STUDIO CASTELLI PROFESSIONISTI ASSOCIATI

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1 STUDIO CASTELLI PROFESSIONISTI ASSOCIATI Varese, 17 Dicembre 2014 DECRETO SEMPLIFICAZIONI FISCALI Il Decreto Legislativo 21 novembre 2014 nr. 175, cosiddetto Semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata pubblicato sulla G.U. nr. 277 del 28 novembre 2014 è entrato in vigore dal 13 dicembre Di seguito illustriamo le principali novità. Dichiarazione dei redditi precompilata (art. 1) A decorrere dal 2015 con riferimento ai redditi dell anno 2014, sarà trasmessa telematicamente entro il 15 aprile la dichiarazione dei redditi precompilata da parte dell Agenzia delle Entrate. Tale dichiarazione verrà messa a disposizione dei lavoratori dipendenti e assimilati, dei pensionati e dei contribuenti che hanno il requisito per presentare il modello 730 e potrà essere accettata o modificata. L Agenzia delle Entrate utilizzerà le informazioni disponibili in Anagrafe Tributaria (ad es. la dichiarazione dell anno prima e i versamenti effettuati) i dati che saranno trasmessi dai soggetti terzi (ad es. banche, assicurazioni ed enti previdenziali) ed i dati delle certificazioni rilasciate dai sostituti di imposta. Dal 2016 tali dati saranno integrati con quelli del sistema Tessera Sanitaria (acquisti di medicinali, prestazioni sanitarie). Con uno o più provvedimenti del direttore dell Agenzia delle Entrate verranno individuate le modalità tecniche per permettere al contribuente di accedere alla dichiarazione. Trasmissione all Agenzia delle Entrate delle certificazioni da parte dei sostituti di imposta (art. 2) È anticipato al 7 marzo di ogni anno il termine entro il quale i sostituti d imposta dovranno trasmettere all Agenzia delle Entrate i dati relativi alle nuove Certificazioni uniche. In caso si mancata, tardiva o errata presentazione sarà applicata una sanzione di 100 a certificazione; la sanzione non sarà applicata se nel caso di errata trasmissione il sostituto provvede ad inviare la certificazione corretta entro 5 giorni dalla scadenza del termine per la presentazione.

2 Spese di vitto e alloggio dei professionisti (art. 10) Per i professionisti, a partire dal 2015, le prestazioni alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande, se sostenute dal committente per conto del professionista non costituiranno più compenso in natura. Il professionista non dovrà più addebitare nella propria fattura le spese di vitto e di alloggio sostenute direttamente dal committente. Omaggi e spese di rappresentanza (art. 30) Dalla data di entrata in vigore del decreto, 13 dicembre 2014, l iva sull acquisto degli omaggi, non prodotti o commercializzati dall impresa, potrà essere detratta se il loro costo unitario sarà pari o inferiore ad 50,00. Comunicazione delle operazioni intercorse con Paesi Black List (art. 21) Dalle operazioni poste in essere nell anno 2014 con Paesi Black List, le comunicazioni dovranno essere inviate annualmente e non più con periodicità mensile o trimestrale. Inoltre è stata elevato a ,00 (non più 500,00) la soglia minima al di sotto della quale il monitoraggio non è obbligatorio. Il limite di ,00 andrà calcolato per le operazioni di ogni singolo cliente o fornitore anche se si attendono chiarimenti ministeriali. Elenchi intrastat servizi (art. 23) Nella compilazione dei modelli Intrastat servizi (resi e ricevuti) dovranno solo essere indicati i seguenti dati: - Numero identificativo iva della controparte; - Valore totale della transazione; - Codice identificativo del tipo di prestazione resa o ricevuta; - Paese di pagamento. Le modalità applicative dovranno essere emanate entro 90 giorni dal 13 dicembre Iscrizione elenco VIES (art. 22) L iscrizione nella banca dati VIES, necessaria per effettuare le operazioni intracomunitarie (acquisto o cessioni di beni o prestazioni rese o ricevute), sarà immediata, cioè senza attendere 30 giorni dalla domanda. Nel caso in cui non si presentino gli elenchi riepilogativi intrastat per 4 trimestri consecutivi (perché non si effettuano più operazioni o per omissione) si viene cancellati, con obbligo di re-iscriversi anche per una sola operazione. Solidarietà fiscale negli appalti (art. 28) Viene abrogata la disposizione che prevede la responsabilità solidale dell appaltatore verso il subappaltatore per il pagamento delle ritenute fiscali sui redditi di lavoro

3 dipendente per le prestazioni effettuate nell ambito del subappalto. Sono eliminate anche le sanzioni tra 5.000,00 e ,00 in capo al committente che, prima di pagare la fattura all appaltatore, non controlla i pagamenti delle ritenute da parte di quest ultimo e di tutti i subappaltatori. Comunicazioni delle opzioni (art. 16) A partire dal le opzioni per la trasparenza fiscale, per il consolidato nazionale, per l irap calcolata dalle società di persone secondo le regole cui sono soggetti i contribuenti Ires e per la Tonnage tax non dovranno più essere inviate con appositi modelli a date diverse, ma dovranno essere comunicate con la dichiarazione dei redditi presentata nel periodo di imposta a decorrere dal quale si intende esercitare l opzione (ad esempio per la trasparenza dal 2015, in Unico 2015, relativo al 2014 quindi entro il 30 settembre 2015 e non entro il 31 dicembre 2015). Definizione di abitazione di lusso ai fini iva (art. 33) Anche ai fini iva, come anche ai fini dell imposta di registro, sono considerate di lusso le abitazioni classificate nelle categorie catastali A1, A8 e A9. Dichiarazione di successione (art. 11) Viene innalzato a ,00 il limite dell attivo ereditario entro il quale la dichiarazione di successione non dovrà essere presentata se l eredità sarà devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta a condizione che non siano compresi beni immobili o diritti reali immobiliari. Infatti, in presenza di immobili o diritti reali immobiliari la dichiarazione di successione deve essere sempre presentata. Per i crediti d imposta chiesti a rimborso nelle dichiarazioni dei redditi presentate successivamente alla registrazione della dichiarazione di successione, non si deve più presentare una dichiarazione di successione integrativa, ma l Agenzia delle Entrate liquiderà l imposta di successione al netto di questi crediti. Rimborsi iva (art. 13) La nuova norma stabilisce che i rimborsi previsti nell articolo 30 del Dpr 633/72 sono eseguiti, su richiesta fatta in sede di dichiarazione annuale, entro tre mesi dalla presentazione della dichiarazione, stabilendo anche l applicazione del 2% annuo a titolo di interesse, con decorrenza dal novantesimo giorno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione. Viene anche ampliato l ammontare dei rimborsi eseguibili senza nessun adempimento da parte del contribuente che viene elevato fino a ,00. Mentre non sono previsti limiti per i rimborsi ottenibili dai contribuenti a rischio zero che presentano la dichiarazione con visto di conformità.

4 Comunicazione dei lavori a cavallo per detrazione del 55% - 65% (art.12) È stata abrogata la comunicazione alle Entrate dei lavori che proseguono per più periodi di imposta, ammessi alla detrazione irpef del 55% - 65% delle spese sostenute per la riqualificazione energetica degli edifici. Società di comodo perdita sistemica (art. 18) Il periodo di osservazione da prendere in riferimento per l applicazione della disciplina della perdita sistemica viene ampliato da tre a cinque anni. Viene previsto che tali disposizioni, in deroga allo statuto del contribuente, potranno essere applicate per i soggetti con periodo d imposta coincidente con l anno solare, dal periodo d imposta Per il periodo d imposta 2014 la disciplina sulle società in perdita fiscale troverà applicazione solo qualora il medesimo soggetto abbia conseguito perdite fiscali per i precedenti cinque periodi di imposta ( ) ovvero sia in perdita fiscale per quattro periodi di imposta ( ) e per uno con reddito imponibile inferiore al c.d reddito minimo. Lettere di intento (art.20) Come già anticipato con la nostra circolare del 25 novembre 2014, con effetto dal 1 gennaio 2015 è stata modificata tutta la procedura di emissione e gestione delle lettere di intento. Di seguito schematizziamo i comportamenti che dovranno essere seguiti dai contribuenti a partire dal : comunicazione da parte dell esportatore abituale del contenuto della lettera d intento all Agenzia delle Entrate; rilascio da parte dell Agenzia delle Entrate di apposita ricevuta contenente i dati della lettera di intento trasmessa dall esportatore abituale; consegna da parte dell esportatore abituale al proprio fornitore o in dogana della lettera di intento con copia della ricevuta di presentazione all Agenzia; il fornitore solo dopo aver ricevuto la lettera d intento e la relativa ricevuta, potrà effettuare l operazione senza applicazione dell imposta; il fornitore per non incorrere nelle sanzioni deve riscontrare telematicamente l avvenuto rilascio da parte dell Agenzia delle Entrate della ricevuta della lettera di intento; il fornitore dovrà riepilogare nella dichiarazione iva annuale i dati delle operazioni effettuate senza applicazione dell iva nei confronti di singoli esportatori abituali.

5 Procedura transitoria valida sino al In attesa che trovino attuazione effettiva tutti gli aspetti organizzativi di cui sopra è stata predisposta una procedura transitoria con il provvedimento nr /2014 che stabilisce quanto segue: EMITTENTE 1) fino alla data del gli operatori potranno inviare la dichiarazione di intento al proprio cedente o prestatore secondo le modalità vigenti in precedenza. 2) Se le dichiarazioni di intento consegnate esplicano i loro effetti anche oltre la data dell (es. per tutte le operazioni da eseguirsi sino al ) vige l obbligo per l emittente a partire dalla data del di trasmettere dette dichiarazioni in via telematica e di riscontrare l avvenuta presentazione all Agenzia delle Entrate. FORNITORE/PRESTATORE 1) In relazione alle operazioni da eseguirsi a partire dal , dopo aver ricevuto la lettera di intento dal suo cliente, il fornitore/prestatore eseguirà la fornitura senza addebito d imposta; 2) In attesa di ulteriori chiarimenti operativi il fornitore/prestatore entro il giorno dovrà verificare che le lettere di intento e la loro efficacia, anche oltre il giorno , siano state registrate dall Agenzia delle Entrate. 3) In relazione alle lettere di intento ricevute che hanno efficacia nel periodo compreso tra il e il , saranno comunicati gli adempimenti a carico del fornitore/prestatore non appena l Agenzia delle Entrate stabilirà le relative modalità. Al momento si ritiene che il fornitore comunque sino alla data del non abbia obblighi di segnalazione. Note di credito iva art. 26 a seguito accordi di ristrutturazione dei debiti o di piano di risanamento attestato (art. 31) Tale articolo ha integrato i presupposti a seguito dei quali il contribuente può emettere note di variazione per sola iva ex art. 26 dpr 633/72. In particolare sono state introdotte due nuove fattispecie: 1) A decorrere dalla data di omologazione ex art. 182 bis L.F. dell accordo di ristrutturazione dei debiti; 2) Dal perfezionamento di un piano di risanamento aziendale attestato.

6 In questo modo le due procedure sopra citate vengono equiparate alle procedure concorsuali vere e proprie (fallimento, concordato preventivo etc) già previste dall art. 26 Dpr n 633.