I Fondamentali di Controllo di Gestione. Parte V IL CONTROLLO DI GESTIONE ANALISI PER VARIANTE

Transcript

1 I Fondamentali di Controllo di Gestione Parte V IL CONTROLLO DI GESTIONE ANALISI PER VARIANTE

2 LO SCOSTAMENTO DEVE ESSERE SEMPRE INTERPRETATO COME UN FATTO ECONOMICO NEGATIVO DALLA MANCATA CORRISPONDENZA TRA IPOTESI E REALTA' SCATURISCE UN DANNO ECONOMICO per L'AZIENDA

3 UNO SCOSTAMENTO di LIEVE ENTITA' SOTTO IL PUNTO DI VISTA QUANTITATIVO PUO' ESSERE UN SEGNALE DEBOLE MA CON UN ELEVATO RIFLESSO SULLE DECISIONI DIREZIONALI

4 BUDGET MATERIE PRIME VOLUMI PREVISTI X CONSUMO UNITARIO STANDARD X PREZZO UNITARIO STANDARD CONSUNTIVO MATERIE PRIME VOLUMI EFFETTIVAMENTE REALIZZATI X CONSUMO UNITARIO EFFETTIVO PER PER MATERIA X PREZZO UNITARIO EFFETTIVO

5 BUDGET CONSUNTIVO Vb cstd cc Pc? UN MAGGIORE COSTO VOLUMI? CONSUMI? PREZZO?

6 BUDGET CONSUNTIVO VOLUMI PREVISTI del PRODOTTO A del PRODOTTO B X CONSUMI UNITARI STD X CENTRO del PRODOTTO A del PRODOTTO B VOLUMI EFFETTIVI DENUNCE di LAVORAZIONE PRELIEVI CONSUNTIVI per CENTRO X PRELIEVI da MAGAZZINO PREZZI STD per MATERIA PRIMA COSTO CONSUNTIVO delle MATERIE PRIME

7 VOLUMI EFFETTIVI X CONSUMI UNITARI EFFETTIVI CONSUMO CONSUNTIVO MISURARE I CONSUMI CONSUNTIVI PER CIASCUN PRODOTTO PER CIASCUNA MATERIA PER CENTRO DI COSTO RILEVARE I PRELIEVI DEI CENTRI

8 CONSUMI CONSUNTIVI PRELIEVI DA MAGAZZINO ACQUISTI di MATERIE PRIME CARICO di MAGAZZINO RI + CARICHI - RF in quanto NO ANALISI PER CENTRI di COSTO

9 FLEXIBLE BUDGET VOLUMI EFFETTIVI x CONSUMO UNITARIO STD x PREZZO MEDIO STD QUANTO AVREMMO DOVUTO SPENDERE PER MATERIE PRIME SE AVESSIMO LAVORATO IN CONDIZIONI DI EFFICIENZA STD A PREZZO STD LAVORANDO I VOLUMI EFFETTIVAMENTE LAVORATI

10 CONSUNTIVO A STANDARD PRELIEVI CONSUNTIVI X PREZZO STD CONSUMI UNITARI VOLUMI QUANTO AVREMMO DOVUTO SPENDERE PER MATERIE PRIME SE AVESSIMO MANTENUTO IL PREZZO STD. LAVORANDO I VOLUMI EFFETTIVAMENTE LAVORATI IN CONDIZIONI DI EFFICIENZA CONSUNTIVA

11 BUDGET FLEXIBLE CONSUNTIVO CONSUNTIVO BUDGET STANDARD Vb cstd cstd cc cc Pc costo unitario standard prelievi da magazzino costo consuntivo

12 BUDGET FLEXIBLE CONSUNTIVO CONSUNTIVO BUDGET STANDARD Vb cstd cstd cc cc Pc VARIANTE VOLUME VARIANTE EFFICIENZA VARIANTE PREZZO

13 BUDGET MANODOPERA DIRETTA VOLUMI PREVISTI X TEMPO UNITARIO STANDARD X COSTO ORARIO STANDARD DELLA MANODOPERA CONSUNTIVO MANODOPERA DIRETTA VOLUMI EFFETTIVAMENTE REALIZZATI X TEMPO UNITARIO EFFETTIVO X COSTO ORARIO EFFETTIVO

14 BUDGET CONSUNTIVO Vb estd ec Pc? UN MAGGIORE COSTO VOLUMI? EFFICIENZA? COSTO?

15 BUDGET CONSUNTIVO VOLUMI PREVISTI del PRODOTTO A del PRODOTTO B X TEMPI UNITARI STD. X CENTRO del PRODOTTO A del PRODOTTO B X VOLUMI EFFETTIVI DENUNCE di LAVORAZIONE TEMPI CONSUNTIVI del CENTRO RILEVAZIONI BADGES, CARTELLINI COSTO ORARIO STD. della MANODOPERA COSTO CONSUNTIVO della MANODOPERA da contabilità analitica

16 VOLUMI EFFETTIVI X TEMPI UNITARI EFFETTIVI TEMPO CONSUNTIVO MISURARE I TEMPI CONSUNTIVI UNITARI DI CIASCUN PRODOTTO E CENTRO DI COSTO E FARNE LA SOMMATORIA RILEVARE IL TEMPO CONSUNTIVO GLOBALE PER CENTRO DI COSTO

17 FLEXIBLE BUDGET VOLUMI EFFETTIVI x TEMPO UNITARIO STD x COSTO ORARIO STD QUANTO AVREMMO DOVUTO SPENDERE PER MANODOPERA SE AVESSIMO LAVORATO IN CONDIZIONI DI EFFICIENZA STD. A COSTO STD. LAVORANDO I VOLUMI EFFETTIVAMENTE LAVORATI

18 CONSUNTIVO A STANDARD TEMPO CONSUNTIVO X COSTO STD TEMPI UNITARI VOLUMI QUANTO AVREMMO DOVUTO SPENDERE PER MANODOPERA SE AVESSIMO MANTENUTO IL COSTO STD LAVORANDO I VOLUMI EFFETTIVAMENTE LAVORATI IN CONDIZIONI DI EFFICIENZA CONSUNTIVA

19 BUDGET FLEXIBLE CONSUNTIVO CONSUNTIVO BUDGET STANDARD Vb Tstd Tstd Tc Tc Pc costo unitario standard tempi rilevati a consuntivo costo consuntivo

20 BUDGET FLEXIBLE CONSUNTIVO CONSUNTIVO BUDGET STANDARD Vb Tstd Tstd Tc Tc Pc VARIANTE VOLUME VARIANTE EFFICIENZA VARIANTE PREZZO