PARTE PRIMA. I L autonomia tributaria dell Ente locale e la potestà regolamentare
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- Lino Dini
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1 Autore Prefazione pag. 15» 17 PARTE PRIMA la potestà regolamentare dell Ente locale in materia tributaria I L autonomia tributaria dell Ente locale e la potestà regolamentare 1.1 La potestà regolamentare dei Comuni nella Costituzione 1.2 La responsabilizzazione delle autonomie locali» 21» 21 II I regolamenti nelle leggi che riguardano i diversi tributi locali 2.1 La potestà regolamentare rispetto ai diversi tributi locali 2.2 Imposta Unica Comunale. Imposta Municipale Propria (Imu) 2.3 Imposta Unica Comunale. Tassa per i servizi Indivisi (Tasi) 2.4 Imposta Unica Comunale. Tassa sui rifiuti (Tari) 2.5 Tassa per l occupazione di spazi e aree pubbliche 2.6 Imposta sulla pubblicità e del diritto sulle pubbliche affissioni 2.7 Imposta di soggiorno o contributo di soggiorno per Roma Capitale» 25» 25» 31» 33» 34» 35» 36 7
2 2.8 Contributo di sbarco 2.9 Contributo per l accesso in zone prossime a vulcani attivi 2.10 Imposta di scopo 2.11 Accertamento con adesione 2.12 Interpello 2.13 Riscossione 2.14 Compensazione 2.15 Versamento minimo 2.16 Costituzione e rappresentanza nel processo tributario pag. 37» 38» 38» 39» 39» 39» 41» 41» 42 III Indicazioni per la redazione del testo del regolamento 3.1 La guida alla redazione dei testi normativi. La Circolare Consiglio dei Ministri n. 1/ Riferimenti normativi interni ed esterni 3.3 Titolo attribuito, indicazione dei termini, entrata in vigore e norme transitorie» 45» 47» 48 IV I limiti al potere regolamentare dei Comuni in materia tributaria 4.1 I limiti costituzionali al potere regolamentare dei Comuni 4.2 Il divieto di introdurre sanzioni non previste dalla legge 4.3 I limiti dell art. 52 del D.Lgs. n. 446/1997» 51» 52» 53 V Potere regolamentare e vincoli derivanti dallo Statuto del contribuente 5.1 Lo Statuto del contribuente nella gerarchia delle fonti 5.2 L adeguamento dei regolamenti allo Statuto del contribuente» 55» 55 8
3 5.3 Principio di collaborazione e di buona fede 5.4 Termine minimo per adempimenti 5.5 Contraddittorio non obbligatorio per i tributi locali 5.6 L obbligo di motivazione 5.7 Obbligo di chiarezza e trasparenza 5.8 La compensazione e gli altri principi recepibili pag. 56» 57» 58» 58» 61» 62 VI L interpretazione di norme regolamentari e l interpello 6.1 L istituto dell interpello per il comparto dei tributi locali 6.2 La presentazione dell istanza e i vincoli della risposta» 65» 67 VII Il termine per l approvazione dei regolamenti in materia tributaria 7.1 L approvazione dei regolamenti non oltre il termine di approvazione del bilancio. L art. 53, comma 16, Legge 23 dicembre 2000, n La retroattività delle aliquote 7.3 La perentorietà del termine per l approvazione delle aliquote ed il rapporto con la diffida prefettizia 7.4 L art. 193 TUEL e il termine per la salvaguardia degli equilibri di bilancio 7.5 La retroattività della delibera di attribuzione di valore alle aree fabbricabili» 73» 74» 75» 77» 79 VIII Irrinunciabilità e indisponibilità delle entrate tributarie 8.1 Il principio di indisponibilità dell obbligazione tributaria quale corollario del principio di legalità 8.2 Divieto per gli Enti locali di istituire condoni 8.3 Divieto di rinuncia alle entrate tributarie, anche in presenza di eventi calamitosi» 83» 84» 85 9
4 8.4 Indisponibilità delle entrate tributarie e strumenti deflattivi del contenzioso pag. 86 IX Le verifiche e i controlli sulla legittimità dei regolamenti sulle entrate tributarie 9.1 I pareri tecnico, di regolarità contabile e dell organo di revisione contabile 9.2 Il controllo del Mef e la possibilità di impugnare i regolamenti avanti gli organi di Giustizia amministrativa 9.3 La competenza giurisdizionale sui regolamenti» 89» 91» 93 X Il blocco aliquote e l attenuazione della potestà regolamentare dei Comuni 10.1 Il federalismo fiscale ed il blocco delle aliquote 10.2 Blocco delle aliquote e divieto di modifica delle esenzioni e di istituzione di nuovi tributi» 97» 98 XI Le difficoltà ad emanare una disciplina regolamentare coerente con la legge: l esempio dello spreco alimentare 11.1 La Legge n. 166/2016 sullo spreco alimentare e le difficoltà ad emanare un regolamento su tale materia 11.2 La modifica al comma 652 della Legge n. 147/2013, lo sconto sulla tariffa sui rifiuti 11.3 I soggetti donatari 11.4 La norma regolamentare per la riduzione della tariffa. La certificazione dei beni conferiti gratuitamente» 101» 103» 104»
5 PARTE SECONDA BARATTO AMMINISTRATIVO XII Il baratto amministrativo come strumento di sussidiarietà orizzontale 12.1 Il baratto amministrativo tra art. 24 del D.L. n. 133/2014 e codice degli appalti 12.2 Il baratto amministrativo e la sussidiarietà orizzontale pag. 109» 110 XIII Il baratto amministrativo e la compensazione dei crediti 13.1 L inquadramento giuridico del baratto amministrativo 13.2 La compensazione nell ordinamento tributario» 113» 114 XIV La necessità dell approvazione del regolamento sul baratto amministrativo 14.1 Il baratto amministrativo tra mera delibera e obbligo del regolamento» 115 XV I beneficiari delle riduzioni o esenzioni tributarie 15.1 I beneficiari delle agevolazioni, escluse le imprese 15.2 Il baratto amministrativo e le attività di volontariato» 117» 118 XVI L istanza e il progetto 16.1 Le materie sulle quali si possono presentare progetti e la programmazione del Comune 16.2 Gli interventi del privato alternativi a quelli dell Ente 16.3 L istanza di ammissione al baratto amministrativo e il contenuto del progetto» 121» 122»
6 16.4 La tutela della salute dei soggetti coinvolti nell attività oggetto del baratto amministrativo pag. 124 XVII I limiti al baratto amministrativo 17.1 La motivazione dell applicazione del baratto amministrativo 17.2 L inderogabilità della normativa sugli appalti 17.3 Gli altri limiti al baratto amministrativo» 127» 127» 129 XVIII L inerenza dei tributi 18.1 L obbligo di inerenza» 131 XIX Il baratto amministrativo ed i crediti extratributari 19.1 Le compensazioni delle entrate patrimoniali» 133 XX Il baratto amministrativo per i crediti tributari preesistenti 20.1 Il baratto amministrativo non può applicarsi ai crediti tributari preesistenti» 135 XXI La quantificazione dell agevolazione 21.1 La corrispondenza tra prestazione offerta e agevolazione tributaria» 139 XXII Il controllo dell Ente sull attività espletata 22.1 La verifica sull attività»
7 XXIII Il baratto amministrativo nel bilancio dell Ente 23.1 L impatto del baratto amministrativo sulle scritture contabili pag. 145 XXIV L ammissione al baratto amministrativo e il contratto di collaborazione 24.1 La valutazione del progetto 24.2 Il contratto di collaborazione» 149» 149 APPENDICE 1. Delibera di approvazione del regolamento per la definizione dei criteri e delle condizioni per la realizzazione di contratti di partenariato sociale 2. Schema d istanza di accesso al baratto amministrativo» 153» 164 Bibliografia»
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