INDICE. Introduzione 1. Introduzione alla seconda edizione 5. Introduzione alla terza edizione 7 LA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA. pag.

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1 Indice V INDICE Introduzione 1 Introduzione alla seconda edizione 5 Introduzione alla terza edizione 7 PARTE PRIMA LA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA CAPITOLO I LE COMMISSIONI TRIBUTARIE NELL ORDINAMENTO COSTITUZIONALE DELLA GIURISDIZIONE 1. Struttura, organizzazione, soggetti Le commissioni tributarie I giudici L assistenza tecnica Il Consiglio di presidenza La legittimazione costituzionale: due questioni Costituzionalità delle commissioni e rapporti con le altre giurisdizioni Le fonti sul processo tributario e la loro integrazione Sviluppi recenti e futuri 25 CAPITOLO II LA COMPETENZA GIURISDIZIONALE 1. La materia tributaria: a) le prestazioni patrimoniali riservate La materia tributaria: b) questioni comprese 32

2 VI Indice 3. La materia tributaria: c) e domande proponibili La materia tributaria: d) il ruolo delle altre giurisdizioni Le situazioni soggettive Pluralità di parti e rapporti interni tra soggetti passivi 45 PARTE SECONDA TECNICHE DI TUTELA E STRUTTURA DEL PROCESSO CAPITOLO III DALL ATTO IMPOSITIVO AL PROCESSO 1. Struttura impugnatoria del processo La regola dei vizi propri L omessa notifica di un atto presupposto Modalità e termini di proposizione del ricorso; le indicazioni sull atto da impugnare Il silenzio Le indicazioni nell atto impugnabile Le parti Il ricorrente La parte resistente Altre parti La competenza territoriale 72 CAPITOLO IV L ATTO IMPOSITIVO NEL PROCESSO 1. Domande proponibili ed elementi del ricorso I motivi del ricorso La nullità dell atto impositivo Prime attività difensive e materia del contendere Il reclamo/mediazione I ruoli delle parti 88

3 Indice VII PARTE TERZA IL PROCESSO CAPITOLO V DAL RICORSO ALLA SENTENZA: FASI NECESSARIE E REGOLE GENERALI 1. Fasi preliminari Il fascicolo Esame preliminare Trattazione Fissazione della data Documenti e memorie Forme e tempi della trattazione La tardiva costituzione del resistente Decorrenza del termine per integrare i motivi Atti delle parti Comportamenti e responsabilità Le notificazioni La sede della parte Atti del giudice La decisione e la pronuncia sulle spese Struttura Condanna alle spese Forma Il processo tributario telematico (di N. DEL PAPA) Fonti Modalità operative Notificazioni e comunicazioni La costituzione in giudizio Attestazioni di conformità 124 CAPITOLO VI DAL RICORSO ALLA SENTENZA: FASI EVENTUALI 1. Vicende interruttive e sospensive Interruzione Sospensione Provvedimenti Effetti e ripresa del processo 128

4 VIII Indice 2. Provvedimenti cautelari Istanza Il danno e gli atti sospendibili Il rito Le valutazioni L ordinanza Poteri istruttori Quali poteri Istruttoria processuale e istruttoria amministrativa Bidirezionalità Insanabili le illegittimità Tendenze espansive Divieto di prova testimoniale Accertamenti parametrici Principio dispositivo temperato Discrezionalità del giudice? Dopo l istruttoria Integrazione del contraddittorio Questioni pregiudiziali interne Pregiudizialità costituzionale Pregiudizialità europea Regolamento di giurisdizione 149 CAPITOLO VII SENTENZA E FUNZIONE IMPOSITIVA 0. Premessa Sentenza di accoglimento e interessi oppositivi Accoglimento totale Accoglimento parziale Efficacia immediata Sentenza di rigetto e interessi oppositivi Rigetto totale Rigetto parziale Efficacia immediata Efficacia della sentenza di rigetto parziale Definitività dell atto impugnato Sentenza di accoglimento e interessi pretensivi Azione contro il diniego Azione in caso di silenzio Silenzi non tipizzati Efficacia della sentenza 168

5 Indice IX 4. Sentenza di rigetto e interessi pretensivi Sentenza e atti generali Essenza della disapplicazione Atti disapplicabili Disapplicazione e vicende dell atto generale Presupposti Sentenza dichiarativa di eventi estintivi Inattività delle parti Rinunzia al ricorso Cessazione materia del contendere Estinzione e spese di giudizio (Segue): La conciliazione giudiziale Primo modello in udienza Secondo modello fuori udienza La stabilità della decisione: profili generali delle impugnazioni 183 CAPITOLO VIII L APPELLO 1. La legittimazione e l interesse ad appellare Pluralità di appelli e unitarietà del giudizio Il giudice competente ed i suoi poteri La tutela cautelare La struttura del giudizio L effetto devolutivo e le preclusioni Le prove Presupposti per nuove prove Nuovi documenti Integrazione del ricorso Esiti del giudizio Appello inammissibile Rimessione al primo grado Sentenza sostitutiva 206 CAPITOLO IX LE ALTRE IMPUGNAZIONI 1. Il ricorso per cassazione Il ricorso per cassazione; cenni sugli aspetti processuali 213

6 X Indice 3. Il giudizio di rinvio La revocazione 220 PARTE QUARTA FUNZIONE IMPOSITIVA E PROCESSO TRIBUTARIO CAPITOLO X IL PROCESSO SU ATTI DELL ACCERTAMENTO 0. Premessa: le tendenze dell accertamento: compliance e diritto di interpello (di G. STANCATI) Giurisdizione e atti impugnabili Giurisdizione Atti impugnabili La pluralità di atti di accertamento Ritiro e sostituzione dell atto Alternative al ricorso Motivi deducibili Vizi dei presupposti dell atto Vizi della struttura formale dell atto Vizi della fase istruttoria Vizi di merito Vizi del titolo esecutivo L onere della prova Accertamenti parametrici Accertamento sintetico Accertamenti basati su studi di settore L abuso e l elusione (di G. STANCATI) Il ricorrente e l onere della prova Il processo e la sentenza 258 CAPITOLO XI IL PROCESSO SU ATTI DELLA RISCOSSIONE 0. Premessa: la riscossione per omessi o carenti versamenti e la riscossione dell accertato Giurisdizione e atti impugnabili Tra riscossione coattiva ed esecuzione forzata 266

7 Indice XI 1.2. Ruolo, cartella di pagamento, ingiunzione, intimazione di pagamento Avvisi bonari tipici Avvisi bonari atipici Altri atti atipici Misure cautelari dell ente impositore Sequestro conservativo e ipoteca legale Misure cautelari dell agente della riscossione Attività prodromiche al pignoramento Dinieghi di rateizzazione e di definizioni agevolate Motivi deducibili Contro ruolo, cartella, ingiunzione, intimazione Contro misure cautelari e attività prodromiche al pignoramento Impugnazione dell atto consequenziale Legittimazione passiva e pluralità di parti resistenti Il processo e la sentenza Provvedimenti cautelari Onere della prova Conciliazione Compensazione 289 CAPITOLO XII IL PROCESSO SUI RIMBORSI 0. Premessa. Tipologie del rimborso e rapporti con accertamento e riscossione Due tipologie di azione Giurisdizione, atti impugnabili e azione di accertamento Preclusioni, decadenza e prescrizione Legittimazione attiva e titolarità del diritto Motivi deducibili Le prove Il processo e la sentenza Sospensione e compensazione del rimborso 310 CAPITOLO XIII FUNZIONE SANZIONATORIA E PROCESSO 1. Autonomia della funzione sanzionatoria Procedure e atti Atto di contestazione Irrogazione immediata Disciplina comune 319

8 XII Indice 3. Giurisdizione e atti impugnabili Motivi deducibili Le prove Il processo e la sentenza 324 CAPITOLO XIV RAPPORTI TRA PROCESSO TRIBUTARIO E PROCESSO PENALE (di A. RENDA) 1. Sanzione penale e sanzione amministrativa Dalla pregiudiziale tributaria al doppio binario: il difficile coordinamento tra norme sostanziali e processuali Il principio di specialità L interpretazione del principio di specialità nella giurisprudenza di legittimità La coesistenza dei procedimenti e la circolazione delle prove anche a seguito dell estinzione del debito tributario Il principio del ne bis in idem nell accezione della Convenzione Europea dei Diritti dell Uomo La crisi del doppio binario: l utilizzabilità del materiale istruttorio tra i due processi, gli effetti della sentenza passata in giudicato e la disciplina dei costi da reato 346 CAPITOLO XV AGEVOLAZIONI FISCALI E PROCESSO (di A. PACE) 1. I caratteri del giudizio La prova Gli effetti della sentenza Gli aiuti di Stato 355 CAPITOLO XVI LE CONTROVERSIE CATASTALI (di L. LOVECCHIO) 1. Il catasto e l accertamento catastale Gli effetti delle attribuzioni di rendita. La motivazione degli atti catastali La motivazione degli atti catastali 365

9 Indice XIII 3. Giurisdizione Atti impugnabili Legittimazione attiva e passiva. La pluralità di parti Il processo e la sentenza L istruttoria e la prova Provvedimenti cautelari Reclamo e Conciliazione L effetto della sentenza Le relazioni tra le controversie sulla rendita e quelle sui tributi 374 CAPITOLO XVII ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO DOGANALE (di M. FABIO) 1. Revisione dell accertamento Il contenzioso doganale La revisione dell accertamento La revisione su istanza di parte Il diniego di revisione dell accertamento La revisione dell accertamento: procedura d ufficio La verbalizzazione Esito della revisione Il ricorso in Commissione Tributaria Rimedi avverso l avviso di accertamento suppletivo e di rettifica Controversia doganale Ricorso amministrativo ex art. 45 CDU per la sospensione dell esecuzione dell avviso di accertamento suppletivo e di verifica La tutela giurisdizionale avverso l avviso di accertamento suppletivo e di verifica L Accertamento doganale esecutivo Modalità di affidamento in carico La tutela del contribuente Riscossione veloce solo in materia doganale La rettifica ex post dell accertamento La controversia doganale Competenza esclusiva dell ufficio che avvia l accertamento Riscossione, pagamento, rimborso e sgravio Determinazione dell importo dei dazi Notifica dell obbligazione doganale Prescrizione dell obbligazione doganale Contabilizzazione Termini 399

10 XIV Indice 4.5. Pagamento dell importo dei dazi Pagamento spontaneo Dilazioni Altre agevolazioni Tasso di interesse Rimborso e sgravio Procedura per ottenere rimborso/sgravio Non contabilizzazione a posteriori 406 CAPITOLO XVIII PROCESSO TRIBUTARIO E CRISI D IMPRESA (di M. MAURO) 1. Processo tributario e crisi d impresa La legittimazione attiva ai fini dell insinuazione al passivo del fallimento La legittimazione attiva a stare in giudizio dinanzi alle Commissioni tributarie La legittimazione passiva La prova La giurisdizione Segue. Gli atti impugnabili Gli effetti della sentenza I provvedimenti cautelari La transazione fiscale ed i suoi effetti sul processo tributario 427 CAPITOLO XIX CONTROVERSIE INTERNAZIONALI E PROCESSO TRIBUTARIO (di F. MATTARELLI) 1. La tutela contro le doppie imposizioni: le fonti Le procedure convenzionali ed il procedimento amministrativo interno Le procedure amichevoli e la riscossione dei tributi accertati Rapporti tra procedure convenzionali e contenzioso interno: il contenzioso come circostanza ostativa nello svolgimento delle procedure convenzionali e nella conclusione degli accordi tra le amministrazioni Rapporti tra procedure convenzionali e contenzioso interno: le procedure amichevoli nel processo tributario La tutela del contribuente contro l inerzia delle Amministrazioni La Direttiva 2017/1852/UE: una nuova prospettiva di tutela del contribuente contro la doppia imposizione internazionale 442

11 Indice XV PARTE QUINTA LA DEFINITIVITÀ CAPITOLO XX IL GIUDICATO 1. La funzione, l atto, il giudicato L annullamento e l effetto conformativo Il giudicato esterno L accertamento del rapporto I limiti soggettivi L esecuzione del giudicato 461 CAPITOLO XXI L AUTOTUTELA 1. Alternative al processo Riesame e autotutela Autotutela e azione giurisdizionale Autotutela e reclamo Autotutela e definitività L alternativa negata: il ritorno al processo 470

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