La fatturazione elettronica

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1 A cura del Dott. Bordin Massimiliano 7 dicembre /11/2018 1

2 Che cos è la fattura elettronica? 1/2 2

3 Che cos è la fattura elettronica? 2/2 08/10/2018 3

4 Dal primo gennaio 2019 vi è l obbligo generalizzato di adozione della fatturazione elettronica strutturata in ambito B2B e B2C. Eccezioni: operatori che rientrano - nel regime di vantaggio; - regime forfetario; - Piccoli produttori agricoli. 08/10/2018 4

5 Una fattura non emessa in formato strutturato XML e non trasmessa tramite SdI viene considerata come non emessa: Cedente: applicazione delle sanzioni previste dall articolo 6, D.Lgs n.471/1997 il quale prevede una sanzione dal 90% al 180% dell imposta relativa all imponibile non documentato o registrato in modo adeguato. Cessionario: Ha l obbligo di adempiere agli obblighi previsti mediante il SdI stabiliti dall articolo 6, comma 8 del D.Lgs.n.471/1997,così da regolarizzare la fatturazione ( altrimenti irregolare).in caso contrario è prevista una sanzione amministrativa. 08/10/2018 5

6 La veicolazione della fattura al destinatario è guidata dall utilizzo dei seguenti campi: <PECDestinatario>ovvero<CodiceDestinatario> per destinatari che hanno ottenuto apposito codice di identificazione Servizio di registrazione: possibilità di comunicare all Ag.Entr. Il canale e l indirizzo telematico prescelto per la ricezione. In tal caso, indipendentemente dalle opzioni di compilazione del file, le fatture sono sempre recapitate all indirizzo prescelto; Codice convenzionale« » nel caso di destinatario consumatore finale, soggetti esonerati ovvero destinatari che non abbiano comunicato al cedente l indirizzo di ricezione La fattura emessa è a disposizione del cessionario e del cedente nell area web riservata. Obbligo per il cedente di informare la controparte. ATTENZIONE Nel caso in cui il cliente non comunichi alcun indirizzo telematico oppure sia un consumatore finale ovvero un operatore in regime di vantaggio o forfettario ovvero un piccolo agricoltore, sarà sufficiente compilare solo il campo Codice Destinatario con il valore ma il fornitore dovrà rilasciare al suo cliente una copia su carta (o inviarla per ) della fattura inviata al SdI comunicandogli anche che potrà consultare e scaricare l originale della fattura elettronica nella sua area riservata del sito internet dell Agenzia delle Entrate (per gli operatori Iva tale area è quella denominata Consultazione Dati rilevanti ai fini IVA del portale Fatture e Corrispettivi ). Copia di cortesia 08/10/2018 6

7 Cosa vuol dire XML: extensible Markup Language è un linguaggio utilizzato per la definizione dei dati e non dei contenuti. Il formato XML conforme alle «Specifiche Tecniche»; Il file XMl può essere firmato elettronicamente oppure non firmato; Le firme digitali gestite sono: CAdES.xml.p7m XAdES.xml Sigillo elettronico Agenzia Entrate XAdES; La fattura elettronica XML può contenere allegati; Il file della fattura elettronica può essere: Un file per singola fattura Un file contenente un lotto di fatture. 08/10/2018 7

8 Per trasmettere al SdI il file XML della fattura elettronica ci sono diverse modalità: a) si può utilizzare un servizio online presente nel portale Fatture e Corrispettivi che consente l upload del file XML preventivamente predisposto e salvato sul proprio PC b) si può utilizzare la procedura web ovvero l App Fatturae messe a disposizione gratuitamente dall Agenzia delle Entrate c) si può utilizzare una PEC (Posta Elettronica Certificata), inviando il file della fattura come allegato del messaggio di PEC all indirizzo sdi01@pec.fatturapa.it d) si può utilizzare un canale telematico (FTP o Web Service) preventivamente attivato con il SdI. 08/10/2018 8

9 Notifiche e messaggi in formato XML «Notifica di scarto» : messaggio che il SdI invia al trasmittente nel caso in cui il file trasmesso non abbia superato i controlli previsti; la fattura risulta non emessa (circolare 13/2018) e va riemessa corretta entro 5 cinque giorni dallo notifica dello scarto, con la data e il numero del documento originario; «Ricevuta di consegna»: messaggio che il SdI invia al trasmittente per certificare l avvenuta consegna al destinatario del file contenente anche la data di consegna; «Ricevuta di impossibilità di recapito»: messaggio che il SdI invia al trasmittente per segnalare l impossibilità di recapitare al destinatario ilfile; comunica di aver messo a disposizione la fattura nell area autenticata dei servizi telematici del cessionario/committente. 08/10/2018 9

10 Nel caso di «impossibilità di consegna-recapito»: In questo caso la fattura si considera emessa per il fornitore ma non ancora definitivamente ricevuta (ai fini fiscali) dal cliente. Per tale motivo, è importante che il fornitore (cedente/prestatore) avvisi il cliente per vie diverse dal SdI (ad esempio tramite , telefono o altro contatto) che la fattura elettronica è a sua disposizione nell area riservata, in modo tale che quest ultimo possa consultarla e scaricarla dalla predetta area: la data di decorrenza della detraibilità dell Iva, per il cliente, scatterà dal momento di visualizzazione/scarico della fattura. 08/10/

11 ATTENZIONE Ai fini della esigibilità e detraibilità dell Iva, in sintesi, si ricorda che: - per il fornitore, ogni qual volta il SdI invia una ricevuta di consegna o una ricevuta di impossibilità di consegna, la fattura si considera emessa e la data di esigibilità coincide con la data riportata nella fattura (al contrario, una ricevuta di scarto determina che la fattura non è mai stata emessa e occorre correggere l errore in essa contenuto e ritrasmetterla al SdI) - per il cliente, ogni qual volta il SdI consegna la fattura, la stessa si considera ricevuta e la data a partire dalla quale può essere detratta l Iva coincide con quella della consegna del documento; nel caso in cui la fattura superasse i controlli ma il SdI non riuscisse a consegnarla per problemi del canale telematico a cui tenta di recapitarla, la data dalla quale può essere detratta l Iva coincide con quella di presa visione (da parte del cliente) della fattura nell area riservata Consultazione Dati rilevanti ai fini IVA del portale Fatture e Corrispettivi. 08/10/

12 Il sistema di interscambio 08/10/

13 La data di emissione della fattura è la data riportata nell apposito campo del file della fattura elettronica. La data di ricezione da parte del destinatario: È riportata nella ricevuta di consegna al mittente e viene messa a disposizione del destinatario con le modalità proprie del canale di ricezione prescelto. Coincide con la data di presa visione della fattura nell area web riservata nei casi di impossibilità di recapito. Coincide con quella di messa a disposizione del file nell area web riservata nel caso di privati e soggetti esonerati. 08/10/

14 Soggetti esteri: La legge di Bilancio 2018 ha introdotto l obbligo, per tutti quei contribuenti che hanno rapporti con l estero, di comunicare all amministrazione finanziaria, con cadenza mensile, le fatture di acquisto e di vendita. L Agenzia delle entrate ha recentemente fornito, che tale adempimento «esterometro» è facoltativo per tutte le operazioni per le quali è stata emessa una bolletta doganale ovvero siano state emesse o ricevute fatture elettroniche. In particolare il provvedimento prevede: Per le sole fatture emesse, le comunicazioni possono essere eseguite trasmettendo al sistema dell Agenzia delle entrate l intera fattura emessa, in un file nel formato stabilito e compilando solo il campo CodiceDestinatario con un codice convenzionale composto da sette X. È possibile quindi ottemperare all obbligo di comunicare mensilmente le fatture elettroniche attive nei confronti di soggetti transfrontalieri attraverso la trasmissione, al Sistema di Interscambio, dell intera fattura o del lotto di fatture in formato Xml. In merito alle fatture passive tale possibilità è ad oggi preclusa poiché non è consentito, ad un operatore estero, interagire direttamente con il SDI. 08/10/

15 La conservazione delle fatture elettroniche: 08/10/

16 Le indicazioni correttive al 15 ottobre 2018 "Collegato fiscale": 1. Per il primo semestre 2019 non si applicano sanzioni se la fattura viene emessa entro il termine di liquidazione dell Iva; 2. Indicare in fattura anche la «data in cui è effettuata la cessione di beni o la prestazione di servizi ovvero data in cui è corrisposto in tutto o in parte il corrispettivo, sempre che tale data sia diversa dalla data di emissione della fattura»; 3. Le fatture elettroniche vanno emesse entro 10 giorni dall effettuazione dell operazione; 4. Eliminato l obbligo di numerare le fatture ricevute; 5. Il diritto alla detrazione dell Iva può essere esercitato sui documenti ricevuti e registrati entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell operazione. 08/10/