I.M.U. Imposta Municipale Propria

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1 I.M.U. Imposta Municipale Propria Decreto Legislativo 30/12/1992, n. 504 Decreto Legislativo 14/03/2011, n. 23 Artt. 8 e 9 Decreto legge 06/12/2011, n. 201 Art. 13 Decreto legge 02/03/2012, n. 16, (convertito con Legge n. 44/2012) Nelle note informative allegate troverete chiarimenti pratici per l applicazione del nuovo tributo. Le note informative verranno costantemente aggiornate in base all evoluzione normativa.

2 Soggetti passivi art. 9 del D.Lgs. n. 23/2011 A proprietario di immobili ovvero il titolare di diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi B C il concessionario di area demaniale Per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria, soggetto passivo è il locatario a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto L'imposta è dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota ed ai mesi dell'anno nei quali si è protratto il possesso; a tal fine il mese durante il quale il possesso si è protratto per almeno quindici giorni è computato per intero.

3 Il presupposto dell'imposta: art. 13 del D.L. n. 201/2011 L'Imposta Municipale Propria ha per presupposto il possesso di immobili, ivi comprese l'abitazione principale e le pertinenze della stessa; restano ferme le definizioni di cui all'articolo 2 del Decreto Legislativo 30 dicembre 1992, n per fabbricato si intende l'unità immobiliare iscritta o che deve essere iscritta nel catasto edilizio urbano, considerandosi parte integrante del fabbricato l'area occupata dalla costruzione e quella che ne costituisce pertinenza; Un area è da considerare fabbricabile se è compresa in strumenti urbanistici, adottati o approvati dal Comune. per terreno agricolo si intende il terreno adibito all'esercizio delle attività indicate nell'articolo 2135 del codice civile. Determinazione della base imponibile La base imponibile dell'imu è costituita dal valore dell'immobile determinato ai sensi: o del terreno dell'art. 5, commi 1, 3, 5 e 6, del D.Lgs. n. 504 del 1992; dei commi 4 e 5 dell'art. 13 del D.L. n. 201 del RENDITA CATASTALE DEI FABBRICATI VIGENTE AL 1 GENNAIO DELL'ANNO DI IMPOSIZIONE RENDITA DOMINICALE DEI TERRENI VIGENTE AL 1 GENNAIO DELL'ANNO DI IMPOSIZIONE RIVALUTATA DEL 5% RIVALUTATA DEL 25% X specifici moltiplicatori

4 MOLTIPLICATORI per abitazioni (da cat. A/1 a cat. A/11, esclusa cat. A/10) e pertinenze C/2, C/6 e C/7 160 per uffici e studi cat. A/10 80 Fabbricati per immobili cat. B + C/3, C/4 e C/5 140 per immobili cat. D/5 80 per immobili cat. D (escluso D/5) 60 per immobili cat. C/1 55 Reddito dominicale rivalutato del 25 % ( L.662/96) per il seguente moltiplicatore: Terreni agricoli 135 per tutti i terreni agricoli; 110 per terreni condotti e posseduti, anche se incolti, da coltivatori diretti e IAP

5 Aree fabbricabili Valore venale di mercato (vedi atti, perizie o in mancanza tabella ). Il Comune di Cisterna di Latina ha adottato con Delibera Consiliare n. 14 del 08/06/2011 il metodo di calcolo e i criteri di variazione per la determinazione del valore venale in comune commercio delle aree fabbricabili ai fini ICI. RIDUZIONI AI SENSI DELL ART.4 DEL D.L. 16/2012 (CONVERTITO IN LEGGE N. 44/2012), la base imponibile è ridotta del 50%, per fabbricati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati. L inagibilità o inabitabilità è accertata dall ufficio tecnico comunale con perizia a carico del proprietario, che allega idonea documentazione alla dichiarazione. In alternativa, il contribuente ha facoltà di presentare una dichiarazione sostitutiva ai sensi del testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, rispetto a quanto previsto dal periodo precedente. Per gli immobili crollati e i ruderi vanno invece accatastati nella categoria F/2 collabenti.

6 TERRENI AGRICOLI Testo art. 4 D.L. 16/2012 emendato I terreni agricoli posseduti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli professionali di cui all articolo 1 del decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99, e successive modificazioni, iscritti nella previdenza agricola purché dai medesimi condotti, sono soggetti all imposta limitatamente alla parte di valore eccedente euro e con le seguenti riduzioni: a) del 70 per cento dell imposta gravante sulla parte di valore eccedente i predetti euro e fino a euro ; b) del 50 per cento dell imposta gravante sulla parte di valore eccedente euro e fino a euro ; c) del 25 per cento dell imposta gravante sulla parte di valore eccedente euro e fino a euro In riferimento ai fabbricati rurali strumentali l acconto 2012 è dovuto nella misura del 30% dell imposta ad aliquota base (0,2%), i resto a conguaglio con il saldo a dicembre. Per quelli che devono essere accatastati entro il 30 novembre (l art. 13 comma 14 ter dispone l obbligo di dichiarazione per i fabbricati rurali iscritti nel catasto dei terreni, con esclusione di quelli che non costituiscono oggetto di inventariazione) il versamento è fatto in una unica soluzione.

7 ALIQUOTE Delibera Consiglio Comunale n. 56 del 12 Ottobre ,88%. ALIQUOTA ORDINARIA Sugli immobili diversi dall abitazione principale 0,35%. ALIQUOTA RIDOTTA sull abitazione principale e relative pertinenze: C2(soffitte, cantine, magazzini); C/6(box auto) e C/7 (tettoie e posti auto) 0,20% Fabbricati rurali ad uso strumentale 0,70% Terreni agricoli Detrazione base 200,00 1. si applica fino a concorrenza del suo ammontare; 2. è rapportata al periodo dell'anno durante il quale si protrae tale destinazione; 3. se l'unità immobiliare è adibita ad abitazione principale da più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica. 4. Secondo le correzioni dettate dalla Legge di conversione del D.L. 16/2012, si estende il concetto di residenza e di dimora abituale all intero nucleo familiare. Pertanto nel caso in cui la famiglia abbia la residenza in residenza in più immobili nello stesso comune, l agevolazione si applica comunque ad un solo immobile

8 Detrazione aggiuntiva Per gli anni 2012 e 2013, la detrazione prevista dal primo periodo è maggiorata di 50,00 euro per ciascun figlio: di età non superiore a 26 anni; che dimora abitualmente e risiede anagraficamente nell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale. L'importo complessivo della maggiorazione, al netto della detrazione di base, non può superare l'importo massimo di 400,00 euro. Ulteriori ipotesi di applicazione del regime IMU : Ai soli fini dell I.M.U. l assegnazione della casa coniugale al coniuge si intende effettuata a titolo di diritto di abitazione, quindi con un diritto reale che fa sorgere in capo al coniuge assegnatario la soggettività passiva. Non sono assimilate ad abitazione principale, quindi saranno assoggettate ad aliquota ordinaria (0,76%) le abitazioni concesse in uso gratuito ai parenti. Nel caso di abitazione costituita da due unità immobiliari accatastate separatamente solo una delle due è abitazione principale. Non è considerata abitazione principale l abitazione affittata a canone concordato. Le unità immobiliari delle cooperative a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari, immobili assegnati da parte degli ex IACP, si applicherà l aliquota ordinaria (0,76%). Per tale fattispecie non si applica la riserva della quota di imposta prevista a favore dello Stato. Ai fini I.M.U. sono considerate direttamente adibita ad abitazione principale l'unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscano la residenza in istituti di ricovero o

9 sanitari, a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. Per quanto riguarda i fabbricati rurali strumentali, per l anno 2012, la prima rata è versata nella misura del 30 per cento dell imposta dovuta applicando l aliquota di base e la seconda rata è versata a saldo dell imposta complessivamente dovuta per l intero anno con conguaglio sulla prima rata. Per l anno 2012, il versamento dell imposta complessivamente dovuta per i fabbricati rurali di cui al comma 14 ter è effettuato in un unica soluzione entro il 16 dicembre. TERMINI DI PAGAMENTO I.M.U. ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE 2 OPZIONI DI VERSAMENTO 1 OPZIONE DI VERSAMENTO: :Versamento dell acconto 1- Abitazione Principale e rela 50% dell imposta annua : Versamento del saldo dell'imposta complessivamente dovuta per l'intero anno con conguaglio sulle prime rate versate, in base alle aliquote deliberate dal Consiglio Comunale. 2 OPZIONE DI VERSAMENTO: : 1 rata, il 33% dell imposta annua (solo per abitazione principale e relative pertinenze) : 2 rata, il 33% dell imposta annua (solo per abitazione principale e relative pertinenze) : Versamento del saldo dell'imposta complessivamente dovuta per l'intero anno con conguaglio sulle prime rate versate, in base alle aliquote deliberate dal Consiglio Comunale

10 I.M.U. ALTRI FABBRICATI, TERRENI E AREE FABBRICABILE VERSAMENTO: : Versamento dell acconto 50% dell imposta annua : Versamento del saldo dell'imposta complessivamente dovuta per l'intero anno con conguaglio sulle prima rata versata, in base alle aliquote deliberate dal Consiglio Comunale Con un emendamento al decreto legge n. 16/2012 è stato stabilito che il versamento dell IMU sarà consentito anche mediante bollettino postale, ma solo a partire dal 1 dicembre I contribuenti potranno cosi utilizzare tale forma di pagamento con riferimento al saldo relativo all imposta per l anno Versamenti Con Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate è stato approvato il modello F24 e con la risoluzione n. 35/E del 12 aprile 2012 sono stati individuati i codici tributo per il versamento dell I.M.U. (F24 IMU.pdf)

11 Il codice Ente per il Comune di Cisterna di Latina da indicare obbligatoriamente nel Mod.F/24 è: "C740". I nuovi codici tributo per il versamento I.M.U. sono riportati in elenco: CODICE CODICE DESCRIZIONE ENTE TRIBUTO C IMU - imposta municipale propria su abitazione principale e relative pertinenze - articolo 13, c. 7, d.l. 201/2011 COMUNE C IMU - imposta municipale propria per fabbricati rurali ad uso strumentale - COMUNE C IMU - imposta municipale propria per i terreni COMUNE C IMU - imposta municipale propria per i terreni STATO C IMU - imposta municipale propria per le aree fabbricabili - COMUNE C IMU - imposta municipale propria per le aree fabbricabili - STATO C IMU - imposta municipale propria per gli altri fabbricati COMUNE C IMU - imposta municipale propria per gli altri fabbricati - STATO C IMU - imposta municipale propria INTERESSI DA ACCERTAMENTO - COMUNE C IMU - imposta municipale propria SANZIONI DA ACCERTAMENTO - COMUNE I soggetti titolari di partita IVA (compresi coltivatori diretti, imprenditori agricoli) sono obbligati ad eseguire il versamento, anche dell IMU, esclusivamente in modalità telematica. Non si effettua il versamento nell ipotesi in cui l imposta annua dovuta sia inferiore a.12,00.