ANALISI ECONOMICO-FINANZIARIA DI BILANCIO. Laurea Magistrale in Economia, Mercati e Management. TESTO (Caso 4 CF) Prof. Enrico DEIDDA GAGLIARDO

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1 ANALISI ECONOMICO-FINANZIARIA DI BILANCIO Laurea Magistrale in Economia, Mercati e Management TESTO (Caso 4 CF) Prof. Enrico DEIDDA GAGLIARDO Dipartimento di Economia e Management Università degli Studi di Ferrara 1

2 Predisposizione del Rendiconto Finanziario delle variazioni di CASH FLOW Il candidato, sulla base dei seguenti prospetti contabili, provveda: 1. alla redazione del Rendiconto Finanziario delle variazioni di CASH FLOW dell esercizio N+1, tramite il metodo indiretto; 2. alla predisposizione del Rendiconto Finanziario della variazioni di CASH FLOW dell esercizio N+1, tramite il metodo diretto; 3. all individuazione delle cause delle variazioni di CASH FLOW dell esercizio N+1. STATI PATRIMONIALI COMPARATI ANNO N E ANNO N+1 ATTIVITA PASSIVITA Immobilizzazioni materiali Immobilizzazioni immateriali Immobilizzazioni finanziarie Immobilizzazioni patrimoniali Crediti verso clienti Altri crediti a breve Magazzino materie Magazzino prodotti N N+1 N N Capitale sociale Riserva legale Riserva da rivalutazione monetaria Mutui passivi Fondo TFR Banca c/c attivo Debiti verso fornitori Altri debiti a breve Banca c/c passivo Utile TOTALI TOTALI

3 CONTO ECONOMICO ANNO N+1 Vendita prodotti finiti Ricavi accessori 3500 Incremento magazzino materie 400 Incremento magazzino prodotti 700 TOT RICAVI OPERATIVI Costi per acquisto materie Costi per servizi vari Costi per personale Ammortamento immobilizzazioni materiali -300 Ammortamento immobilizzazioni immateriali -200 Accantonamento al fondo TFR -450 TOT. COSTI OPERATIVI Reddito operativo Proventi finanziari 200 Oneri finanziari -400 Plusvalenza da alienazione impianti 150 Minusvalenza da alienazione partecipazioni strategiche -100 Proventi da immobili civili 100 Reddito Lordo Imposte sul reddito -450 Reddito Netto 650 Dalla lettura della nota integrativa si desumono, tra le altre, le informazioni seguenti: 1. Nel corso dell anno N+1 sono stati rimborsati mutui per Le accensioni di nuovi mutui sono state pari ad L utile dell anno N è stato accantonato a riserva legale per 400. La parte restante è stata distribuita ai soci a titolo di dividendo. 3. Nel corso dell anno N+1, in base ad un apposita legge, è stata operata una rivalutazione dei macchinari pari ad I crediti verso clienti dell esercizio N+1, relativi alla vendita di prodotti finiti, sono costituiti da crediti correnti per e crediti pregressi per Gli altri crediti a breve dell esercizio N+1, relativi alla voce ricavi accessori, sono costituiti da crediti correnti per 200 e crediti pregressi per I debiti verso fornitori dell esercizio N+1, relativi all acquisto di materie prime, sono costituiti da debiti correnti per e debiti pregressi per

4 ANALISI ECONOMICO-FINANZIARIA DI BILANCIO Laurea Magistrale in Economia, Mercati e Management SOLUZIONE (Caso 4 CF) Prof. Enrico DEIDDA GAGLIARDO Dipartimento di Economia e Management Università degli Studi di Ferrara 4

5 VARIAZIONE CF tra anno N e anno N+1 ANNO N ANNO N+1 Banca c/c attivo ANNO N ANNO N+1 Banca c/c passivo TOTALE CF

6 FOGLIO DI LAVORO (rendiconto CF) Voci di bilancio Valori di bilancio Variazioni Globali VNF Riporto Var Comp. VF Inizio Es Fine es Dare Avere Dare Avere Dare Avere Dare Avere CF AF Immobilizzazioni materiali (d) 150 (c) (3) 350 Immobilizzazioni immateriali (d) Immobilizzazioni finanziarie (f) 500 Immobilizzazioni patrimoniali AC Crediti verso clienti (4) Altri crediti a breve (5) 150 Magazzino materie (a) Magazzino prodotti (b) Debiti verso fornitori (6) Altri debiti a breve MP Capitale sociale Riserva legale (2) Riserva da rivalut. monetaria (3) Pml Mutui passivi (1) (1) Fondo TFR (e) 750 Utile d'esercizio N (2) 100 Utile d'esercizio N Ricavi monetari Vendita prodotti finiti (4) Ricavi accessori (5) Proventi finanziari Proventi da immobili civili Ricavi NON monetari Incremento mag. materie (a) Incremento mag. prodotti (b) Plusv. alienazione impianti (c) Costi monetari Costi per acquisto materie (6) Costi per servizi Costi per personale Oneri finanziari Imposte sul reddito Costi NON monetari Amm. imm. materiali (d) Amm. imm. immateriali (d) Acc. TFR (e) Minus. alienaz. partec. strat (f) Totali

7 Punto 1: Rendiconto Finanziario delle variazioni di CF (Metodo indiretto) FONTI Fonti da Gestione reddituale: Utile d'esercizio 650 Costi NON monetari Amm. imm. materiali 300 Amm. imm. immateriali 200 Acc. TFR 450 Minus. da alienaz. part. strat Totale Costi NON monetari Ricavi NON monetari Incremento mag. materie 400 Incremento mag.prodotti 700 Plus. da alienazione impianti Totale Ricavi NON monetari Incremento cred. vs clienti Incremento altri crediti Incremento deb. vs forn Totale fonti da Gestione reddituale 50 Fonti da Gestione patrimoniale: Passività consolidate Mutui (accensioni) Attivo fisso Vendita immobili civili 100 Vendita part. strategiche 500 Attivo circolante Riscossione crediti vs. clienti Riscossione altri crediti 150 Totale fonti da Gestione patrimoniale Riduzione CF: 100 Totale fonti IMPIEGHI Impieghi da Gestione patrimoniale: Mezzi Propri Distribuzione utile 100 Passività consolidate Mutui (rimborsi) Utilizzo F.do TFR 750 Passività correnti Pagamento debiti vs. forn Attivo fisso Acquisto imm. materiali 350 Totale impieghi da Gestione patrimoniale

8 Punto 2: Rendiconto Finanziario delle variazioni di CF (Metodo diretto) FONTI Fonti da Gestione reddituale: Ricavi monetari Vendita prodotti finiti Ricavi accessori Proventi finanziari 200 Proventi da immobili civili Totale ricavi monetari Costi monetari Costi per acquisto materie Costi per servizi Costi per personale Oneri finanziari Imposte sul reddito Totale costi monetari Totale fonti da Gestione reddituale 50 Fonti da Gestione patrimoniale: Passività consolidate Mutui (accensioni) Attivo fisso Vendita immobili civili 100 Vendita part. strategiche 500 Attivo circolante Riscossione crediti vs. clienti Riscossione altri crediti 150 Totale fonti da Gestione patrimoniale Riduzione CF: 100 Totale fonti IMPIEGHI Impieghi da Gestione patrimoniale: Mezzi Propri Distribuzione utile 100 Passività consolidate Mutui (rimborsi) Utilizzo F.do TFR 750 Passività correnti Pagamento debiti vs. forn Attivo fisso Acquisto imm. materiali 350 Totale impieghi da Gestione patrimoniale

9 Punto 3: Analisi delle cause delle variazioni di CF ANALISI CF Banca c/c attivo 200 Banca c/c passivo 300 Riduzione CF:

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