Titolo I Nozioni generali di diritto tributario

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1 Edizioni Simone - Vol. 14 Diritto tributario Indice Generale Parte I Principi e istituti del sistema fiscale italiano Titolo I Nozioni generali di diritto tributario Capitolo 1: L attività finanziaria dello Stato e il diritto tributario 1. I mezzi finanziari e i bisogni collettivi... Pag I servizi pubblici e il loro finanziamento...» 8 3. Le teorie sull attività finanziaria dello Stato...» 8 4. I fini dell attività finanziaria: la programmazione...» 9 5. Diritto finanziario, diritto tributario e scienza delle finanze...» Rapporti con gli altri rami del diritto...» 12 Capitolo 2: L obbligazione tributaria 1. Il rapporto giuridico d imposta...» L applicabilità delle norme del codice civile all obbligazione tributaria...» I criteri di studio del rapporto d imposta...» Il presupposto del debito d imposta...» Concetto e determinazione della base imponibile...» Nozione di tributo...» Le tasse...» Segue: classificazione delle tasse...» Le imposte...» Segue: classificazione delle imposte...» Il contributo...» I monopoli fiscali...» 24 Capitolo 3: Le fonti del diritto tributario 1. La Costituzione e i principi giuridici in materia di imposte...» Il principio della riserva di legge...» L articolo 53 della Costituzione e il principio della capacità contributiva...» Segue: gli altri principi costituzionali...» Le diverse forme di progressività delle imposte...» Fonti comunitarie e internazionali...» Le altre fonti del diritto tributario...» Lo Statuto del contribuente: come si deve legiferare in campo fiscale (Rinvio)...» 37 Capitolo 4: L interpretazione e l efficacia delle norme tributarie 1. L interpretazione in generale...» L interpretazione analogica...» Altre fonti interpretative...» L elusione fiscale...» Le società di comodo...» Il diritto d interpello...» L efficacia della norma tributaria nel tempo e nello spazio...» Lo Statuto del contribuente...» 54

2 568 Indice generale Capitolo 5: Gli effetti economici delle imposte 1. Nozioni generali... Pag Gli effetti economici delle imposte dirette ed indirette...» La traslazione...» L ammortamento e l elisione...» L erosione e la rimozione...» L elusione fiscale (Rinvio)...» 61 Capitolo 6: L applicazione dei tributi. Il ruolo dell amministrazione finanziaria 1. La potestà d imposizione...» I soggetti attivi della potestà di imposizione: Il Ministero dell economia e delle finanze...» L assistenza fiscale della pubblica amministrazione...» Altri organi dipendenti dal Ministero dell economia e delle finanze...» I CAF (Rinvio)...» I soggetti ausiliari...» Gli atti dell amministrazione finanziaria...» L autotutela...» 72 Capitolo 7: I soggetti passivi d imposta 1. Nozione e situazioni particolari...» La capacità giuridica tributaria e il suo fondamento...» La capacità di agire e la rappresentanza legale...» Il domicilio fiscale...» La rappresentanza volontaria...» Il sostituto d imposta...» Il responsabile d imposta...» 83 Capitolo 8: I regimi contabili e la dichiarazione Titolo II L attuazione della norma tributaria I regimi contabili ai fini delle imposte dirette 1. Generalità...» I regimi di contabilità ordinaria...» I regimi di contabilità semplificata...» Il regime forfettario dei contribuenti minimi...» Il regime dei contribuenti minimi...» Il regime fiscale agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo...» Il regime forfettario per gli enti non commerciali...» I regimi per le imprese di allevamento e altre attività agricole...» 93 La dichiarazione dei redditi 9. La dichiarazione tributaria...» La dichiarazione annuale...» La dichiarazione unica...» La dichiarazione delle persone fisiche...» Il modello » La dichiarazione delle società di persone...» La dichiarazione delle persone giuridiche...» La dichiarazione dei redditi e gli adempimenti per il controllo dei trasferimenti da e per l estero di titoli e denaro...» La dichiarazione dei sostituti d imposta...» 103

3 Indice generale I Centri di assistenza fiscale (CAF)... Pag L assistenza fiscale prestata dai professionisti: la certificazione tributaria...» 108 Capitolo 9: L attività istruttoria 1. Generalità...» L anagrafe tributaria...» Il codice fiscale...» Adempimenti volontari dei contribuenti...» La liquidazione e il controllo formale della dichiarazione (ex artt. 36bis e 36ter D.P.R. 600/73)...» Accessi, ispezioni e verifiche...» Le indagini bancarie e finanziarie...» 118 Capitolo 10: L attività di accertamento 1. L avviso di accertamento...» L accertamento delle dichiarazioni delle persone fisiche...» L accertamento nei confronti di possessori di redditi d impresa e di lavoro autonomo...» L accertamento induttivo mediante gli studi di settore...» La partecipazione dei Comuni all attività di accertamento...» L accertamento con adesione del contribuente...» Reclamo e mediazione (Rinvio)...» 136 Capitolo 11: La riscossione e i rimborsi Le modalità di riscossione delle imposte sui redditi 1. Generalità...» La ritenuta diretta...» I versamenti diretti...» Il sistema di riscossione...» La riscossione coattiva...» 143 Crediti e rimborsi d imposta 6. Le vicende del credito di imposta...» I rimborsi...» Uffici competenti all erogazione dei rimborsi...» Le garanzie a favore della pubblica amministrazione...» I pagamenti delle pubbliche amministrazioni...» 163 Capitolo 12: Le sanzioni tributarie Il sistema sanzionatorio amministrativo 1. Concetti generali...» La conversione delle sanzioni in euro...» Il sistema sanzionatorio amministrativo...» Il principio di legalità (Rinvio)...» Imputabilità, colpevolezza e cause di non punibilità...» Concorso di violazioni e violazioni continuate: cumulo materiale e cumulo giuridico...» Intrasmissibilità delle sanzioni agli eredi...» Il ravvedimento...» Voluntary disclosure...» Cessione di azienda, trasformazione, fusione e scissione di società...» Il procedimento di irrogazione delle sanzioni...» Le sanzioni accessorie...» 177

4 570 Indice generale 13. Azioni a tutela degli interessi erariali... Pag La riscossione della sanzione...» 180 Il sistema sanzionatorio penale 15. Le sanzioni penali...» La riforma della disciplina dei reati tributari...» Rapporti tra il sistema penale e quello amministrativo tributario...» Rapporti tra procedimento penale e processo tributario...» 186 Sezione Terza Le sanzioni nelle imposte dirette e indirette 19. Le sanzioni amministrative nelle imposte dirette...» Le sanzioni penali nelle imposte dirette...» Le sanzioni amministrative nell IVA...» Le sanzioni penali nell IVA (Rinvio)...» Le sanzioni nelle altre imposte indirette (Rinvio)...» 200 Capitolo 13: La tutela del contribuente: il contenzioso tributario 1. La giurisdizione tributaria...» Le parti in giudizio, loro rappresentanza ed assistenza...» Il ricorso...» La trattazione della controversia...» La decisione della controversia...» La sospensione e l interruzione del processo...» L estinzione del processo...» La sospensione dell atto impugnato...» Iscrizione di ipoteca e sequestro conservativo: nuove competenze della Commissione tributaria...» La conciliazione giudiziale...» Le impugnazioni...» Le sentenze passate in giudicato...» Il giudizio di ottemperanza...» 223 Parte II I singoli tributi: l imposizione diretta Capitolo 1: Dalla riforma tributaria degli anni 70 ai nuovi progetti di riforma 1. La riforma tributaria degli anni 70: prodromi e sviluppi...» La riforma e la normativa comunitaria...» Il restyling del » L alternanza delle politiche fiscali nell ultimo quindicennio...» La delega fiscale...» Il governo Renzi...» 234 Capitolo 2: L imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) Caratteri dell imposta 1. Premessa...» Il presupposto d imposta...» I soggetti passivi...» L imputazione dei redditi...» La territorialità dell imposta...» I redditi prodotti in forma associata...» La base imponibile e il periodo d imposta...» 241

5 Indice generale 571 Le singole categorie di reddito 8. Il reddito complessivo e le categorie di reddito... Pag I redditi fondiari...» I redditi di capitale...» I redditi di lavoro dipendente...» I redditi di lavoro autonomo...» Il reddito di impresa...» I redditi diversi...» 274 Sezione Terza Criteri applicativi 15. Determinazione della base imponibile...» Determinazione dell imposta netta...» I crediti d imposta...» Le ritenute d acconto...» Il versamento dell imposta...» Redditi soggetti a tassazione separata...» 297 Capitolo 3: L imposta sul reddito delle società (IRES) 1. Caratteristiche generali...» Presupposto, periodo e aliquota di imposta...» I soggetti passivi...» Le società cooperative e loro consorzi...» L oggetto dell imposta e la base imponibile...» Le disposizioni comuni a tutti i soggetti d imposta...» I criteri di determinazione del reddito: le società e gli enti commerciali residenti...» Le imprese che operano nel settore energetico...» Aiuto alla crescita economica delle imprese (ACE)...» La disciplina fiscale delle start-up innovative...» Incentivi agli investimenti...» Tassazione agevolata per i redditi derivanti da beni immateriali (Patent box)...» Gli enti che operano nei settori assicurativi, creditizi e finanziari...» Le società di comodo (Rinvio)...» Il regime di trasparenza fiscale...» La tassazione di gruppo e i consolidati fiscali...» Gli enti non commerciali residenti...» Le ONLUS...» Le società e gli enti non residenti...» La tonnage tax...» Il regime agevolato delle Società di Investimento Immobiliare Quotate (SIIQ)...» 343 Capitolo 4: Le disposizioni comuni a IRPEF e IRES 1. Premessa...» Nozione di stabile organizzazione...» La deduzione delle spese e degli altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di trasporto...» Il credito d imposta per i redditi prodotti all estero...» I redditi delle imprese estere controllate e collegate...» La trasformazione delle società...» Le trasformazioni eterogenee...» La fusione delle società...» I conferimenti di partecipazioni e i conferimenti d azienda...» La scissione di società...» La liquidazione volontaria...» Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa...» 357

6 572 Indice generale 13. Lo scambio di partecipazioni... Pag L applicazione analogica, il divieto di doppia imposizione e gli accordi internazionali...» 358 Parte III I singoli tributi: l imposizione indiretta Introduzione...» 363 Capitolo 1: L imposta di registro Titolo I Le imposte sui trasferimenti di ricchezza 1. Evoluzione storica e natura giuridica...» Il presupposto dell imposta...» I soggetti passivi e gli altri obbligati...» L applicazione dell imposta: principi generali...» Le modalità applicative dell imposta nei diversi tipi di atti...» La base imponibile...» L ammontare dell imposta...» La registrazione e la liquidazione del tributo...» Il pagamento del tributo...» Prescrizione e decadenza...» Le sanzioni...» Le esclusioni e le agevolazioni...» L imposta sulle assicurazioni, sostitutiva dell imposta di registro (Rinvio)...» 389 Capitolo 2: L imposta sulle successioni e donazioni 1. Origine ed evoluzione dell imposizione...» Oggetto dell imposta...» Territorialità dell imposta...» Presupposto dell imposta...» I soggetti passivi...» Base imponibile e aliquote per le successioni...» Base imponibile e aliquote per le donazioni e altri atti di liberalità...» Altre imposte dovute sulle successioni e sulle donazioni...» La denuncia di successione...» Semplificazioni degli adempimenti...» La liquidazione e il pagamento dell imposta...» La registrazione degli atti di donazione...» 398 Capitolo 3: Le imposte ipotecaria e catastale 1. L imposta ipotecaria...» L imposta catastale...» 405 Capitolo 4: L imposta di bollo 1. Natura del tributo...» Oggetto del tributo...» I soggetti passivi...» Imponibile e misura dell imposta...» L imposta sostitutiva di bollo sulle comunicazioni relative ai depositi di titoli (Rinvio)...» L imposta di bollo sulle attività scudate (Rinvio)...» L imposta di bollo sugli atti giudiziari e il contributo unificato...» Il pagamento e gli altri adempimenti...» L accertamento...» Le sanzioni...» 415

7 Indice generale 573 Capitolo 5: Le tasse sulle concessioni governative 1. Le tasse sulle concessioni governative... Pag Le tasse sulle concessioni regionali...» 419 Titolo II Le imposte sui consumi Capitolo 1: I diritti doganali, le imposte di fabbricazione e consumo e i monopoli fiscali I tributi doganali 1. Il quadro normativo...» I diritti doganali...» Il presupposto dell imposta...» I soggetti passivi...» La tariffa doganale...» Il procedimento di applicazione dell imposta...» Il sistema di controllo Intrastat...» I Centri autorizzati di assistenza doganale (CAD)...» Le violazioni in materia doganale...» 429 Le imposte di fabbricazione e le imposte sui consumi 10. Generalità...» Il Testo unico sulle accise...» Le caratteristiche delle imposte...» Il pagamento, le sanzioni e il contenzioso...» La tassa sulle emissioni di anidride solforosa e di ossidi di azoto...» 435 Sezione Terza I monopoli fiscali 15. L amministrazione autonoma dei monopoli di Stato (AAMS)...» Generalità e scopi...» Tipologia...» 436 Capitolo 2: L imposta sul valore aggiunto (IVA) 1. Origine ed evoluzione dell imposta...» I caratteri dell imposta...» L IVA e l apertura delle frontiere...» I presupposti...» I soggetti passivi...» La nascita dell obbligazione tributaria...» Le operazioni non imponibili, esenti ed escluse...» Le operazioni intracomunitarie...» La base imponibile...» Le aliquote...» Il volume d affari...» Lo schema di applicazione del tributo...» Il principio delle detrazioni...» I regimi contabili...» I regimi speciali...» L IVA nel settore dell editoria...» L IVA nel settore delle telecomunicazioni...» Le società controllanti e controllate...» Adempimenti in caso di fallimento e liquidazione coatta amministrativa...» Gli obblighi del contribuente: le denunce...» 471

8 574 Indice generale 21. La fatturazione e i registri... Pag Documenti fiscali e sistemi di controllo...» Liquidazioni e versamenti...» La dichiarazione IVA...» L accertamento e i poteri degli Uffici dell Agenzia delle entrate in materia di IVA...» La rettifica della dichiarazione...» L accertamento induttivo...» La responsabilità solidale dell acquirente...» L accertamento con adesione del contribuente (Rinvio)...» I mezzi di prova...» Le sanzioni (Rinvio)...» 497 Capitolo 1: I tributi minori Titolo III I tributi minori e le imposte sostitutive e straordinarie 1. La tassa di possesso di autoveicoli...» Le tasse sulle radiodiffusioni...» L imposta sugli intrattenimenti...» Le tasse di assistenza in volo...» Le altre tasse e diritti in materia di navigazione marittima ed aerea...» Le tasse universitarie e scolastiche...» La tassa sulle emissioni di anidride solforosa e di ossidi di azoto (Rinvio)...» La tassa di possesso delle imbarcazioni...» L imposta erariale sugli aeromobili privati...» 505 Capitolo 2: Le imposte sostitutive e straordinarie 1. L imposta sulle assicurazioni...» L imposta sostitutiva per operazioni di finanziamento effettuate da aziende di credito in particolari settori..» Le imposte sostitutive sulle plusvalenze...» L imposta sostitutiva per la rivalutazione dei beni d impresa (Rinvio)...» Le imposte sostitutive introdotte dalla L. 388/2000 (Rinvio)...» Le imposte sostitutive introdotte dal D.Lgs. 461/97...» L imposta unica sui concorsi pronostici e sulle scommesse...» L imposta sostitutiva sugli apparecchi e congegni di trattenimento o da gioco di abilità collegati in rete...» L imposta sostitutiva per le operazioni straordinarie (Rinvio)...» L imposta sostitutiva sugli straordinari e premi di produttività (Rinvio)...» L imposta sostitutiva sui maggiori valori delle rimanenze di alcune categorie di imprese (Rinvio)...» L imposta sostitutiva sul reddito derivante dai contratti di locazione (Rinvio)...» L imposta sostitutiva sui proventi derivanti dall attività di noleggio, in forma occasionale, di imbarcazioni e navi da diporto...» L imposta di bollo sulle comunicazioni relative ai depositi di titoli...» Le imposte sulle attività finanziarie scudate...» L imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all estero (IVAFE)...» L imposta sul valore degli immobili situati all estero (IVIE)...» La Tobin tax (tassazione sulle rendite finanziarie)...» 518 Parte IV I singoli tributi: le entrate tributarie degli enti locali Capitolo 1: Le entrate tributarie delle Regioni e delle Province 1. Il coordinamento tra finanza centrale e finanza locale: il federalismo fiscale...» La legge delega 5 maggio 2009, n. 42 sul federalismo fiscale e i decreti attuativi...» La riforma del sistema impositivo delle Regioni e delle Province: il D.Lgs. 68/ » L imposta regionale sulle attività produttive (IRAP)...» 524

9 Indice generale L addizionale regionale all IRPEF... Pag Gli altri tributi delle Regioni...» Le entrate tributarie delle Province...» 537 Capitolo 2: Le entrate tributarie dei Comuni 1. La riforma del sistema impositivo dei Comuni: il D.Lgs. 23/2011 sul federalismo fiscale municipale...» L imposta unica comunale (iuc)...» L imposta municipale propria (imu)...» Il tributo sui servizi indivisibili (TASI)...» La tassa sui rifiuti (tari)...» Le altre entrate tributarie dei Comuni...» 553