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1 INDICE CAPITOLO I IL PRESUPPOSTO E LA NOZIONE DI REDDITO 1. Cenni storici sull imposizione personale 1 2. Il profilo oggettivo del presupposto: il reddito 5 3. Precisazioni sul concetto di reddito. Reddito e patrimonio, redditi in denaro e redditi in natura, reddito lordo e reddito netto 9 4. Le regole generali in tema di individuazione del reddito. I redditi sostitutivi La disciplina degli interessi La tassazione dei proventi derivanti da attività illecite Il profilo soggettivo del presupposto: il possesso del reddito 28 CAPITOLO II I SOGGETTI PASSIVI E LA TERRITORIALITÀ 1. Il carattere personale dell IRPEF I diversi criteri di applicazione dell imposta per i residenti e per i non residenti. La nozione di residenza La localizzazione dei redditi 45

2 VI Lineamenti giuridici dell imposta sul reddito delle persone fisiche 4. Il concetto di stabile organizzazione Il regime delle società di persone residenti ed il principio di trasparenza Il nuovo regime impositivo degli imprenditori individuali e delle società di persone Le imprese familiari Il Gruppo europeo di interesse economico L associazione in partecipazione I redditi della famiglia 71 CAPITOLO III LA DETERMINAZIONE DELL IMPOSTA 1. Il periodo di imposta e l imputazione dei redditi La determinazione dell imponibile e dell imposta I redditi soggetti a tassazione separata 88 CAPITOLO IV LE SINGOLE CATEGORIE REDDITUALI Sezione Prima I REDDITI FONDIARI Caratteristiche generali I redditi dei terreni: il reddito dominicale Il reddito agrario Il reddito dei fabbricati 105

3 Indice VII Sezione Seconda I REDDITI DI CAPITALE Definizione e fattispecie La tassazione dei dividendi La disciplina dei redditi di capitale Le presunzioni in tema di interessi 120 Sezione Terza I REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE Definizione e principio di onnicomprensività I redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente Le collaborazioni coordinate e continuative I fringe benefits Le spese di produzione del reddito e le trasferte La determinazione del reddito di lavoro dipendente I redditi di lavoro dipendente non tassabili 135 Sezione Quarta I REDDITI DI LAVORO AUTONOMO Definizione e distinzione dal reddito di impresa La determinazione I redditi assimilati a quelli di lavoro autonomo Le ritenute alla fonte sui redditi di lavoro autonomo 149 Sezione Quinta I REDDITI D IMPRESA Premessa La nozione di reddito d impresa L imprenditore agricolo 159

4 VIII Lineamenti giuridici dell imposta sul reddito delle persone fisiche 4. Le prestazioni di servizi non rientranti nell art c.c. e lo sfruttamento delle risorse naturali La tassazione in base al bilancio (Segue). Il meccanismo delle variazioni in aumento e in diminuzione I principi generali del reddito d impresa Il principio di competenza Il principio di inerenza Il principio di imputazione Il principio dell indeducibilità di componenti negativi relativi ad attività produttive di componenti positivi esenti I beni relativi all impresa ed il valore fiscalmente riconosciuto I componenti positivi. I ricavi Le plusvalenze patrimoniali Le plusvalenze esenti Le sopravvenienze attive I dividendi Gli interessi attivi I proventi immobiliari I componenti negativi. Le spese per prestazioni di lavoro La disciplina degli interessi passivi Gli oneri fiscali e contributivi Gli oneri di utilità sociale Le minusvalenze patrimoniali, le sopravvenienze passive e le perdite Le valutazioni. Le rimanenze di magazzino La valutazione dei titoli non immobilizzati I lavori in corso e le opere di durata ultrannuale Gli ammortamenti Le spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione Le spese di utilità pluriennale Gli accantonamenti Le imprese minori e le imprese di allevamento 239

5 Indice IX Sezione Sesta I REDDITI DIVERSI Il carattere eterogeneo della categoria Le plusvalenze immobiliari Le plusvalenze dei titoli azionari e obbligazionari (capital gains) Gli altri redditi diversi La determinazione della base imponibile 254

6 X Lineamenti giuridici dell imposta sul reddito delle persone fisiche Le parti devono essere attribuite a: Prof. GIUSEPPE TINELLI Capitolo I: Il presupposto e la nozione di reddito. Capitolo II: I soggetti passivi e la territorialità. Capitolo IV, Sezione Quinta: I redditi di Impresa. D.ssa SILVIA MENCARELLI Capitolo III: La determinazione dell imposta. Capitolo IV: Sezione Prima (I redditi fondiari); Sezione Seconda (I redditi di capitale); Sezione Terza (I redditi di lavoro dipendente); Sezione Quarta (I redditi di lavoro autonomo) e Sezione Sesta (I redditi diversi).

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