Eco-Sisma Bonus Strategie di intervento integrato per riqualificare l esistente Il ruolo del commercialista nella squadra di specialisti

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1 Eco-Sisma Bonus Strategie di intervento integrato per riqualificare l esistente Il ruolo del commercialista nella squadra di specialisti Enrico Dell Elce Dottore Commercialista Revisore Legale Consigliere Tesoriere ODCEC di L Aquila e Sulmona

2 Agenda Introduzione: Agevolazioni Fiscali Approccio integrato Valutazioni Finali 2

3 Ristrutturazioni Edilizie Sisma Bonus Ecobonus Sisma-Eco Bonus Introduzione 3

4 Ristrutturazioni Edilizie Art. 16-bis del Dpr 917/86; Dal 01/01/2019: detrazione Irpef del 36% delle spese sostenute, fino a un ammontare complessivo delle stesse non superiore a euro per unità immobiliare; spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2018: detrazione 50% e il limite massimo di spesa è di euro; La detrazione deve essere ripartita in 10 quote annuali di pari importo. 4

5 Ristrutturazioni Edilizie Sisma Bonus Ecobonus Sisma-Eco Bonus Introduzione 5

6 Sisma Bonus 6

7 Sisma Bonus Spese sostenute tra il 1 gennaio 2017 e il 31 dicembre 2021 per l adozione di misure antisismiche su edifici che ricadono nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1, 2 e 3). 7

8 Sisma Bonus L'articolo 16, comma 1-bis, del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito con modificazioni dalla legge n. 90 del 2013 e da ultimo modificato dalla legge n. 232 del 2016, prevede che l agevolazione può essere fruita per interventi realizzati su tutti gli immobili di tipo abitativo (non solo l abitazione principale) e su quelli utilizzati per attività produttive. Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 22/E del 12 marzo 2018: Il sisma bonus si applica anche per gli interventi antisismici eseguiti su immobili residenziali e a destinazione produttiva posseduti da società e destinati alla locazione. I.A.C.P.: dal

9 Sisma Bonus Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 34/E del 27 Aprile 2018: il sisma bonus si applica anche per gli interventi di demolizione e ricostruzione di un edificio con la stessa volumetria di quello preesistente (articolo 3, comma 1, lettera d), Dpr 380/2001); DRE Emilia Romagna, risposta a interpello protocollo numero /2017) aveva negato tale possibilità. 9

10 Sisma Bonus Agevolazione: 50% della spesa, nel caso di interventi di adozione di misure antisismiche che non comporteranno una variazione di classe di rischio dell edificio; 70% (75% per i condomini) della spesa sostenuta, se l intervento determina il passaggio ad una classe di rischio inferiore; 80% della spesa sostenuta (85% per i condomini) della spesa sostenuta, se dall intervento deriva il passaggio a due classi di rischio inferiori. 10

11 Sisma Bonus La detrazione: va calcolata su un importo complessivo annuale di euro per unità immobiliare (circ. Agenzia delle Entrate 24 aprile 2015, n. 17/E); deve essere ripartita in 5 quote annuali di pari importo, nell anno in cui sono state sostenute le spese e in quelli successivi (cfr. Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 147/E del 29/11/2017). 11

12 Sisma Bonus Detrazione per interventi antisismici Fino al 31/12/2016 Zona 1 e 2 Abitazione Principale e attività Produttive Detrazione 65% Ripartizione in 10 rate Spesa massima Euro ,00 Dal 01/01/2017 Zona 1, 2 e 3 Tutti gli edifici abitativi e Attività Produttive Detrazione 50% Ripartizione in 5 rate Spesa massima Euro ,00 12

13 Sisma Bonus Detrazione per interventi antisismici - Sisma Bonus rafforzato Interventi che permettono il passaggio ad 1 classe di rischio sismico inferiore Interventi che permettono il passaggio a 2 classi di rischio sismico inferiore Detrazione: 70% 75% su parti comuni condominiali Detrazione: 80% 85% su parti comuni condominiali Ripartizione in 5 rate Spesa massima Euro ,00 Ripartizione in 5 rate Spesa massima Euro ,00 13

14 Sisma Bonus D.L. 24 aprile 2017, n. 50, art. 46-quater Fino al 31/12/2021 è possibile fruire anche del sisma bonus per l acquisto di case antisismiche in zona sismica 1; Detrazione fiscale a favore di acquista un unità immobiliare facente parte di un edificio demolito e ricostruito, localizzato in zona a rischio sismico 1. 14

15 Sisma Bonus L agevolazione è riconosciuta se gli interventi sono eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare, che provvedano, entro 18 mesi dalla data di conclusione dei lavori, alla successiva alienazione dell immobile. La ricostruzione dell edificio può determinare anche un aumento volumetrico rispetto a quello preesistente, sempre che le norme urbanistiche in vigore permettano tale variazione. 15

16 Sisma Bonus Misura della detrazione: 75% del prezzo di acquisto, se i lavori hanno ridotto di una classe il rischio sismico dell edificio; 85% del prezzo di acquisto, se si passa a due classi di rischio inferiori. Il prezzo di acquisto sul quale calcolare la detrazione è quello riportato nell atto pubblico di compravendita. La detrazione spetta entro l ammontare massimo di euro per ogni unità immobiliare acquistata. La detrazione deve essere ripartita in 5 quote annuali. 16

17 Sisma bonus Cessione del credito d imposta (Provvedimento N. Prot /2017): Interventi relativi alle parti comuni degli edifici condominiali Cessione del credito a favore dei seguenti soggetti: Imprese esecutrici dei lavori Altri soggetti Privati Istituti di credito e intermediari finanziari (solo per gli incapienti ) Cessionario può, a sua volta, cedere il credito. 17

18 Sisma bonus 1. Ambito soggettivo 18

19 Sisma bonus 2. Credito cedibile 19

20 Sisma bonus 2. Credito cedibile il condomino può cedere l intera detrazione, per la quota a lui imputabile 20

21 Sisma bonus 2. Credito cedibile Il Cessionario può cedere il credito acquisito: Solo dopo che il credito è divenuto disponibile Totalmente o parzialmente 21

22 Sisma bonus 2. Credito cedibile 22

23 Sisma bonus 3. Adempimenti per la cessione del credito 23

24 Sisma bonus 3. Adempimenti per la cessione del credito 24

25 Sisma bonus 3. Adempimenti per la cessione del credito L Agenzia delle Entrate rende disponibile sul Cassetto Fiscale del cessionario il credito d imposta che gli è stato attribuito; Accettazione da parte del cessionario tramite le funzionalità del cassetto fiscale; Cessionario cede il credito 25

26 Sisma bonus 4. Utilizzo del Credito d Imposta Credito d imposta: 5 quote annuali di pari importo Compensazione: F24 esclusivamente in via telematica Cessionario successivo che non cede a sua volta il credito: utilizzo in compensazione del credito sulla base delle rate residue. La quota di credito non utilizzata nell anno può essere utilizzata negli anni successivi, ma non è possibile chiederne il rimborso. Codice tributo: Risoluzione dell Agenzia delle Entrate 26

27 Sisma bonus Piattaforma per agevolare l incontro della domanda e dell offerta di cessione di credito corrispondente alle detrazioni da Sismabonus. 27

28 Ristrutturazioni Edilizie Sisma Bonus Ecobonus Sisma-Eco Bonus Introduzione 28

29 Ecobonus La legge di Bilancio 2018 ha confermato l agevolazione del 65% fino alla fine del 2018 per gli interventi di riqualificazione energetica effettuati sulle singole unità immobiliari Per i lavori in condominio, come previsto dalla legge di Bilancio 2017, il bonus proseguirà fino al 31 dicembre 2021 nella misura del: 70%: per interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali che interessano l involucro dell edificio con un incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dello stesso edificio; 75% per interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali diretti a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva e che conseguono almeno la qualità media indicata nel decreto del Ministro dello sviluppo economico del 26 giugno 2015 (Linee guida nazionali per la certificazione energetica). Per tali detrazioni potenziate, il tetto di spesa è pari a euro moltiplicati per il numero di appartamenti che compongono il condominio interessato dai lavori di efficientamento. 29

30 Ecobonus Dal 2018, la detrazione non è più unica, pari al 65%, ma è differenziata a seconda della tipologia di intervento. L agevolazione scende dal 65% al 50% per le spese sostenute dal 1 gennaio 2018 per: 1.l acquisto e la posa in opera di finestre comprensive di infissi; 2.l acquisto e la posa in opera di schermature solari; 3.la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto, prevista dal regolamento (UE) n. 811/ Sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale. 30

31 Ecobonus Misura della detrazione Dal 2018, la percentuale di agevolazione non è più unica, pari al 65%, ma è differenziata a seconda della tipologia di intervento: 1.Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (art. 1, comma 344, della legge n. 296 del 2006): la detrazione spetta nel limite di euro Interventi sull involucro degli edifici esistenti (art. 1, comma 345, della legge n. 296 del 2006): la detrazione spetta nel limite di euro

32 Ecobonus Misura della detrazione 3.Impianti di climatizzazione invernale (art. 1, comma 347, della legge n. 296 del 2006): la detrazione spetta nel limite di euro Schermature solari (art. 14, comma 2, lett. b), del DL n. 63 del 2013): la detrazione spetta nel limite massimo di euro Impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili (art. 14, comma 2-bis), del DL n. 63 del 2013): la detrazione spetta nel limite massimo di euro

33 Ecobonus I.A.C.P.: dal 2018, possono fruire dell ecobonus per tutti i tipi di interventi di riqualificazione energetica. 33

34 Ecobonus Cessione del credito d imposta (Provvedimento N. Prot /2017): Interventi su singole unità immobiliari (dal 2018) Interventi relativi alle parti comuni degli edifici condominiali Cessione del credito a favore dei seguenti soggetti: Imprese esecutrici dei lavori Altri soggetti Privati Istituti di credito e intermediari finanziari (solo per gli incapienti) 34

35 Ecobonus 1. Ambito soggettivo 35

36 Ecobonus 2. Credito cedibile 36

37 Ecobonus 2. Credito cedibile il condomino può cedere l intera detrazione, per la quota a lui imputabile 37

38 Ecobonus 2. Credito cedibile Il Cessionario può cedere il credito acquisito: Solo dopo che il credito è divenuto disponibile Totalmente o parzialmente 38

39 Ecobonus 2. Credito cedibile 39

40 Ecobonus 3. Adempimenti per la cessione del credito 40

41 Ecobonus 3. Adempimenti per la cessione del credito 41

42 Ecobonus 3. Adempimenti per la cessione del credito L Agenzia delle Entrate rende disponibile sul Cassetto Fiscale del cessionario il credito d imposta che gli è stato attribuito; Accettazione da parte del cessionario tramite le funzionalità del cassetto fiscale; Cessionario cede il credito 42

43 Ecobonus 4. Utilizzo del Credito d Imposta Credito d imposta: 10 quote annuali di pari importo Compensazione: F24 esclusivamente in via telematica Cessionario successivo che non cede a sua volta il credito: utilizzo in compensazione del credito sulla base delle rate residue. La quota di credito non utilizzata nell anno può essere utilizzata negli anni successivi, ma non è possibile chiederne il rimborso. Codice tributo: Risoluzione dell Agenzia delle Entrate 43

44 Ecobonus Piattaforma per agevolare l incontro della domanda e dell offerta di cessione di credito corrispondente alle detrazioni da Ecobonus. 44

45 Ecobonus Fondo Nazionale per l Efficienza Energetica: Garanzia sulle operazioni di finanziamento concessi dalle banche per gli interventi che fruiscono dell ecobonus Modalità di funzionamento, di gestione e di intervento: Decreto interministeriale 22/12/2017 (MISE, Min. dell Ambiente, MEF) Fondo gestito da Invitalia Dotazione iniziale: 150 milioni di euro 45

46 Ristrutturazioni Edilizie Sisma Bonus Ecobonus Sisma-Eco Bonus Introduzione 46

47 Sisma-Eco bonus Bonus unico per interventi antisismici e di efficientamento energetico: interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali; zone sismiche 1, 2 e 3; finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica 47

48 Sisma-Eco bonus Misura della detrazione: 80% della spesa ammessa, nel caso gli interventi determinino il passaggio ad 1 classe di rischio sismico inferiore; 85% della spesa ammessa, nel caso gli interventi determinino il passaggio a 2 classi di rischio sismico inferiori. 48

49 Sisma-Eco bonus Detrazione deve essere ripartita in 10 quote annuali di pari importo; Ammontare delle spese: non superiore a euro (euro ,00 + euro ,00) moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio. 49

50 Agenda Introduzione: Agevolazioni Fiscali Approccio integrato Valutazioni Finali 50

51 Approccio Integrato IMPRESE TECNICI PROFESSIONISTI CONTRIBUENTE BANCHE AGENZIA DELLE ENTRATE ASSOCIAZIONI DI CATEGORIA 51

52 Approccio Integrato 52

53 Agenda Introduzione: Agevolazioni Fiscali Approccio integrato Valutazioni Finali 53

54 Valutazioni Finali Strumento realmente fruibile dal contribuente? Leve non direttamente controllabili dal contribuente Piattaforma cessione del credito di imposta Rischio operazione alto Necessità di un approccio integrato 54

55 È impossibile vincere le grandi scommesse della vita senza correre dei rischi, e le più grandi scommesse sono quelle relative alla casa e alla famiglia. Grazie per l attenzione Enrico Dell Elce 55