Circolare N.141 del 26 ottobre Superbollo. Tutto pronto per il versamento

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1 Circolare N.141 del 26 ottobre 2011 Superbollo. Tutto pronto per il versamento

2 Superbollo : tutto pronto per il versamento Gentile cliente, con la presente, desideriamo informarla che la manovra di ferragosto (DL n. 138/2011) ha previsto l introduzione di un addizionale all imposta di bollo sugli autoveicoli (c.d. superbollo ), qualora questi superino la soglia di potenza di 225 kw. Con il decreto del Ministero dell Economia sono state individuate le modalità operative di versamento del superbollo, mentre con la risoluzione n. 101/E del l Agenzia delle Entrate ha istituito tre appositi nuovi codici tributo. Riguardo ai soggetti obbligati al c.d. super bollo auto, l articolo 1 del decreto in commento stabilisce, in particolare, che: per l'anno 2011 al pagamento sono tenuti coloro che, al 6 luglio 2011, data di entrata in vigore del DL n. 98/2011, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, risultino proprietari, usufruttuari, acquirenti con patto di riservato dominio, ovvero utilizzatori a titolo di locazione finanziaria, dal pubblico registro automobilistico, ai sensi dell'art. 5 del decreto-legge 30 dicembre 1982, n. 953 convertito dalla legge 28 febbraio 1983, n. 53, di autovetture e autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose, aventi il sopraindicato requisito di potenza; per gli anni 2012 e successivi, al pagamento sono tenuti coloro che, alla scadenza del termine utile per il pagamento della tassa automobilistica, stabilito con il decreto del Ministro delle finanze 18 novembre 1998, n. 462, risultino proprietari, usufruttuari, acquirenti con patto di riservato dominio, ovvero utilizzatori a titolo di locazione finanziaria, dal pubblico registro automobilistico di cui sopra. 2

3 Premessa Con il decreto del Ministero dell Economia e delle Finanze sono state individuate le modalità per il pagamento dell'addizionale erariale introdotta dalla manovra finanziaria dello scorso luglio, per i veicoli di grossa cilindrata. Chi al 6 luglio scorso, data di entrata in vigore del decreto legge 98/2011, possedeva un veicolo per il trasporto promiscuo di persone o cose con più di 225 chilowatt di potenza, deve pagare l'addizionale erariale sulla tassa automobilistica utilizzando il modello "F24 elementi identificativi", senza possibilità di compensazione con eventuali crediti vantati. L'importo dovuto ammonta a 10 euro per ogni kw eccedente i 225. Con la presente trattazione illustriamo, nei particolari, le ipotesi di applicazione dell addizionale al bollo auto nonché le modalità di versamento del tributo. Ambito di applicazione del superbollo I soggetti che, alla data del , risultano proprietari, usufruttuari o utilizzatori a seguito di leasing di un autovettura o un autoveicolo per il trasporto promiscuo di persone e di cose con potenza superiore a 225 Kw, sono tenuti al versamento del c.d. super bollo. L addizionale al bollo auto, quindi, è dovuta qualora sussistano le seguenti condizioni: il superbollo è dovuto in relazione a autovetture e autoveicoli per il trasposto promiscuo di persone e cose con potenza superiore a duecentoventicinque chilowatt; per il 2011 deve essere versato da coloro che alla data del risultano proprietari, usufruttuari, acquirenti con patto di riservato dominio, ovvero utilizzatori a titolo di locazione finanziaria, dal pubblico registro automobilistico di autovetture e autoveicoli con l indicato requisito di potenza. OSSERVA Per quanto riguarda l ambito soggettivo, precisiamo che il comma 2 del citato art. 1, DM , dispone che per il 2012 e per gli anni successivi il superbollo va versato alla data di scadenza del termine per il pagamento della tassa automobilistica di cui al DM n. 462/98. Tale contributo, in buona sostanza, deve essere versato in relazione agli autoveicoli per il trasporto di persone che si possono considerare di lussi, quali berline, Suv o auto sportive. A titolo esemplificativo riportiamo alcuni casi di autoveicoli che presentano i requisiti di potenza previsti per l applicazione del super bollo: 3

4 AUTOVEICOLI A CUI VA APPLICATO IL SUPERBOLLO Modello ASTON MARTIN AUDI A8 3ª serie A8 4.2 V8 TDI FERRARI LOTUS Evora S 2+0 e S 2+2 PORSCHE Cayenne 3ª serie Cayenne 3.0 S Hybrid / 4.8 S / 4.8 Turbo ROLLS ROYCE Ghost 6.6 Potenza (kw) da 313 a da 338 a / 294 / Il valore dell addizionale Come abbiamo anticipato sopra, l addizionale per i veicoli di grossa cilindrata, sportivi e di lusso ammonta a 10 euro per ogni kw di potenza superiore a 225. Riprendendo gli esempi sopra riportati, quindi, bisognerà versare il superbollo in misura pari a: ESEMPIO IMPORTO DEL SUPERBOLLO Modello Potenza (kw) Superbollo ASTON MARTIN da 313 a 380 Da 880 a 155 euro AUDI A8 3ª serie A8 4.2 V8 TDI euro FERRARI da 338 a 485 Da a euro LOTUS Evora S 2+0 e S euro PORSCHE Cayenne 3ª serie Cayenne 3.0 S Hybrid / 4.8 S / / 294 / / 690 / euro Turbo ROLLS ROYCE Ghost euro ESEMPIO Per verificare l ammontare del superbollo, in buona sostanza, è sufficiente sottrarre alla potenza del veicolo 225 e moltiplicare per 10 il risultato ottenuto. Ad esempio, nel caso di un veicolo con potenza pari a 400 kw bisogna sottrarre a tale valore 225 ( =175) e moltiplicare il risultato per 10 (175*10=1.750 euro). Ad ogni modo, come pubblicato su alcune riviste specializzate non sono molte le auto interessate al super bollo. E stata stilata una lista ( va comunque presa solo a titolo esemplificativo perché potrebbe non contenere altre auto soggette al super bollo) di autoveicoli che ne sono assoggettati e che per immediatezza di consultazione si riporta. 4

5 Marca Modello Kw ALPINA-BMW B3 (2008) B3 S 294 B5 (2009) B5 Biturbo 373 B6 (2003) B6 S 390 ASTON MARTIN da 313 a 380 AUDI A4 4ª serie A5/S5/Cabrio Q7 A3 2ª serie Q7 S4 3.0 V6 TFSI S5 3.0 V6 TFSI 3.0 V6 TFSI 333CV RS3 SPB. 2.5 TFSI 4.2 V8 TDI TT 2ª serie TT RS Coupé - Roadster 2.5 TFSI A8 3ª serie A8 4.2 V8 TDI 258 A5/S5/Cabrio S5 4.2 V8 / RS5 4.2 V8 FSI 260/331 A8 3ª serie R8 A8 4.2 V8 FSI / A8 L 6.3 W V8 / 5.2 V10 / 5.2 V10 GT 273/ /386/412 Q7 6.0 V12 TDI 368 BENTLEY da 377 a 463 BMW X6 357 Serie 6 640i / 650i 235 / 300 Serie 7 (F01/02/04) 740i-Li / 750i-Li 240 / 300 Serie 1 Coupé (E82) 250 Z4 (E89) Serie 5 550i 300 X5 (E70) 300 / 408 X6 (E71/E72) 300/357/408 Serie 3 M3 309 Serie 7 (F01/02/04) Active Hybrid 7-7L / 760i-Li Eccelsa 342 / 400 CADILLAC Escalade 6.0 V8 aut. Sport 248 / 301 5

6 CTS CTS 3.6 V6 e CTS-V / 415 CORVETTE da 321 a 476 FERRARI da 338 a 485 FISKER Karma 300 INFINITI EX/FX/G/M 37 GT-S-AT / FX50 S Premium 235 / 287 JAGUAR XF/XJ XK/XKR JEEP Gr. Cherokee 3ª s Grand Cherokee 5.7 V8 Overland LAMBORGHINI LAND ROVER LEXUS Gallardo- Murciélago Range Rover 2ªserie 5.0 V8 / 5.0 V8 SC 283 / da 405 a TDV8 / 5.0 V8 230 / 375 Rover Sport 5.0 V8 375 GS 2ª serie GS 450h 24V 254 LS da 270 a 327 GS 2ª serie 450h 24V 254 IS 2ª serie IS F LOTUS Evora S 2+0 e S MASERATI da 294 a 331 MAYBACH da 405 a 463 MERCEDES Classe SL (R230) SL 350 / SL 500 / SL 600 / SL /285/380/386 Classe GL (X164) GL 450 / GL / 285 Classe E (W/S212) E 500 4Matic 285 Classe G(G461/463) G 500 / G 55 Kompressor 285 / 373 Classe M (W164) ML Classe R (BR251) R Classe CLS (C218) Classe E Classe CL (CL216) CLS 500 / CLS 63 AMG E 500 / E 63 CL 500 /CL 600 /CL 63 /CL / 386 / /380/400/463 Classe S (W/V221) S 500 /S 600 /S 63 /S /380/400/463 6

7 NISSAN Classe C (W/S204) C / 358 Classe C Coupé C 63 AMG Coupé 336 / 468 SLS (C197) SLS AMG Coupé 420 Z 370Z Coupé/ Roadster 3.7 V6 241 GT-R GT-R 3.8 V6 390 OPEL Insignia 2.8 T 4x4 325CV 239 PORSCHE Cayenne 3ª serie Cayenne 3.0 S Hybrid / 4.8 S / 4.8 Turbo Panamera 3.0 S Hybrid/4.8 4S/4.8 Turbo/4.8 Turbo S 279 / 294 / /294/368/405 Boxster (987) Boxster V 228 / 235 Cayman (987) Cayman / (997) Carrera/Targa/GT3/Turbo da 254 a 390 ROLLS ROYCE Ghost Ghost VOLKSWAGEN Touareg 2ª serie 4.2 V8 TDI DPF tiptronic 240 Touareg 2ª serie Touareg 3.0 V6 TSI Tiptronic Hybrid 279 Il termine per il pagamento Secondo quanto previsto dal decreto ministeriale il superbollo, per l anno 2011, deve essere versato entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore del decreto. L Agenzia delle Entrate, con il comunicato stampa del ha precisato che vista l entrata in vigore del decreto in data , il super bollo deve essere versato entro il OSSERVA Esposta la posizione ufficiale dell amministrazione finanziaria evidenziamo che da una attenta lettura del testo del DM non risulta indicata specificatamente nessuna data di entrata in vigore dello stesso. In tal caso, gli artt. 7 e 15 del DPR n stabiliscono che i decreti ministeriali che siano strettamente necessari per l'applicazione di atti aventi forza di legge e che abbiano contenuto normativo entrano in vigore nel quindicesimo giorno successivo a quello della loro pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana, salvo che sia altrimenti disposto. Con riferimento al DM in esame, quindi, non potendo esserci dubbi sulla circostanza che esso sia necessario per l applicazione di un atto avente forza di legge 7

8 (l art. 23 co. 21 del DL 98/2011) e che abbia contenuto normativo, in assenza di specifiche disposizioni, la relativa data di entrata in vigore non può che essere individuata nel giorno della sua pubblicazione sulla G.U. ( ), ma solo dopo il decorso della vacatio di 15 giorni. Si ritiene, pertanto, che il termine per effettuare il versamento dell addizionale relativa al 2011 scada quindi il e non il Prendiamo atto, in ogni caso, che fino ad oggi il l Agenzia delle Entrate e lo stesso Ministero dell Economia considerano il quale termine ultimo per il versamento del superbollo. Consigliamo pertanto salvo diversi chiarimenti di procedere al pagamento del tributo entro tale data. Per gli anni 2012 e seguenti, invece, l'addizionale è corrisposta negli stessi termini previsti per il pagamento della tassa automobilistica. Le modalità di pagamento Con la risoluzione n. 101/E del l Agenzia delle Entrate ha istituito tre nuovi codici tributo relativi al versamento del superbollo : 3364 denominato Addizionale erariale alla tassa automobilistica - art. 23, c. 21, d.l. 98/2011 ; 3365 denominato Addizionale erariale alla tassa automobilistica - art. 23, c. 21, d.l. 98/ Sanzione ; 3366 denominato Addizionale erariale alla tassa automobilistica - art. 23, c. 21, d.l. 98/2011 Interessi Secondo le istruzioni della risoluzione delle Entrate il modello va compilato come segue: COMPILAZIONE DEL MODELLO F24 VERSAMENTO CON ELEMENTI IDENTIFICATIVI Contribuente Dati anagrafici e codice fiscale del soggetto tenuto al versamento Erario e altro : tipo A elementi identificativi Targa dell autovettura o dell autoveicolo codice 3364 Addizionale erariale alla tassa automobilistica art. 23, c. 21, d.l. 98/2011 anno di riferimento Anno di decorrenza della tassa automobilistica (periodo a partire dal quale la tassa automobilistica si riferisce) 8

9 ESEMPIO Il sig. Rossi possiede un veicolo con 300 Kw di potenza targato BG111DF. L addizionale erariale della tassa automobilistica ( super bollo ) dovuta per il 2011 ammonta a 750 [( ) x 10] e va versata con il mod. F24 Versamenti con elementi identificativi così compilato: Tipo: A; Elementi identificativi: BG111DF; Codice: 3364; Anno: 2011 Importo: 750 euro. Trattamento sanzionatorio Secondo quanto previsto dall ultimo periodo dell articolo 23 comma 21 della manovra di ferragosto, in caso di omesso o insufficiente versamento dell'addizionale si applica la sanzione di cui all'articolo 13 del D. Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471, pari al 30 per cento dell'importo non versato. A tal fine, si utilizzano i codici tributo sopra esposti: codice tributo 3365 (Addizionale erariale alla tassa automobilistica art. 23, c. 21, d.l. 98/2011 Sanzione) e codice tributo 3366 (Addizionale erariale alla tassa automobilistica art. 23, c. 21, d.l. 98/2011 Interessi). ESEMPIO Visto il richiamo al regime sanzionatorio di cui all art. 13, D.Lgs. n. 471/97 si ritiene che in caso di omesso o insufficiente versamento il contribuente possa sanare la violazione con il ravvedimento operoso. 9