Dispensa n. 7 MODELLO 730

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1 Dispensa n. 7 MODELLO 730 Quest anno il contribuente ha tre possibili alternative per la presentazione della dichiarazione dei redditi: Mod. 730 Ordinario Mod. 730 Precompilato e il Mod. UNICO. Noi studieremo solo i primi due. Il Modello 730 precompilato, in via sperimentale, viene messo a disposizione direttamente al contribuente telematicamente. Il contribuente si accrediterà sul sito dell Agenzia delle Entrate e potrà scaricarsi il proprio 730 precompilato e potrà accettarlo e inviarlo autonomamente. Il 7 luglio 2015 sarà il 730 Day, cioè il termine unico entro cui i contribuenti possono inviare la dichiarazione dei redditi (730 e UNICO). Con il Mod. 730 precompilato è l Agenzia delle Entrate stessa che compila la dichiarazione a favore del contribuente e quindi può anche far a meno di controllarla. Cioè si sta cercando di cambiare il rapporto tra contribuente e Fisco. La dichiarazione precompilata sarà disponibile dal 15 aprile 2015 per circa 20 milioni di contribuenti. Vi saranno già contenuti i dati dell anagrafe tributaria (quelli anagrafici, parenti a carico, immobili e terreni posseduti, quelli trasmessi da banche, assicurazioni, enti previdenziali e certificazioni dei sostituti d imposta). Dal 2016 tramite la tessera sanitaria saranno inserite le spese sanitarie detraibili, attraverso l uso di scontrini digitali le spese sostenute per il medico, farmaci, la palestra dei figli, ecc. verranno inviate immediatamente all Anagrafe Tributaria. MODELLO 730 PRECOMPILATO E MODELLO 730 ORDINARIO Ci poniamo alcune importanti e interessanti domande: Perché tanta fretta?. Era già evidente che il nuovo sistema del 730 precompilato era incompleto, farraginoso, di difficile applicazione, ed inoltre non si è tenuto conto che un grandissimo numero di contribuenti interessati a questo modello non è in possesso di un PC o di una linea internet e/o delle necessarie conoscenze tecnologiche. Non si poteva partire il prossimo anno? NO! Probabilmente la fretta è stata dettata solo da motivi politici e dimostrare che si sta facendo! Perché si deve pagare per far trasmettere il 730 già compilato (come gli scorsi anni)?. In tal modo si è voluto penalizzare ulteriormente la fascia più debole dei contribuenti a favore dei CAF. I nostri cervelloni non hanno capito che la maggioranza dei professionisti si sarebbero defilati? Infatti la stragrande maggioranza dei professionisti opera in piccole strutture ed inoltre, normalmente, trasmettono poche decine di Mod.730 e quindi i corrispettivi incassati dai contribuenti e dall Agenzia delle Entrate non coprono il costo per la stipula della nuova polizza assicurativa, come preteso dall Agenzia delle Entrate. E si deve tener conto anche che in caso di un controllo da parte dell Agenzia delle Entrate essi devono recarsi presso gli uffici per presentare la documentazione e giustificare il loro operato, sprecando tempo e sostenendo ulteriori costi. Invece i CAF operano in grandi associazioni, trasmettono migliaia e migliaia di dichiarazioni e quindi sono in grado di sostenere tutte le spese necessarie. In conclusione possiamo ragionevolmente pensare che quasi tutti i 20 milioni di Mod.730, precompilati o modificati, saranno trasmessi solo dai CAF. Tutto ciò è voluto o è semplicemente un caso? Sapendo che quasi tutti i CAF sono appoggiati ai sindacati e ai partiti politici? Un altra spiacevole conseguenza è che i contribuenti che hanno diritto a un modesto rimborso se lo vedranno decurtato notevolmente perché dovranno versare ai CAF almeno euro, se non di più. Perciò moltissimi potrebbero decidere di rinunciare al credito e quindi lo Stato avrà un ulteriore vantaggio perché dovrà corrispondere meno rimborsi e avrà anche meno controlli da fare. 1

2 Parte male, niente spese mediche in essa, la deduzione per le spese sanitarie arriverà solo nel 2016, ciò significa che su 20 milioni di precompilate oltre milioni sono insufficienti. Rimangono fuori le spese mediche, le erogazioni liberali e le spese per l istruzione. Alla fine saranno presentate forse solo il per cento di dichiarazioni precompilate senza modifiche, mentre la stragrande maggioranza saranno modificate e integrate anche per la presenza di altri redditi e altre deduzioni o detrazioni. I soggetti interessati al modello precompilato (non lo riceveranno a casa) sono: i contribuenti che nell anno 2014 hanno presentato il Mod. 730 o il Mod. Unico con caratteristiche da 730, i contribuenti per i quali il sostituto d imposta ha trasmesso la Certificazione Unica (il vecchio CUD), i contribuenti che non hanno avuto la partita Iva. La precompilata potrà essere accettata, integrata o corretta, potrà essere effettuata direttamente dal contribuente o dal suoi datore di lavoro, o da un Caf o professionista abilitato. Allegato al Mod. 730 ci sarà un foglio delle Note sugli oneri dubbi. Vediamo i vari passaggi di come si svolgerà l operazione: Scadenza 28/2: entro tale data le Banche, Assicurazioni, Enti previdenziali, Fondi pensione devono comunicare i dati relativi ai versamenti di interessi passivi per mutui premi di assicurazione sulla vita contributi previdenziali e assistenziali contributi per forme pensionistiche complementari. Rimangono fuori una serie di spese: mediche, tasse scolastiche e universitarie, contributi volontari, spese funebri, spese per addetti all assistenza personale, spese per attività sportive per ragazzi, canoni di locazione, erogazioni liberali, di ogni tipo, assegni al coniuge, erogazioni liberali. Oneri sugli immobili, assegni alimentari, tutto ciò fa sì che un gran numero di precompilate saranno modificate. Scadenza 7/3: entro tale data i sostituti d imposta dovranno comunicare i dati relativi alla certificazione unica, che sostituisce il vecchio CUD e dovranno comunicare anche i dati relativi alle ritenute d acconto riguardanti i soggetti con partita Iva. Scadenza 15/4: l Agenzia delle Entrate mette a disposizione dei contribuenti i modelli precompilati mediante i servizi telematici. Egli potrà dare la delega di scaricarlo al sostituto d imposta (se presta assistenza fiscale) al CAF a un professionista abilitato. Il modello riporta quindi i dati più importanti e anche la liquidazione con indicato il credito o il debito. A questo punto il contribuente avrà le seguenti opzioni: - accettazione integrale e procede autonomamente, abilitandosi ai servizi telematici, basterà un semplice clic per inviarla, ed evitare così anche i controlli formali dell Agenzia; - presentazione della dichiarazione modificata o integrata autonomamente con i dati che dovessero mancare - consegna della precompilata senza modifiche al CAF o professionista che la trasmetterà. - presentazione del Mod. 730 precompilato ma modificato oppure il Mod. 730 ordinario compilato autonomamente al CAF o al professionista unitamente alla documentazione per l invio. - rivolgersi al Caf o a un professionista per la compilazione e l invio della dichiarazione. Scadenza 7/7: entro tale data va trasmessa telematicamente all Agenzia delle Entrate/ Una raccomandazione: la dichiarazione precompilata anche se accettata, così come l ha predisposta l Agenzia delle Entrate dovrà essere sempre inviata. Come si presenta il 730 Il 730 precompilato può essere presentato direttamente oppure tramite sostituto d imposta, Caf o professionista abilitato. - Presentazione diretta Il contribuente che intende presentare il 730 precompilato direttamente tramite il sito internet dell Agenzia delle Entrate deve indicare i dati del sostituto d imposta che effettuerà il conguaglio e compilare la scheda per la scelta della destinazione dell 8, del 5 e del 2 per mille dell Irpef, anche se 2

3 non esprime alcuna scelta. Occorre poi verificare la correttezza e la completezza dei dati già indicati. A questo punto, se non c'è bisogno di alcuna correzione o integrazione, il contribuente può accettare il 730 senza modifiche. Se, invece, alcuni dati del 730 precompilato risultano non corretti o incompleti, il contribuente deve modificare o integrare il modello 730 (per esempio, aggiungendo un reddito oppure degli oneri come le spese mediche - non presenti. In questo caso, sarà elaborato e messo a disposizione un nuovo 730 e un nuovo modello (con i risultati della liquidazione effettuata in seguito alle modifiche operate). Una volta accettato o modificato, il modello 730 precompilato può essere presentato. Dopo la presentazione, nella stessa sezione del sito internet, viene messa a disposizione del contribuente la ricevuta di avvenuta presentazione. - Presentazione tramite sostituto d imposta, Caf o professionista abilitato In alternativa alla presentazione diretta tramite il sito internet, il modello 730 precompilato può essere presentato al proprio sostituto d imposta (datore di lavoro o ente pensionistico), se quest ultimo ha comunicato entro il 15 gennaio di prestare assistenza fiscale, oppure a un Cafdipendenti o a un professionista abilitato (consulente del lavoro, dottore commercialista, ragioniere o perito commerciale). Il contribuente deve consegnare al sostituto d imposta, al Caf o al professionista un apposita delega per l accesso al proprio modello 730 precompilato. Chi presenta la dichiarazione al proprio sostituto d imposta deve consegnare, oltre alla delega per l accesso al modello 730 precompilato, il modello in busta chiusa. Il modello riporta la scelta per destinare l 8, il 5 e il 2 per mille dell Irpef. Può anche essere utilizzata una normale busta di corrispondenza indicando Scelta per la destinazione dell otto, del cinque e del due per mille dell Irpef, il cognome, il nome e il codice fiscale del dichiarante. Il contribuente deve consegnare la scheda anche se non esprime alcuna scelta, indicando il codice fiscale e i dati anagrafici. In caso di dichiarazione in forma congiunta le schede per destinare l 8, il 5 e il 2 per mille dell Irpef sono inserite dai coniugi in due distinte buste. Su ciascuna busta vanno riportati i dati del coniuge che esprime la scelta. Prima dell invio della dichiarazione all Agenzia delle Entrate, e comunque entro il 7 luglio, il sostituto d imposta consegna al contribuente una copia della dichiarazione elaborata e il prospetto di liquidazione, modello 730-3, con l indicazione del rimborso che sarà erogato e delle somme che saranno trattenute. Chi si rivolge a un Caf o a un professionista abilitato deve consegnare oltre alla delega per l accesso al modello 730 precompilato, il modello in busta chiusa. Il modello riporta la scelta per destinare l 8, il 5 e il 2 per mille dell Irpef. Il contribuente deve consegnare la scheda anche se non esprime alcuna scelta, indicando il codice fiscale e i dati anagrafici. Il contribuente deve sempre esibire al Caf o al professionista abilitato la documentazione necessaria per verificare la conformità dei dati riportati nella dichiarazione. Il contribuente conserva la documentazione in originale, mentre il Caf o il professionista ne conserva copia che può essere trasmessa, su richiesta, all Agenzia delle Entrate. I documenti relativi alla dichiarazione di quest anno vanno conservati fino al 31 dicembre 2019, termine entro il quale l amministrazione fiscale può richiederli. Prima dell invio della dichiarazione all Agenzia delle Entrate, e comunque entro il 7 luglio, il Caf o il professionista consegna al contribuente una copia della dichiarazione e il prospetto di liquidazione, modello 730-3, elaborati sulla base dei dati e dei documenti presentati dal contribuente. Nel prospetto di liquidazione sono evidenziate le eventuali variazioni intervenute a seguito dei controlli effettuati dal Caf o dal professionista e sono indicati i rimborsi che saranno erogati dal sostituto d imposta e le somme che saranno trattenute. Un nuovo costo La sgradevole novità è costituita da un ulteriore costo per chi si rivolgerà a un CAF o a un Professionista abilitato. Infatti la consegna gratuita al CAF del Mod. 730 precompilato o 3

4 modificato da quest anno non sarà più ammessa. Sulle stesse istruzioni del 730/2015 la frase: Chi si rivolge a un Caf o a un professionista abilitato può consegnare il modello già debitamente e correttamente compilato senza pagare alcun compenso al Caf o al professionista è stata eliminata. In pratica, per quanti vogliono utilizzare la precompilazione gratuita, senza passare da un intermediario fiscale, l'agenzia mette a disposizione la possibilità di farlo online sul suo stesso sito. Fra l'altro la presentazione online è anche possibile per chi non ha il suo 730 precompilato, con l'unica differenza che queste persone dovranno necessariamente partire da zero invece di trovarsi alcuni dati già inseriti. Per tutti gli altri contribuenti che invece non vogliono considerare il loro 730 precompilato, o che magari non lo hanno già pronto e non vogliono nemmeno compilarlo da soli, l'unica soluzione è quella di rivolgersi, dietro compenso, a un intermediario di fiducia, il quale apporrà il proprio visto di conformità figurando come responsabile della dichiarazione inviata. Con il D.M 29/12/2014 i compensi ai Caf sono stati così determinati: - per ogni invio di 730 precompilato senza modifiche riceveranno dallo Stato 13,6 nel 2015, 15,4 nel 2016 e 16,9 nel per ogni invio di 730 precompilato con solo rettificazioni sulle cifre indicate dall Agenzia delle Entrate riceveranno 14,3 nel 2015, 16,6. nel 2016 e 17,7. nel per ogni invio di 730 precompilato integrato con altri oneri o deduzioni, ecc. riceveranno 16,2 nel 2015 e 18,3. dal Detti compensi porteranno a un tetto di spese per le casse pubbliche di circa 321 milioni di euro nel 2015 e 316 milioni nel Visto di Conformità La Circolare n.7/e del febbraio 2015 dell Agenzia delle Entrate individua le regole che dovranno rispettare gli intermediari abilitati. L apposizione del Visto di Conformità non comporta valutazioni di merito, ma prevede solo il riscontro della corrispondenza dei dati esposti nella dichiarazione con la documentazione esibita e con le disposizioni sugli oneri deducibili e detraibili, le detrazioni, i crediti d imposta, lo scomputo di ritenute d acconto (art. 2, comma 1 del D.M. 164/1999). Più nel dettaglio i Caf e i Professionisti devono verificare: - corrispondenza dei redditi e ritenute con le relative certificazioni esibite; - degli attestati degli acconti versati o trattenuti; - detrazioni non eccedenti i limiti di legge e corrispondenti alla documentazione esibita; - deduzioni non eccedenti i limiti di legge e corrispondenti alla documentazione esibita; - l ammontare delle spese per ristrutturazioni risultanti dalla documentazione; - l ammontare delle spese per risparmio energetico risultanti dalla documentazione; - crediti d imposta spettanti dai dati della documentazione esibita, non eccedenti i limiti di legge. - dell ultima dichiarazione presentata in caso di eccedenza d imposta per la quale si è richiesto il riporto nella successiva dichiarazione. Per le spese che danno diritto a deduzioni o detrazioni occorre verificare tutta la documentazione necessaria per il riconoscimento delle stesse. Per le spese pluriennali il controllo deve essere fatto ad ogni utilizzo dell onere ai fini del riconoscimento delle detrazione fermo restando che, qualora il soggetto che appone il visto abbia già verificato la documentazione in relazione a una precedente rata e ne abbia conservato copia, può non essere nuovamente richiesta al contribuente l esibizione della documentazione a supporto (esempio: spese di ristrutturazione edilizia). Il rilascio del visto non presuppone il riscontro della corretta e della completezza degli elementi reddituali indicati dal contribuente (esempio redditi fondiari), salvo l ammontare dei redditi di lavoro dichiarati che deve corrispondere a quello esposto nella C.U. In conclusione non si deve presentare alcuna documentazione dei redditi diversi da quelli della C.U: visure catastali di terreni e fabbricati, contratti di locazione stipulati, ecc. Così pure non è necessario presentare la documentazione relativa alla situazione soggettiva come: certificato di residenza, lo stato di famiglia. 4

5 In caso di errori commessi dal Caf o dal Professionista sono previste pesanti sanzioni a loro carico ed il contribuente sarà esonerato da ogni addebito (cioè egli non sarà più tenuto a pagare la maggiore Irpef dovuta, le relative sanzioni e gli interessi). Ma la condotta dolosa del contribuente libererà il Caf o il Professionista dalla responsabilità per il Visto infedele. Per tale motivo sono stati introdotti più stringenti requisiti per l assistenza fiscale. Infatti la lavorazione è riservata solo ai Dottori commercialisti, Caf, Consulenti del Lavoro e sono esclusi i Tributaristi, i Ragionieri non abilitati e i Geometri fiscalisti. Inoltre la Legge di Stabilità ha introdotto l obbligo per i Caf e Professionisti di conservare copia della documentazione per 4 anni. Per evitare le sanzioni i Professionisti potranno svolgere la semplice assistenza nella compilazione e invio, con o senza modifiche, dal sito Fisconline del contribuente e in tal caso non sarà obbligato ad apporre il Visto di Conformità. Sul fronte della copertura assicurativa i Caf e i Professionisti dovranno maggiorare le polizze esistenti, portando il massimale a 3 milioni di euro (D.Lgs 175/2014). Dall analisi dei visti infedeli l importo da versare per ciascuna dichiarazione errata, tra le imposte, sanzioni ed interessi, è mediamente di 700 euro. Un migliaio di errori potrebbe costare 700 mila euro. Questo onere rischia di vanificare l aumento dei compensi per l assistenza fiscale spettanti ai Caf e ai professionisti, appena ufficializzato dal D.M del 29/12/2014. Mod. 730 Congiunto E ancora possibile presentare il Mod. 730 congiunto quando i modelli precompilati di entrambi siano stati messi a disposizione sul sito dell agenzia delle Entrate. Nel caso in cui la dichiarazione precompilata è stata messa a disposizione a favore di uno solo dei coniugi, può essere presentata la dichiarazione congiunta solamente attraverso il sostituto d imposta, un Caf o un professionista. Comunque se nel 2014 è stata presentata la dichiarazione congiunta nel 2015 l Agenzia delle Entrate metterà a disposizione ambedue i precompilati. Come richiedere il PIN Il modello precompilato non verrà inviato via Posta elettronica al contribuente, ma sarà messo a disposizione tramite Fisconline, perciò è bene registrarsi ed ottenere le credenziali di accesso al servizio. Egli potrà anche delegare il Caf o un Professionista a scaricare il modello precompilato. Egli per poter operare deve avere un PIN, che può essere richiesto online, per telefono o presso un qualsiasi Ufficio dell Agenzia delle Entrate. - Richiedere il PIN presso Ufficio Entrate L'abilitazione a Fisconline può essere ottenuta richiedendo il codice PIN (di identificazione strettamente personale) recandosi presso un qualsiasi ufficio territoriale delle Entrate. E' sufficiente essere muniti di un documento di riconoscimento e compilare l'apposito modulo. Il funzionario dell'ufficio, verificata l'identità del richiedente, fornirà le prime 4 cifre del codice PIN necessario per accedere ai servizi di Fisconline e la Password. Sulla sua casella internet il richiedente riceverà le ultime 6 cifre necessarie per completare il codice PIN. - Richiedere il PIN tramite numero telefonico L'abilitazione a Fisconline può essere ottenuta richiedendo il codice di identificazione strettamente personale (codice PIN) per telefono, tramite il servizio automatico che risponde al numero (numero di telefono ad addebito ripartito: il chiamante paga una quota pari al costo di una telefonata urbana). Le persone fisiche residenti in Italia devono fornire i dati relativi a: proprio codice fiscale tipo di dichiarazione presentata (730, Unico, nessuna) modalità di presentazione adottata (Intermediaro, Poste, Servizio telematico etc...) 5

6 reddito complessivo dichiarato A fronte della domanda accettata, il richiedente riceverà entro 15 giorni, al domicilio conosciuto dall'agenzia delle Entrate, una lettera contenente gli elementi necessari (ultime 6 cifre e la password per il primo accesso) per Completare il PIN. - Richiedere il PIN on line - Persone Fisiche Le persone fisiche residenti in Italia devono fornire, direttamente dal sito dell Agenzia delle Entrate: alcuni dati personali desunti dalla dichiarazione presentata nell'anno precedente: codice fiscale, tipo di dichiarazione presentata (730, Unico, nessuna), la modalità di presentazione adottata, il reddito complessivo dichiarato. Infine è necessario cliccare sul pulsante Invia. Il sistema proporrà a video le informazioni digitate dall'utente; se i dati sono corretti, premere il pulsante Conferma. 6

7 Effettuati i controlli di congruenza e verificata la correttezza dei dati, a fronte della domanda accettata, il sistema fornirà subito la prima parte del codice PIN (prime 4 cifre).. Successivamente il richiedente riceverà entro 15 giorni, al domicilio conosciuto dall'agenzia delle Entrate, una lettera contenente gli elementi necessari (ultime 6 cifre del codice PIN e la password per il primo accesso al sito dei Servizi Telematici) per Completare il PIN. Se i dati non coincidono con quelli in possesso dell'agenzia delle Entrate, la domanda di abilitazione non sarà accettata. 7

8 In tal caso, è possibile ripetere l'operazione presentando una nuova domanda. Se dopo tre tentativi i dati indicati risultassero ancora non corretti, la domanda sarà definitivamente respinta e occorrerà recarsi presso un ufficio locale dell'agenzia per ottenere il codice PIN e la password di accesso. Controlli Sui Mod. 730 sono previsti dei controlli di tipo formale che cambiano in funzione del soggetto che la presenta: - Dichiarazione precompilata, accettata e presentata direttamente dal contribuente o dal sostituto d imposta: in questo caso NON si effettua il controllo formale (previsto dall art. 36 ter del DPR 600/73) sugli oneri indicati nel 730 precompilato. - Dichiarazione precompilata presentata con modifiche direttamente dal contribuente o dal sostituto d imposta: è previsto il controllo formale su tutti gli oneri indicati nella dichiarazione, compresi quelli trasmessi all Agenzia dagli enti esterni. - Dichiarazione precompilata presentata con o senza modifiche tramite Caf o Professionista: il controllo formale è eseguito su tutti gli oneri indicati nella dichiarazione, compresi quelli trasmessi all Agenzia dagli enti esterni, ed è effettuato nei confronti del Caf o Professionista. Se dai controlli emerge un Visto di Conformità infedele l intermediario è tenuto a pagare una somma pari all imposta, sanzione e interessi che sarebbero stati richiesti al contribuente (salvo il caso di comportamento doloso del contribuente). Partiti politici ammessi al beneficio della destinazione volontaria del due per mille dell Irpef I Partiti politici ammessi al beneficio della destinazione volontaria del due per mille sono i seguenti: Centro Democratico A10 Die Freiheitlichen B11 Fratelli d Italia Alleanza Nazionale C12 Lega Nord per l Indipendenza della Padania D13 Movimento Associativo Italiani all Estero MAIE E14 Movimento Politico Forza Italia F15 Movimento Stella Alpina G16 Nuovo Centrodestra H17 PATT - Partito Autonomista Trentino Tirolese K18 Partito della Rifondazione Comunista Sinistra Europea L19 8

9 Partito Democratico M20 Partito Liberale Italiano N21 Partito Socialista Italiano R22 Popolari per l Italia S23 Scelta Civica T24 Sinistra Ecologia Libertà U25 SVP - Südtiroler Volkspartei W26 Union Valdôtaine Y27 Unione per il Trentino Z28 Circolare N.11/2015 Tenuto conto della novità del 730 precompilato e dei numerosi quesiti presentati, l Agenzia delle Entrate ha emanato in data 23/3/2015 la Circolare n. 11 che precisa quanto segue: La dichiarazione precompilata può essere accettata senza modifiche, o modificata, o integrata con dati ulteriori rispetto a quelli proposti dall Agenzia; anche tali attività possono essere svolte direttamente dal contribuente o delegate al proprio sostituto d imposta o ad un Caf o ad un professionista abilitato. A seconda che il contribuente accetti o modifichi la dichiarazione proposta dall Agenzia delle entrate, direttamente o tramite i soggetti di cui sopra, è previsto un diverso iter dei controlli documentali di cui all articolo 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, nonché un diverso livello di responsabilità per Caf e professionisti abilitati che appongono il visto di conformità sul modello 730. Con la presente circolare si forniscono chiarimenti in relazione a diversi quesiti posti, sul tema, dai contribuenti, dai sostituti d imposta e dagli intermediari. Tenuto conto che i soggetti che potevano utilizzare, fino allo scorso anno, il modello Unico Mini rientrano tra i destinatari della dichiarazione precompilata, al fine di razionalizzare e semplificare il sistema dichiarativo, dal 2015 non viene più approvato il suddetto modello. Vediamo le domande e risposte più interessanti per noi: D. Se per l anno d imposta 2013 il contribuente ha presentato, oltre alla dichiarazione originaria, anche ulteriori dichiarazioni correttive nei termini o integrative, quale viene utilizzata ai fini della precompilata? R. La dichiarazione 730 precompilata non viene predisposta se, con riferimento all anno d imposta 2013, il contribuente ha presentato dichiarazioni correttive nei termini o integrative, per le quali, al momento della elaborazione della dichiarazione 730 precompilata, è ancora in corso l attività di liquidazione automatizzata, effettuata ai sensi dell articolo 36-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n Ciò in quanto, in tale ipotesi, non sarebbe possibile per l Agenzia delle entrate individuare la dichiarazione dalla quale trarre le informazioni da inserire nella dichiarazione precompilata. D. Quali sono i documenti e le informazioni che l Agenzia delle entrate mette a disposizione a partire dal 15 aprile? R. Il contribuente o gli altri soggetti dallo stesso specificamente delegati accedono ai seguenti documenti e informazioni: - il modello 730 precompilato relativo all anno d imposta precedente; - un foglio informativo contenente l elenco delle informazioni attinenti alla dichiarazione precompilata disponibili presso l Agenzia delle entrate; - l esito della liquidazione della dichiarazione (il rimborso che sarà erogato dal sostituto d imposta e/o le somme che saranno trattenute in busta paga) e il prospetto di liquidazione del modello 730 con il dettaglio dei risultati della liquidazione. Nei casi in cui la dichiarazione non possa essere precompilata in modo completo (perché non si conosce un elemento essenziale quale, ad esempio, la destinazione d uso di uno o più immobili), l esito della liquidazione è disponibile al contribuente solo dopo la necessaria integrazione della dichiarazione. 9

10 D. Com è composto e quali indicazioni contiene il foglio informativo che accompagna la dichiarazione 730 precompilata? R. Il foglio informativo che viene reso disponibile insieme al modello 730 precompilato contiene l elenco delle informazioni in possesso dell Agenzia delle entrate al momento di elaborazione della dichiarazione 730 precompilata. Le informazioni sono suddivise in base ai diversi quadri e sezioni del modello 730; accanto ad ogni dato informativo è indicata la relativa fonte ed è specificato se il dato è stato utilizzato, anche parzialmente, per l elaborazione della dichiarazione ovvero se non è stato utilizzato. Con riferimento ai dati non utilizzati o parzialmente utilizzati, che nel foglio sono individuati con un apposito simbolo, il contribuente può verificare direttamente nel sito di assistenza dedicato al modello 730 precompilato i motivi per cui tali dati non sono stati integralmente inseriti nella dichiarazione. Ad esempio, non sono inseriti gli interessi passivi per mutui ipotecari comunicati dalla banca, se gli stessi sono di ammontare superiore rispetto a quelli indicati nella dichiarazione dei redditi dell anno precedente, dal momento che il loro ammontare generalmente diminuisce nel corso degli anni. In tal caso, l importo degli interessi passivi viene riportato nel foglio informativo con l indicazione della denominazione della banca che ha comunicato il dato. Il contribuente, qualora sia in possesso dei requisiti per fruire della detrazione, dopo aver verificato la correttezza dell importo comunicato dalla banca, può integrare la dichiarazione riportando tale onere nella sezione I del quadro D. Quali altre fonti vengono utilizzate per l elaborazione della dichiarazione precompilata oltre ai dati trasmessi dai sostituti d imposta e dagli enti esterni? R. L Agenzia delle entrate inserisce nella dichiarazione 730 precompilata anche alcuni dati provenienti dalla dichiarazione dei redditi relativa all anno d imposta precedente. Considerato che i contribuenti destinatari della dichiarazione precompilata possono aver presentato, con riferimento all anno d imposta precedente, oltre al modello 730, anche il modello Unico o Unico Mini con caratteristiche da 730, si tiene conto dei dati provenienti sia dal modello 730/2014 sia dal modello Unico o Unico Mini In particolare, sono inseriti nella dichiarazione precompilata i seguenti dati ricavati dall annualità precedente: - le eccedenze d imposta risultanti dalla dichiarazione presentata per l anno d imposta 2013; i residui dei crediti d imposta indicati nella dichiarazione presentata per l anno d imposta 2013; - le rate annuali detraibili relative ad oneri sostenuti in anni precedenti, per i quali è prevista la possibilità di rateizzare la detrazione, ad esempio per le spese mediche di ammontare superiore a un determinato importo, oppure l obbligo di suddividere la detrazione in più rate annuali, ad esempio nel caso di spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio, per interventi di risparmio energetico o per l arredo degli immobili ristrutturati; - l eventuale maggior credito derivante dalla liquidazione automatizzata, effettuata ai sensi dell art. 36-bis del d.p.r. n. 600 del 1973, relativa alla dichiarazione dei redditi dell anno precedente (vedi quesito 4.4). Per quanto riguarda i dati dei terreni e dei fabbricati, in linea generale, vengono inseriti nella dichiarazione precompilata i dati presenti della dichiarazione dell anno precedente, integrati tenendo conto delle eventuali variazioni, risultanti dalla banca dati catastale e dagli atti del registro, intercorse sui diritti reali (ad esempio compravendite e successioni) e sull utilizzo degli immobili (ad esempio locazione e comodato). Vengono, altresì, utilizzate altre informazioni presenti nella banca dati dell Anagrafe tributaria, quali ad esempio i versamenti e le compensazioni effettuate con il modello F24. D. L esito della liquidazione è immediatamente disponibile con la dichiarazione 730 precompilata? R. Nel caso in cui sia stato possibile liquidare la dichiarazione perché l Agenzia è in possesso di tutti gli elementi utili, il contribuente può immediatamente visualizzare i seguenti documenti ed informazioni: 10

11 - il modello 730 precompilato; - il foglio informativo contenente gli elementi utilizzati e non per l elaborazione della dichiarazione; - l esito della liquidazione (credito o debito) e il prospetto di liquidazione. Se invece non è stato possibile procedere alla liquidazione della dichiarazione perché manca un elemento essenziale, ad esempio il codice di utilizzo di un immobile acquistato nel 2014, il contribuente può visualizzare il modello 730 precompilato e il foglio informativo, mentre l esito della liquidazione sarà disponibile immediatamente dopo la necessaria integrazione della dichiarazione e comunque prima dell invio della dichiarazione stessa. Analogamente, se il contribuente intende modificare la dichiarazione proposta, l esito della liquidazione, già disponibile alla prima visualizzazione, viene ricalcolato in tempo reale dopo la modifica e nuovamente messo a disposizione prima dell invio della dichiarazione stessa. D. L Agenzia delle entrate, a partire dal 15 aprile, rende disponibile la dichiarazione dei redditi precompilata ai contribuenti. In che modo il contribuente può accedere alla propria dichiarazione precompilata? R. È prevista la possibilità, per il contribuente, di accedere direttamente all area autenticata del sito internet dell Agenzia delle entrate riservata alla dichiarazione precompilata, previo inserimento delle credenziali Fisconline rilasciate dalla stessa Agenzia delle entrate o tramite la Carta Nazionale dei Servizi. L abilitazione al servizio telematico Fisconline (password e PIN) può essere richiesta: online, accedendo al sito internet dell Agenzia; presso qualsiasi ufficio dell Agenzia delle entrate, anche tramite soggetto appositamente delegato; per telefono. A garanzia della reale identità dell utente, in caso di richiesta online, per telefono, oppure in ufficio tramite soggetto delegato, la procedura prevede che la prima parte del PIN sia rilasciata immediatamente, mentre la seconda parte del PIN, unitamente alla password di primo accesso, sia inviata per posta presso il domicilio del contribuente registrato in Anagrafe tributaria. In caso di richiesta effettuata dal diretto interessato presso gli uffici dell Agenzia, viene rilasciata immediatamente la prima parte del codice PIN e la password di primo accesso; la seconda parte del codice PIN potrà immediatamente essere prelevata dal contribuente direttamente via internet. Infine, per agevolare coloro che non dispongono delle credenziali rilasciate dall Agenzia delle entrate, è prevista la possibilità di accedere direttamente all area autenticata del sito internet dell Agenzia delle entrate riservata alla dichiarazione precompilata, anche tramite il portale dell INPS, utilizzando le credenziali dispositive rilasciate dall INPS. D. Una volta effettuato l accesso alla dichiarazione precompilata, quali sono le operazioni che può eseguire il contribuente? R. Il contribuente, utilizzando le funzionalità rese disponibili all interno dell applicazione web dedicata alla dichiarazione precompilata, può anzitutto visualizzare e stampare il proprio modello 730 precompilato e il relativo foglio informativo. Dopo aver verificato la correttezza e la completezza della dichiarazione, il contribuente può accettarla oppure modificarla. Infine, il contribuente può inviare la dichiarazione precompilata direttamente all Agenzia delle entrate. Il contribuente che rientra tra i destinatari della dichiarazione precompilata ma non ha un sostituto d imposta che possa effettuare il conguaglio (ad esempio, perché ha perso il lavoro nel corso del 2015), tramite un apposita funzionalità può versare le somme eventualmente dovute con il modello F24, che viene reso disponibile già precompilato, oppure indicare il conto corrente bancario sul quale ricevere l eventuale rimborso da parte dell Agenzia delle entrate. Inoltre, nell applicazione web è possibile consultare la dichiarazione trasmessa e la ricevuta telematica dell avvenuta presentazione. Al fine di ricevere eventuali comunicazioni relative alla propria dichiarazione precompilata, il contribuente è tenuto ad indicare un indirizzo di posta elettronica valido, che provvede a tenere aggiornato, in un apposita sezione dell applicazione web. D. In quali casi la dichiarazione precompilata si considera accettata? 11

12 R. La dichiarazione si considera accettata se è trasmessa senza modifiche dei dati indicati nella dichiarazione precompilata ovvero con modifiche che non incidono sulla determinazione del reddito o dell'imposta. Sono considerate tali le seguenti operazioni: - indicazione o modifica dei dati anagrafici del contribuente, ad eccezione del comune del domicilio fiscale, che potrebbe incidere sulla determinazione delle addizionali regionale e comunale all Irpef; - indicazione o modifica dei dati identificativi del soggetto che effettua il conguaglio; - indicazione o modifica del codice fiscale del coniuge non fiscalmente a carico; - compilazione del quadro I per la scelta dell utilizzo in compensazione, totale o parziale, dell eventuale credito che risulta dal modello 730; - scelta di non versare o di versare in misura inferiore a quanto calcolato da chi presta assistenza fiscale gli acconti dovuti, mediante la compilazione dell apposito rigo del quadro F; - richiesta di suddivisione in rate mensili delle somme dovute a titolo di saldo e acconto nei casi consentiti dalla normativa vigente, mediante la compilazione dell apposito rigo del quadro F. Nelle suddette ipotesi, nel prospetto di liquidazione del modello 730 deve essere barrata la casella Dichiarazione Precompilata Accettata. D. In quali casi la dichiarazione precompilata si considera modificata? R. La dichiarazione precompilata è trasmessa con modifiche se si effettuano variazioni o integrazioni dei dati indicati nella dichiarazione che incidono sulla determinazione del reddito o dell imposta, comprese le variazioni che, pur non modificando il risultato finale della dichiarazione, intervengono sui singoli importi del modello 730 precompilato (ad esempio l eliminazione di un reddito o di un onere e l aggiunta di un reddito o di un onere di altro tipo di pari importo). In ogni caso la dichiarazione precompilata si considera modificata in tutte le ipotesi diverse da quelle descritte al paragrafo precedente. In tutte le suddette ipotesi nel prospetto di liquidazione del modello 730 deve essere barrata la casella Dichiarazione Precompilata Modificata. D. Quali sono le modalità di presentazione della dichiarazione precompilata? R. Il contribuente può scegliere se presentare la dichiarazione precompilata: - direttamente all Agenzia delle entrate, attraverso il sito internet dell Agenzia; - al sostituto di imposta, se quest ultimo ha comunicato entro il 15 gennaio di prestare assistenza fiscale; - ad un Caf o ad un professionista abilitato. D. Quali sono i termini per la presentazione della dichiarazione precompilata? R. A partire dal 15 aprile il contribuente può visualizzare e stampare la propria dichiarazione nell area autenticata del sito internet dell Agenzia delle entrate. Dalla stessa data i sostituti d imposta, i Caf e i professionisti abilitati possono richiedere l accesso alla dichiarazione precompilata dei contribuenti dai quali hanno ricevuto specifica delega. A partire dal 1 maggio il contribuente può accettare o modificare la dichiarazione e trasmetterla via web all Agenzia delle entrate. Dalla stessa data i sostituti d imposta, i Caf e i professionisti abilitati possono trasmettere i modelli 730 precompilati accettati o modificati. In tutti i casi il termine per la trasmissione telematica della dichiarazione precompilata all Agenzia delle entrate è il 7 luglio. D. È possibile presentare la dichiarazione precompilata in forma congiunta? R. La dichiarazione 730 precompilata è presentata in forma congiunta, ai sensi dell articolo 13, comma 4, del decreto n. 164 del 1999, esclusivamente al sostituto che presta assistenza fiscale, al CAF o al professionista abilitato. Non è consentita, per il primo anno di avvio sperimentale, la presentazione della dichiarazione precompilata in forma congiunta direttamente in via telematica all Agenzia delle entrate. D. È possibile per i contribuenti che non dispongono di un sostituto d imposta tenuto all effettuazione del conguaglio presentare la dichiarazione precompilata? 12

13 R. I contribuenti che presentano la dichiarazione in assenza di un sostituto d imposta tenuto a effettuare il conguaglio ai sensi dell articolo 51-bis, del decreto-legge 26 giugno 2013, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 agosto 2013, n. 98, possono utilizzare la dichiarazione precompilata. Tali soggetti possono presentare la dichiarazione direttamente via web ovvero rivolgersi ad un Caf o professionista abilitato. Per tali contribuenti i rimborsi sono eseguiti direttamente dall Amministrazione finanziaria, sulla base del risultato finale delle dichiarazioni. Se dalle dichiarazioni presentate emerge un debito, il contribuente effettua il pagamento con le modalità indicate nell articolo 19 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, anche richiedendo l addebito delle somme dovute sul proprio conto corrente bancario o postale. D. In caso di presentazione diretta della dichiarazione, come è trasmesso al sostituto d imposta il risultato contabile della dichiarazione? R. In caso di presentazione diretta della dichiarazione, l Agenzia delle entrate rende disponibile il risultato contabile della dichiarazione al sostituto d imposta indicato dal contribuente nella dichiarazione quale soggetto che effettuerà il conguaglio fiscale e che ha comunicato la sede telematica dove ricevere il flusso contenente il risultato stesso. D. Il contribuente può presentare una dichiarazione integrativa direttamente? R. Non è possibile per il contribuente presentare la dichiarazione integrativa direttamente all Agenzia delle entrate. In data 24/3/2015 è stato aperto un nuovo sito internet dedicato al Modello 730 precompilato, è una vera e propria Guida, con i passi da seguire per consultare, eventualmente modificare e trasmettere la dichiarazione. Vi è anche una Finestra con i collegamenti ai canali Twitter e Youtube dell Agenzia, dove saranno pubblicati i Tutorial, cioè le istruzioni in Video e passo passo da seguire. Inoltre è stato messo online un sito di assistenza: entrate.gov.it 13