Adozione dei principi contabili internazionali (IFRS) in Banca delle Marche
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- Leone Ruggeri
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1 Adozione dei principi contabili internazionali (IFRS) in Banca delle Marche Forum Bancario organizzato dal FITD: "L'introduzione degli International Financial Reporting Standards" Milano, 27 e 28 novembre 2003
2 Milestone di riferimento In relazione alla recente evoluzione normativa (cfr. Regolamento (CE) n. 1725/2003 della Commissione del 29/09/2003, Legge Comunitaria 2003 ), ha stabilito che, per le Banche e per gli Intermediari finanziari vigilati, il primo bilancio da pubblicare secondo gli IFRS (di seguito IAS) è quello dell esercizio SVILUPPO TEMPORALE IAS PCI* IAS PCI* IAS PCI* IAS La La prima prima parte, parte, strategica, strategica, del del processo processo di di conversione conversione ai ai nuovi nuovi principi principi contabili contabili dovrà dovrà dunque dunque essere essere terminata terminata entro entro il il 31/12/ /12/2003 Restatement Restatement dei dei saldi saldi iniziali iniziali sulla sulla base base degli degli IAS IAS (1/1/2004) (1/1/2004) Bilancio Bilancio pro pro forma forma IAS IAS esercizio esercizio Adozione Adozione contabilità contabilità IAS IAS Pubblicazione Pubblicazione bilancio bilancio con con IAS IAS comparativo comparativo con con bilancio bilancio Contabilità Contabilità e Bilancio Bilancio IAS IAS *Principi Contabili Italiani (PCI) 2
3 Perimetro degli impatti Nell approccio BDM la conversione agli IAS non costituisce solo una variazione di principi contabili che coinvolge esclusivamente la Direzione Amministrativa e i relativi processi, ma un evento che comporta impatti significativi anche su altre aree della banca. Sono da mettere in conto: Impatti contabili Impatti su prodotti e servizi Impatti su processi e sistemi L analisi L analisi preliminare preliminare condotta condotta ha ha individuato individuato i i più più significativi significativi impatti impatti a carico carico delle delle aree aree contabilità, contabilità, sistemi, sistemi, crediti crediti e finanza; finanza; queste queste ultime ultime due due sono sono influenzate influenzate dalla dalla particolare particolare divergenza divergenza dei dei nuovi nuovi criteri criteri valutativi valutativi in in materia materia di di financial financial instruments instruments rispetto rispetto ai ai precedenti. precedenti. 3
4 Approccio progettuale integrato La realizzazione della conversione agli IAS di un Gruppo bancario complesso richiede il coinvolgimento integrato di competenze aziendali complementari tra cui: Indirizzo strategico Accounting Organizzative Informatiche Business Program Management La definizione delle implicazioni di carattere organizzativo, informatico e di business deve avvenire contestualmente alle analisi degli impatti contabili Tale approccio progettuale consente di pervenire alla definizione di soluzioni condivise e realizzabili massimizzando l efficacia del piano degli interventi In questo importante processo il il Consiglio di Amministrazione ha stabilito di avvalersi della qualificata esperienza di: Deloitte Consulting Studio Patalano 4
5 Fasi progettuali In fase di completamento Ricognizione dello status dei principi contabili Simulazione impatti su bilancio Identificazione dei macro-impatti sulle aree in termini: Economico /patrimoniali Processi / sistemi Prodotti / servizi Strutturazione degli interventi e coordinamento con altri prg. Inclusi nel master plan aziendale (es. Basilea2) Analisi impatti su: Contabilità (pdc, schemi, ecc.) Sistemi Prodotti Struttura Org. Riprogettazione dei processi Strutturazione di dettaglio degli interventi Realizzazione nuovo piano dei conti (generale e sezionale), redazione manuale contabile Revisione degli schemi di report Business Process Reengeneering Riallineamento dei sistemi Allineamento del basket delle competenze Identificazione di strumenti e risorse per il mantenimento e l aggiornamento Implementare strumenti di mantenimento Analisi Progettazione Implementazione Manutenzione Adeguamento del Sistema dei Controlli Interni Gestione del cambiamento 5
6 Organigramma di progetto Comitato Guida Comitato Tecnico Comitato operativo Risorse dedicate Risorse a chiamata GdL Crediti e Cartolarizzazioni GdL Finanza & Risk Management GdL Financial Reporting GdL First Time Adoption e Bilancio IAS IAS 14 tutti gli altri IAS 6
7 Organigramma di progetto advisory, advisory, interpretazione, interpretazione, nuove nuove disposizioni, disposizioni, pareri/indicazioni, pareri/indicazioni, confronto confronto estero estero Comitato Guida Linee Linee guida, guida, decisioni decisioni strategiche strategiche Comitato Tecnico Comitato operativo Coordinamento, Coordinamento, omogeneità, omogeneità, scambio scambio informazioni, informazioni, gestione gestione criticità criticità Avvio del Progetto Avvio del Progetto Costituzione e avvio Costituzione dei Gruppi di e Lavoro avvio dei Gruppi di Lavoro Validazione dei Validazione cantieri definiti dei cantieri definiti Individuazione Individuazione delle risorse delle Banca risorse da Banca coinvolgere da coinvolgere Definizione delle Definizione modalità didelle modalità coinvolgimento di coinvolgimento delle società del delle Gruppo società del Gruppo Formazione GdL Formazione su principi GdL su contabili principiias (*) contabili IAS (*) GdL Crediti Preparazione Preparazione e sessioni di Cartolarizzazioni sessioni esplorazione di esplorazione per ogni GdL per ogni GdL IAS Preparazione delle Preparazione attività di formazione delle attività di formazione Mappatura differenze Mappatura principi contabili differenze principi contabili Mappatura informativa Mappatura addizionale informativa addizionale Sessioni di Sessioni Esplorazione di Esplorazione Analisi differenze tra Analisi principi differenze contabili tra in uso principi presso contabili la Banca in e uso IAS presso la Banca e IAS Analisi informativa Analisi addizionale informativa addizionale (disclosure) (disclosure) GdL richiesta dagli IAS richiesta dagli Finanza IAS & Risk Identificazione aree di Identificazione operatività Management impattate aree di operatività impattate Sessioni di Sessioni Approfondimento Approfondimento Valutazione impatti Valutazione (organizzativi, impatti sistemi (organizzativi, informativi, processi) sistemi informativi, con riferimento processi) alle con aree riferimento di operatività alle aree identificate di operatività identificate Valutazione impatti GdL Valutazione patrimoniali Financial impatti ed patrimoniali economici ed economici Reporting Prima analisi delle Prima diverse analisi opzioni delle di diverse intervento opzioni possibili di intervento possibili IAS 14 Sessioni di Sessioni Validazione di Validazione Presentazione delle Presentazione opzioni di intervento delle opzioni di intervento Valutazione/ Valutazione/ comparazione delle comparazione opzioni raccomandate delle opzioni raccomandate GdL Scelta della Scelta raccomandazione della First fra Time raccomandazione quelle esaminate Adoption fra quelle esaminate e Bilancio tutti gli altri IAS Predisposizione e prima analisi delle informazioni rilevanti per le sessioni dei GdL Predisposizione e prima analisi delle informazioni rilevanti per le sessioni dei GdL Analisi impatti organizzativi Analisi impatti Sis.informativi Analisi impatti economici e patrimoniali Analisi impatti su processi Sintesi Sessioni di Sessioni Approvazione di Approvazione Validazione e scelta Validazione degli interventie scelta degli identificati interventi dai GdL identificati dai GdL Verifica della coerenza Verifica dell insieme della coerenza degli dell insieme interventi identificati degli interventi dai GdL identificati dai GdL Approvazione piano di Approvazione (master piano plan) di azione (master plan) Definizione next steps Definizione next steps 7
8 Approccio al progetto Attività Predisposizione di Note tecniche con indicazione di Norma/problematica di riferimento Mappa delle differenze tra norme IAS e principi contabili in uso presso il Gruppo, distinta per tipologia di prodotto / tipo operazione interessata Redazione di un Bilancio pro-forma IAS compliant con evidenza di Aggiustamenti effettuati, principali poste impattate e presumibile segno e ordine di grandezza delle variazioni attese Ipotesi assunte e raggruppamenti definiti ai fini della simulazione Predisposizione Schede d impatto, con evidenza di Business Unit, processi operativi e fasi di processo interessati Sistemi informativi coinvolti e descrizione dei macro-requisiti funzionali imposti dagli IAS per ciascun applicativo Linee guida per gestire eventuali impatti architetturali derivanti dal doppio binario Analisi dell attuale portafoglio prodotti; Identificazione dei prodotti presumibilmente da riconfigurare Definizione delle linee guida e raccomandazioni per le politiche di prodotto Definizione Piano degli interventi Priorità degli interventi per livello di significatività, criticità, tempi minimi di intervento Attività, arco temporale, impegni richiesti, risorse interne ed esterne da prevedere Obiettivi Gap analysis contabile Bilancio simulato Impatti su processi e sistemi Impatti sul business (prodotti e servizi) Integrazione Masterplan 8
9 Fattori chiave di successo Supporto dell Alta Direzione e attiva partecipazione di di tutte le le Aree coinvolte Definizione delle metodologie di di lavoro e degli obiettivi programmati Diffusione adeguata della conoscenza dei nuovi principi all interno della Banca Team di di lavoro misti con competenze accounting e consulting Program management forte Integrazione nel master plan con altri progetti aziendali 9
10 Attività in corso Obiettivi delle fasi fasi in in corso: Completamento della stima degli impatti a Patrimonio Netto conseguenti l adozione degli IAS IAS Completamento della rilevazione dei dei GAP da da recuperare per per la la produzione del del Segment Reporting (IAS14) Verifica degli impatti sui sui processi e sui sui sistemi emersi Definizione degli interventi da da integrare nel nel Master plan plan aziendale per per il il
11 GANTT per Gruppo di Lavoro 11
12 Prime considerazioni e spunti di riflessione Alcune procedure per per la la valutazione degli strumenti finanziari necessitano di di implementazioni/aggiornamenti La La valutazione dei dei crediti richiede una una serie di di elementi informativi non non disponibili in in automatico con con le le procedure attuali Rilevanza strategica del del coordinamento con con gli gli altri altri progetti correlati previsti nel nel Master Plan Plan aziendale (es. (es. Basilea II) II) L adozione di di un un atteggiamento strategico teso teso a cogliere il il cambiamento -- di di sistemi, processi e assetti organizzativi come un opportunità piuttosto che che come una una minaccia 12
13 Punti di attenzione Le Le simulazioni sui sui nuovi nuovi principi principi contabili inducono a ritenere che, che, almeno almeno in in sede sede di di prima prima applicazione, sia sia possibile ipotizzare impatti impatti sul sul patrimonio netto netto in in relazione a: a: maggiore volatilità dei dei risultati d esercizio anche anche in in relazione al al passaggio principio di di prudenza a quello quello di di trasparenza per per la la rappresentazione dei dei fenomeni gestionali il il mancato consolidamento dello dello IAS IAS 39, 39, potrebbe aumentare la la complessità della della gestione del del periodo transitorio (redazione del del bilancio di di comparazione 2004); 2004); l adozione del del segment reporting solleva solleva alcune alcune tematiche di di carattere strategico, la la cui cui definizione indirizza il il proseguimento delle delle attività attività in in corso: corso: Scelta Scelta dei dei segmenti di di Business Orientamento delle delle strutture interne interne in in relazione alla alla segmentazione scelta scelta 13
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