavoro autonomo) Nel punto 11 devono essere indicate le somme non soggette a ritenuta per regime convenzionale (punto 5 della CU lavoro autonomo) Nel punto 12, invece, devono essere indicate le altre somme non soggette a ritenuta (punto 7 della CU lavoro autonomo) Il punto 13 riporta l ammontare imponibile (punto 8 della CU lavoro autonomo) Il punto 14 riporta le ritenute a titolo d imposta operate (punto 10 della CU lavoro autonomo) Il punto 15 deve essere utilizzato per l indicazione delle ritenute operate ma sospese a seguito di eventi eccezionali (punto 11 della CU lavoro autonomo) SCADE " I modelli 770/2016 devono essere presentati dai sostituti d imposta entro il 1º agosto 2016 (il 31 luglio 2016 cade di domenica). Pratica Fiscale e Professionale n. 25 del 20 giugno

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