INDICE PARTE PRIMA NOZIONI GENERALI CAPITOLO PRIMO I TRIBUTI

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1 INDICE PARTE PRIMA NOZIONI GENERALI CAPITOLO PRIMO I TRIBUTI 1. La nozione di tributo... p Imposte, tasse e contributi...» 4 3. Le nozioni in uso nella giurisprudenza...» 8 4. Il diritto tributario e le sue partizioni interne...» 9 CAPITOLO SECONDO LE FONTI 1. La riserva di legge...» Le leggi tributarie statali...» Lo Statuto dei diritti del contribuente...» I decreti legge...» I decreti legislativi...» I testi unici...» I regolamenti statali...» Il riparto della potestà legislativa tra Stato e regioni...» I regolamenti delle regioni, delle province e dei comuni...» Il diritto dell Unione europea...» Le convenzioni internazionali e la CEDU...» Efficacia delle norme tributarie nel tempo...» Efficacia delle norme tributarie nello spazio...» 36

2 VIII Indice Capitolo terzo INTERPRETAZIONE E INTEGRAZIONE 1. Peculiarità della legislazione tributaria... p L interpretazione delle leggi tributarie sostanziali...» L interpretazione letterale...» L interpretazione sistematica...» L interpretazione antielusiva...» L interpretazione conforme...» Il bilanciamento Le leggi interpretative...» I testi interpretativi e le circolari...» L interpretazione delle convenzioni contro le doppie imposizioni...» Le norme di rinvio...» L analogia...» 57 Capitolo quarto I PRINCÌPI Sezione I PRINCÌPI costituzionali 1. Il dovere di concorrere alle spese pubbliche...» La funzione extrafiscale dei tributi...» Limiti costituzionali delle leggi tributarie...» Il principio di capacità contributiva. Indici diretti e indiretti...» Rispetto del minimo vitale...» La misura massima...» Il requisito di effettività. Forfettizzazioni e svalutazione monetaria...» Il requisito di attualità. Tributi retroattivi e pagamenti anticipati.» Capacità contributiva e principio di uguaglianza...» Principio di uguaglianza e agevolazioni fiscali...» Obblighi dei terzi, norme formali e rimborso dell indebito...» Bilanciamento tra interesse fiscale e diritti inviolabili...» Tributi commutativi e servizi pubblici essenziali...» La progressività...» 81 Sezione II PRINCÌPI sovranazionali 12. Le norme fiscali del TFUE. Integrazione negativa e positiva...» Il principio di non discriminazione...» Le libertà fondamentali. La libera circolazione delle merci...» La libera circolazione delle persone. I lavoratori...» La libertà di stabilimento...» La libera circolazione dei servizi...» La libera circolazione dei capitali...» 89

3 Indice IX 15. Deroghe e cause di giustificazione... p Il divieto di aiuti di Stato...» La Carta di Nizza...» Trattati internazionali e CEDU...» 93 parte seconda l IMPOSTA: struttura E APPLICAZIONE Capitolo quinto L OBBLIGAZIONE TRIBUTARIA 1. L obbligazione tributaria....» Il presupposto...» Imposte dirette e indirette; reali e personali...» Imposte istantanee e periodiche...» Fattispecie equiparate (o assimilate) e supplementari...» Fattispecie alternative e condizionali...» La base imponibile....» Imposte fisse, proporzionali, progressive....» Sovrimposte e addizionali...» Esenzioni, agevolazioni e spese fiscali...» I regimi fiscali sostitutivi...» I crediti d imposta...» 118 Capitolo sesto I SOGGETTI PASSIVI 1. Contribuente, residenza e domicilio fiscali...» La soggettività tributaria passiva...» La solidarietà tributaria...» La solidarietà tributaria paritaria...» La solidarietà tributaria dipendente e il responsabile d imposta..» I rapporti interni tra condebitori d imposta...» La sostituzione tributaria e le ritenute....» La sostituzione e le ritenute a titolo d imposta...» La sostituzione e le ritenute a titolo d acconto » La traslazione e il diritto di rivalsa...» I patti di accollo dell imposta...» I successori delle persone fisiche...» I successori delle società estinte...» 139 Capitolo settimo LA DICHIARAZIONE 1. Lo schema standard di attuazione dei tributi...» Le scritture contabili...» 142

4 X Indice 3. La dichiarazione d imposta in generale... p La dichiarazione dei redditi. I soggetti obbligati...» I contenuti...» I modelli....» Natura giuridica. Dichiarazioni di scienza e opzioni...» Trasmissione telematica e termini di presentazione...» Dichiarazioni di soggetti diversi dal contribuente...» Gli effetti della dichiarazione dei redditi...» La dichiarazione Iva...» Dichiarazione integrativa in aumento e ravvedimento operoso...» Dichiarazione integrativa in diminuzione...» La dichiarazione nulla, incompleta e infedele...» La dichiarazione dell imposta di registro...» 159 Capitolo ottavo L ATTIVITà AMMINISTRATIVA 1. Le agenzie...» Regole generali dell attività amministrativa in campo tributario...» Il potere impositivo. Natura vincolata e indisponibilità...» I princìpi dello Statuto. Collaborazione e buona fede...» Il legittimo affidamento del contribuente...» I doveri informativi dell Amministrazione finanziaria...» Il contraddittorio procedimentale....» Il regime di adempimento collaborativo e gli accordi preventivi...» Gli interpelli...» L autotutela....» Il Garante del contribuente...» 181 Capitolo nono L ISTRUTTORIA 1. La liquidazione delle dichiarazioni in via informatica...» Il controllo formale delle dichiarazioni...» Il controllo sostanziale...» Inviti e richieste...» Indagini bancarie...» Accessi, ispezioni e verifiche...» Garanzie e diritti statutari del contribuente sottoposto a verifiche.» La chiusura delle verifiche e i processi verbali...» Collaborazione dei comuni...» Scambio di informazioni con altre amministrazioni finanziarie...» Rapporti tra istruttoria amministrativa e processo penale » Epilogo dell istruttoria...» 198

5 Indice XI Capitolo decimo L AVVISO DI ACCERTAMENTO 1. Natura giuridica dell avviso di accertamento... p Contenuto precettivo e sottoscrizione...» La motivazione...» La notificazione....» La notificazione telematica...» I termini della notificazione...» Gli effetti dell avviso di accertamento sull obbligazione tributaria....» Gli effetti esecutivi...» Avviso annullabile e avviso nullo....» Il divieto di doppia imposizione...» Definizioni consensuali del rapporto d imposta...» Tipologia degli accertamenti. L accertamento analitico del reddito delle persone fisiche...» L accertamento sintetico del reddito delle persone fisiche...» L accertamento analitico-contabile dei redditi d impresa...» Gli indici di affidabilità fiscale....» L accertamento induttivo-extracontabile dei redditi d impresa...» L accertamento dell interposizione fittizia...» L accertamento delle obbligazioni solidali...» L accertamento parziale...» L accertamento integrativo o modificativo...» L accertamento con adesione...» L accertamento dei redditi delle società consolidate...» L accertamento d ufficio...» L avviso di liquidazione...» L atto di recupero...» L ingiunzione fiscale...» 246 Capitolo undicesimo L ELUSIONE 1. Premessa...» L elusione, o abuso, secondo l art. 10-bis dello Statuto....» Inopponibilità delle operazioni elusive e imposte dovute...» Le sanzioni...» Accertamento e riscossione delle imposte eluse...» L onere della prova....» L interpello ordinario in materia di elusione...» Le norme con ratio antielusiva...» La disapplicazione delle norme con ratio antielusiva...» La riqualificazione dei negozi giuridici...» 263

6 XII Indice Capitolo dodicesimo LA RISCOSSIONE 1. Aspetti generali... p La riscossione delle imposte sui redditi. Le ritenute dirette...» Riscossione anticipata e versamenti diretti...» La compensazione...» La riscossione in base agli avvisi di accertamento esecutivi...» La riscossione mediante ruolo....» Iscrizioni a ruolo in base alla dichiarazione. L invito al pagamento.» Iscrizioni a ruolo in base agli avvisi di accertamento...» Riscossione straordinaria....» Cartella di pagamento e intimazione ad adempiere....» Motivazione del ruolo e della cartella....» Notificazione della cartella. Modalità telematica e termini...» Scadenza del pagamento, rateazione, versamenti tardivi....» Interessi e aggio...» Natura giuridica ed effetti del ruolo....» La sospensione amministrativa del ruolo...» Prescrizione del credito tributario...» La riscossione dell imposta di registro....» La riscossione di altre imposte indirette...» La riscossione dei tributi all estero...» Responsabilità di liquidatori, amministratori e soci...» Concordato preventivo e transazione fiscale....» Privilegi e fideiussioni...» Ipoteca e sequestro...» Il fermo amministrativo dei rimborsi...» Il fermo dei beni mobili registrati...» L esecuzione forzata tributaria....» Le opposizioni nel processo esecutivo...» 297 Capitolo tredicesimo I RIMBORSI 1. I rimborsi da indebito...» Tutela del diritto al rimborso. Regole generali....» Il rimborso delle ritenute dirette e dei versamenti diretti » Il rimborso di somme riscosse mediante ruolo...» Il rimborso di imposte indirette....» Il termine residuale biennale...» Il rimborso d ufficio...» Rimborso dei crediti da dichiarazione...» Il rimborso d ufficio dei crediti da dichiarazione...» Interessi per ritardato rimborso...» 309

7 Indice XIII PARTE TERZA LE SANZIONI Capitolo quattordicesimo LE SANZIONI AMMINISTRATIVE 1. La distinzione tra illeciti amministrativi e illeciti penali... p Carattere punitivo delle sanzioni amministrative...» Il principio di legalità....» La colpevolezza...» Sanzione pecuniaria e sanzioni accessorie...» Concorso, progressione, continuazione e recidiva...» Il principio di proporzionalità...» I responsabili in solido del pagamento della sanzione...» La responsabilità in solido del cessionario di azienda....» Concorso di persone. Responsabilità del professionista e dell autore mediato...» Le cause di non punibilità...» Il ravvedimento operoso...» Estinzione dell illecito e della sanzione amministrativa....» Cenni sui singoli illeciti e sulle singole sanzioni...» I procedimenti applicativi....» 330 Capitolo quindicesimo LE SANZIONI PENALI 1. I reati in materia di imposte sui redditi e Iva....» Le due forme di dichiarazione fraudolenta....» La dichiarazione infedele...» La dichiarazione omessa...» Emissione di fatture false...» Occultamento o distruzione di documenti contabili...» Omessi versamenti e indebita compensazione...» Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte...» False dichiarazioni ed esibizione di documenti falsi...» Riciclaggio e autoriciclaggio...» Esclusione di responsabilità amministrativa dei soggetti collettivi....» Cause di non punibilità...» Circostanze del reato...» Sequestro e confisca per equivalente...» Il principio di specialità...» Ne bis in idem...» La prescrizione. La sentenza Taricco....» Il processo per reati tributari...» 349

8 XIV Indice PARTE QUARTA LA TUTELA Capitolo SEDICESIMO IL PROCESSO TRIBUTARIO 1. Le commissioni tributarie. Giurisdizione e competenza... p La giurisdizione dell AGO e del giudice amministrativo....» Le parti e la difesa tecnica....» Il processo con pluralità di parti....» Le azioni esperibili...» Gli atti impugnabili...» Il processo tributario telematico....» Il ricorso (cartaceo e digitale)....» Reclamo e mediazione...» L iter processuale...» La conciliazione...» La sospensione cautelare dell atto impugnato...» Sospensione, interruzione ed estinzione del processo....» I provvedimenti del giudice tributario....» L istruzione probatoria...» Le prove...» L onere della prova...» Tipologia delle sentenze....» La cosa giudicata....» La pronuncia sulle spese...» Ottemperanza alle sentenze di condanna...» Le impugnazioni in generale....» L appello...» L oggetto del giudizio di appello...» Le sentenze di appello....» Il giudizio di cassazione...» Il giudizio di rinvio...» La revocazione » 414