INDICE SOMMARIO CAPITOLO I LE SOCIETÀ DI CAPITALI A RISTRETTA BASE

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2 INDICE SOMMARIO CAPITOLO I LE SOCIETÀ DI CAPITALI A RISTRETTA BASE PROPRIETARIA NEL SISTEMA IMPOSITIVO 1. La tassazione per trasparenza delle società nel t.u.i.r.: meccanismo tecnico o modello impositivo? La naturale trasparenza delle società di persone e la naturale soggettività delle società di capitali Il problema della collocazione delle società di capitali a ristretta base proprietaria nell attuale sistema impositivo CAPITOLO II GIUSTIFICAZIONI E LIMITI DELLA TASSAZIONE PER TRASPARENZA DELLE SOCIETÀ DI CAPITALI A RISTRETTA BASE PROPRIETARIA 1. Il diritto dei soci ad apprendere gli utili nelle società di persone ed in quelle di capitali: riflessi fiscali L apprensione dell utile da parte dei soci di società di capitali a ristretta base proprietaria tra questioni di diritto e situazioni di fatto La preminenza delle situazioni di fatto secondo la giurisprudenza della Corte di Cassazione Formulazione della proposta di un modello impositivo diverso per le società a ristretta base proprietaria I vincoli della presente indagine... 57

3 VI INDICE - SOMMARIO 4. La costituzionalità dell estensione del meccanismo di tassazione per trasparenza alle società di capitali a ristretta base proprietaria secondo la teoria della capacità contributiva quale limite relativo Forma societaria e neutralità dell imposizione: la penalizzazione delle società di capitali a ristretta base proprietaria Tentativi (ed insuccessi) del legislatore di ricondurre ad un modello unitario la tassazione delle società di persone e di capitali Conclusioni circa la possibilità di considerare la trasparenza un modello impositivo proprio delle società di capitali a ristretta base proprietaria La costituzionalità dell estensione del meccanismo di tassazione per trasparenza alle società di capitali a ristretta base proprietaria secondo la teoria della capacità contributiva quale limite assoluto L art. 5 t.u.i.r. nella giurisprudenza della Corte Costituzionale e della Corte di Cassazione La discrasia tra reddito imputato e reddito distribuito: fisiologia nelle società di persone e patologia nelle società di capitali Conclusioni circa la possibilità di considerare la trasparenza un modello impositivo proprio delle società di capitali a ristretta base proprietaria CAPITOLO III CONDIZIONI E LIMITI DELLA TASSAZIONE PER TRASPARENZA DELLE SOCIETÀ DI CAPITALI A RISTRETTA BASE PROPRIETARIA 1. Le condizioni ed i limiti entro i quali estendere il ricorso all imposizione per trasparenza segue: la struttura societaria Il caso delle società unipersonali segue: il consenso

4 INDICE - SOMMARIO VII 2. L estensione della trasparenza ad altri enti nella recente produzione normativa: il trust e l insufficienza del meccanismo utilizzato CAPITOLO IV LA TRASPARENZA DELLE SOCIETÀ DI CAPITALI EX ART. 115 T.U.I.R. 1. Inquadramento generale Ambito soggettivo di applicazione Le tipologie societarie che la società partecipata e le società partecipanti possono rivestire La ristrettezza della compagine sociale: sua determinazione L unanime esercizio dell opzione da parte della compagine sociale Mutamenti nella compagine sociale Considerazioni conclusive sulla legittimità del modello impositivo CAPITOLO V LA TRASPARENZA DELLE SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA EX ART. 116 T.U.I.R. 1. Inquadramento generale Ambito soggettivo di applicazione I soggetti partecipanti Le tipologie societarie che la società partecipata può rivestire Il problema delle società cooperative a responsabilità limitata Profili strutturali Profili causali

5 VIII INDICE - SOMMARIO 2.2. La ristrettezza della compagine sociale: sua determinazione L unanime esercizio dell opzione da parte della compagine sociale Mutamenti nella compagine sociale Ambito oggettivo di applicazione Il volume di ricavi della società partecipata Il possesso di partecipazioni azionarie da parte della società trasparente Considerazioni conclusive sulla legittimità del modello impositivo CAPITOLO VI PROFILI PROCEDIMENTALI E PROCESSUALI DELLA TRASPARENZA FISCALE 1. Responsabilità della società partecipata ed obblighi dei soci Le fasi di attuazione della disciplina tributaria La fase della dichiarazione La fase del controllo e dell accertamento La fase del processo I rimedi processuali alla pluralità di determinazioni del medesimo presupposto impositivo La sospensione necessaria (sua inapplicabilità) Il litisconsorzio necessario tra teorie negatrici, teorie favorevoli e la lettura costituzionale offerta dalla Corte di Cassazione Le teorie negatrici Le teorie favorevoli La recente terza via delle Sezioni Unite della Corte di Cassazione Applicazione del principio di diritto affermato dalle Sezioni Unite all ipotesi della trasparenza fiscale delle società di capitali Le controversie aventi ad oggetto il reddito societario Le controversie ex art. 115, comma 8, t.u.i.r

6 INDICE - SOMMARIO IX 2.4. L irrogazione delle sanzioni amministrative L irrogazione delle sanzioni penali Considerazioni conclusive sui profili procedurali della trasparenza fiscale CAPITOLO VII LA TASSAZIONE PER TRASPARENZA: MODELLI CLASSICI E NUOVE APPLICAZIONI 1. La trasparenza in senso forte delle società di persone ed i meccanismi di tassazione dei redditi così imputati La trasparenza in senso debole del trust La trasparenza volontaristicamente rinforzata delle società di capitali e delle società a ristretta base proprietaria e la relativa ratio Considerazioni conclusive in tema di trasparenza fiscale BIBLIOGRAFIA

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