La contabilizzazione delle fatture di acquisto, di vendita e dei corrispettivi

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1 La contabilizzazione delle fatture di acquisto, di vendita e dei corrispettivi Importanza del momento in cui si contabilizza una fattura di acquisto, di vendita o in cui si contabilizzano i corrispettivi Passaggio fondamentale dell attività di tirocinio Regole di partita doppia e concetto del Dare e dell Avere Costruzione del bilancio (Struttura dello stato patrimoniale S.P. e del conto economico C.E.) Individuare l esatta voce di classificazione

2 Esempio 1- Contabilità ordinaria di una S.R.L. Fattura di acquisto per servizio trasporto Voce B(7) C.E. costi per servizi Voce B(6) oneri e accessori degli acquisti di merce Fattura di acquisto bene strumentale (all.) Voce Attivo stato patrimoniale; B)II Immobilizzazioni materiali 3) attrezzature Se bene strumentale <516,46 Euro Possibilità di ammortamento totale del costo nel C.E.

3 Esempio numerico - Contabilità ordinaria di una S.R.L. Fattura acquisto merce (All.1) Fattura vendita merce (All.9)

4 STATO PATRIMONIALE ATTIVO Dare PASSIVO Avere C) II Crediti v/clienti 9.967,02 D) Debito iva 1.534,67 D) Debiti v/fornitori 759,02 A)IX Utile lordo eserc , , ,02 CONTO ECONOMICO COSTI Dare RICAVI Avere B) 6) Merci c/acquisti 632,52 A) 1) Merci c/vendite 8.305,85 23) Utile lordo eserc , , ,85 Movimentazioni finanziarie (pagamenti delle fatture con bonifico)

5 STATO PATRIMONIALE ATTIVO Dare PASSIVO Avere Banca 7.673,33 Utile lordo eserc , , ,33 CONTO ECONOMICO COSTI Dare RICAVI Avere Merci c/acquisti 632,52 Merci c/vendite 8.305,85 Utile lordo eserc , , ,85

6 Fattura acquisto consulenza professionisti All.6

7 STATO PATRIMONIALE ATTIVO Dare PASSIVO Avere Banca 7.673,33 Debito V/forn. 448,44 Credito Iva 83,20 Debito riten.lav.aut. 80,00 Utile lordo eserc , , ,53 CONTO ECONOMICO COSTI Dare RICAVI Avere Merci c/acquisti 632,52 Merci c/vendite 8.305,85 Consulenze fiscali 400,00 Cassa professionisti 16,00 Valori bollati 29,24 Utile lordo eserc , , ,85 Movimentazione finanziaria

8 STATO PATRIMONIALE ATTIVO Dare PASSIVO Avere Banca 7.144,89 Utile lordo eserc ,09 Credito Iva 83, , ,09 CONTO ECONOMICO COSTI Dare RICAVI Avere Merci c/acquisti 632,52 Merci c/vendite 8.305,85 Consulenze fiscali 400,00 Cassa profession. 16,00 Valori bollati 29,24 Utile lordo eserc , , ,85 Riclassificazione Bilancio C.E. (ALLEGATO)

9 Termini e modalità di registrazione delle fatture di acquisto, di vendita e dei corrispettivi Emissione fatturazione Immediata Al momento di effettuazione dell operazione Differita La modalità di fatturazione differita è ammessa solo per le cessioni di beni Entro giorno 15 del mese successivo Annotazione fattura immediata Per le fatture < 150,00 Entro 15 giorni dalla emissione, in ordine di data, attribuendo un protocollo progressivo ed indicando data, numero, destinatario, imponibile e aliquota Iva (o il titolo di inapplicabilità) Può essere registrato un documento riepilogativo mensile Entro 15 giorni dalla fine di ciascun mese solare

10 Annotazione fattura differita Entro il termine di emissione ovvero entro il 15 giorno del mese successivo alla consegna o spedizione dei beni Contabilità con sistemi meccanografici Registrazione dei corrispettivi Tenuta sia direttamente che tramite centri elaborazione dati, le registrazioni di fatture acquisti e vendita e dei corrispettivi, si effettuano entro 60 giorni In assenza di obbligo di fatturazione (art. 22, DPR 633/72) e in assenza di obbligo di certificazione fiscale (DM 04/08/93), E possibile annotare nel registro dei corrispettivi, per ogni singolo giorno, il numero e l importo di eventuali fatture emesse, così come è consentito tenere, contestualmente, sia il registro dei corrispettivi che quello delle fatture emesse (ris. Min. 12/11/82 n In apposito registro (all.8) entro il giorno non festivo successivo Distinguendo tra operazioni imponibili, non imponibili ed esenti

11 Passaggi preparatori alla esercitazione Inserimento fattura di acquisto merce Italia, contabilità ordinaria di una Srl (All. 1) Selezionare la funzione servizi contabili del programma, il tipo di contabilità ad es. contabilità ordinaria imprese, selezionare operazioni giornaliere Inserireilcodicedelclientedistudio,ades.lasocietàABCSrl Inserire il tipo di registrazione contabile (tra le casistiche acquisti, vendite, corrispettivi, prima nota) selezionare acquisti Inserire la data di registrazione, ad es. per la fattura relativa all.1 inserisco il 15/11/2010 Inserire il numero di protocollo (automaticamente la numerazione seguirà progressivamente), ad es. 60/2010 Inserire il fornitore della merce, la sua anagrafica(il programma vi attribuirà un codice): La forma giuridica (Spa), la P.Iva, Il Cod.Fisc., la ragione sociale (Alfa Spa), l indirizzo di sede legale, eventuali altri dati (telefono, referente, cellulari ), i parametri di contabilizzazione quali, il tipo di fornitore (Italia) tra i debiti v/fornitori dello S.P., la modalità di pagamento(bonifico, rimessa diretta, assegno, contanti, Riba ) Inserire il numero 177 e la data della fattura 08/11/10, il totale della fattura, 759,02, distinguendo l imponibile 632,52 e l Iva 126,50, indicare eventuale descrizione

12 Inserimento fattura di acquisto merce extracee, contabilità ordinaria di una Srl (All. 2) Selezionare la funzione servizi contabili del programma, il tipo di contabilità ad es. contabilità ordinaria imprese, selezionare operazioni giornaliere Inserireilcodicedelclientedistudio,ades.lasocietàABCSrl Inserire il tipo di registrazione contabile (tra le casistiche acquisti, vendite, corrispettivi, prima nota) selezionare acquisti e indicare il codice per fatture estero Inserire la data di registrazione, ad es. per la fattura relativa all.2 inserisco il 15/09/2010 Inserire il numero di protocollo(automaticamente la numerazione seguirà progressivamente) Inserire il fornitore della merce, la sua anagrafica(il programma vi attribuirà un codice): La forma giuridica (ltd), la P.Iva (se esistente) o un numero identificativo, la ragione sociale (Vigo World), l indirizzo di sede legale, eventuali altri dati (telefono, referente, cellulari ), i parametri di contabilizzazione quali, il tipo di fornitore (Estero) tra i debiti v/fornitori esteri dello S.P., la modalità di pagamento (bonifico, rimessa diretta, assegno, contanti, Riba ), l appartenenza al elenco dei Paesi Black list(hong Kong) Inserire il totale della fattura, che essendo in dollari, devo trasformare in euro al cambio del giorno, ad es. 1,2801, pari a euro 2.656,04, indicando codice Fuori campo Iva La registrazione rileverà solo ai fini reddituali, rilevando il costo di acquisto della merce, ma non ai fini Iva; dovrò infatti attendere la bolla doganale affinché si rilevi l operazione ai fini Iva

13 Inserimento bolla doganale, contabilità ordinaria di una Srl (All. 3) Selezionare la funzione servizi contabili del programma, il tipo di contabilità ad es. contabilità ordinaria imprese, selezionare operazioni giornaliere Inserireilcodicedelclientedistudio,ades.lasocietàABCSrl Inserire il tipo di registrazione contabile (tra le casistiche acquisti, vendite, corrispettivi, prima nota) selezionare acquisti e indicare il codice per bolla doganale Inserire la data di registrazione, ad es. per bolla relativa all.3 inserisco il 20/11/2010 Inserire il numero di protocollo(automaticamente la numerazione seguirà progressivamente) Inserire il fornitore bolla doganale(il programma vi attribuirà un codice): i parametri di contabilizzazione tra i debiti v/fornitori bolla doganale dello S.P. Inserire il numero, la data ed il totale della bolla doganale, comprensivo dell Iva e dei dazi anticipati alla dogana dallo spedizioniere Nella bolla doganale l importo della merce in dollari viene cambiato in euro alla data della bolla stessa; su tale importo viene calcolato il nolo e l assicurazione per individuare il valore statistico sul quale viene calcolato il dazio; sul valore dato dalla somma di valore statistico e dazio, viene applicata l Iva al 20%; l imponibile merce, nolo e assicurazione andrà indicato in dare di un conto transitorio che creeremo dal piano dei conti, mentre l imponibile del dazio andrà in dare nei costi del C.E. tra gli oneri accessori agli acquisti alla voce oneri doganali. L Iva verrà detratta nella liquidazione

14 La scrittura contabile relativa alla bolla doganale (all. 3) sarà la seguente: c/transitorio (S.P.) a bolla doganale D)7) euro 2.599, ,40 dazi doganali(b) 6) C.E.) a euro 252,18 credito Iva (CII 4bis) a euro 570,40 Ora, poiché è lo spedizioniere che ci anticipa il pagamento dell Iva e dei dazi alla dogana, dovremo attendere l invio di due fatture da parte sua, di cui una dove ci lo stesso ci addebiterà l Iva e i dazi anticipati e l altra dove ci addebiterà il trasporto internazionale. La scrittura contabile relativa alla fattura dello spedizioniere per Iva e dazi (all. 4) sarà la seguente: bolla doganale a debito v/spedizioniere euro 822,58 bolla doganale a conto transitorio euro 2.599,82 Sichiuderà così, indare ildebitov/bolla doganale soloper la parterelativaad Ivaedazi, con causale Iva escluso art.15 Dpr 633/72, mentre per chiudere la restante parte di debito v/b.d. farò una registrazione di prima nota, dare di bolla doganale ad avere del conto transitorio

15 Poi successivamente arriverà l altra fattura dello spedizioniere per il trasporto internazionale, ad es. per euro 700,00, che registreremo tra i costi di trasporto nel C.E. con causale Iva servizi internazionali non imponibili art.9 dpr 633/72 ; alla parte di trasporto nel territorio italiano verrà invece applicata l Iva al 20%, mentre il costo per valori bollati sarà escluso Iva art.15. Inserimento fattura acquisto Intracee, contabilità ordinaria di una Srl (All. 5) Selezionare la funzione servizi contabili del programma, il tipo di contabilità ad es. contabilità ordinaria imprese, selezionare operazioni giornaliere Inserireilcodicedelclientedistudio,ades.lasocietàABCSrl Inserire il tipo di registrazione contabile (tra le casistiche acquisti, vendite, corrispettivi, prima nota) selezionare acquisti e indicare il codice per fatture Intra Inserire la data di registrazione, ad es. per la fattura relativa all.5 inserisco il 28/10/2010 Inserire il numero di protocollo (automaticamente la numerazione seguirà progressivamente); la numerazione delle fatture Intra può seguire una numerazione di protocollo a parte Inserire il fornitore della merce, la sua anagrafica(il programma vi attribuirà un codice): La forma giuridica, la P.Iva (VAT), la ragione sociale (Fun Promotion BV), l indirizzo di sede legale, eventuali altri dati (telefono, referente, cellulari ), i parametri di contabilizzazione quali, il tipo di fornitore (Intracee) tra i debiti v/fornitori Intracee dello S.P., la modalità di pagamento (bonifico, rimessa diretta, assegno, contanti, Riba ), l appartenenza al elenco dei Paesi Comunitari(Olanda); è obbligatorio inviare telematicamente la dichiarazione Intra Inserire il totale della fattura, pari a euro 2.160,00, con causale Iva Acquisto di beni da fornitore UE e applico l Iva al 20%; la rilevazione avverrà contestualmente sia nel registro delle fatture acquisti, sia nel registro delle fatture emesse, così che l effetto sulla liquidazione Iva sarà neutrale

16 Inserimento fattura acquisto consulenza professionista, contabilità ordinaria di una Srl (All. 6) Selezionare la funzione servizi contabili del programma, il tipo di contabilità ad es. contabilità ordinaria imprese, selezionare operazioni giornaliere Inserireilcodicedelclientedistudio,ades.lasocietàABCSrl Inserire il tipo di registrazione contabile (tra le casistiche acquisti, vendite, corrispettivi, prima nota) selezionare acquisti e indicare il codice per fatture acquisto Inserire la data di registrazione, ad es. per la fattura relativa all.6 inserisco il 31/12/2010 Inserire il numero di protocollo(automaticamente la numerazione seguirà progressivamente) Inserire il fornitore del servizio, la sua anagrafica(il programma vi attribuirà un codice): La forma giuridica, la P.Iva, la ragione sociale, l indirizzo di sede legale, eventuali altri dati (telefono, referente, cellulari ), i parametri di contabilizzazione quali, il tipo di fornitore(italia) tra i debiti v/fornitori dello S.P., la modalità di pagamento (bonifico, rimessa diretta, assegno, contanti, Riba ), l applicazione della ritenuta d acconto del 20% e del contributo cassa di previdenza Inserire il totale lordo della fattura, pari a euro 528,44, distinguo l imponibile, il contributo alla cassa e l Iva, con causale Iva 20%; indicherò che la ritenuta va applicata al solo imponibile; nel momento in cui si andrà a pagare la fattura, si aprirà il ebito v/ritenute lavoro autonomo; mentre l imponibile e il contributo andranno nella voce B) 7) del C.E. tra i costi per servizi, l importo relativo ai valori bollati (escl.iva art. 15 DPR633/72),andràtraglioneridiversidigestione,allavoceB)14)delC.E. Inserimento ricevuta prestazione occasionale, contabilità ordinaria di una Srl (All. 7) Vale quanto già detto per la fattura del professionista, con applicazione della ritenuta d acconto del 20%, ma in tal caso non ci sarà Iva, essendo una operazione esclusa Iva art. 5 DPR 633/72

17 Inserimento fattura vendita, contabilità ordinaria di una Srl (All. 9) Selezionare la funzione servizi contabili del programma, il tipo di contabilità ad es. contabilità ordinaria imprese, selezionare operazioni giornaliere Inserireilcodicedelclientedistudio,ades.lasocietàABCSrl Inserire il tipo di registrazione contabile (tra le casistiche acquisti, vendite, corrispettivi, prima nota) selezionare vendite e indicare il codice per fatture clienti Inserire la data di registrazione, che sarà la stessa della fattura, ad es. per la fattura relativa all.9 inserisco il 30/11/2010 Inserire il numero di protocollo(automaticamente la numerazione seguirà progressivamente) Inserire il cliente, la sua anagrafica(il programma vi attribuirà un codice): La forma giuridica, la P.Iva, la ragione sociale, l indirizzo di sede legale, eventuali altri dati (telefono, referente, cellulari ), i parametri di contabilizzazione quali, il tipo di cliente (Italia) tra i crediti v/clienti dello S.P., la modalità di pagamento(bonifico, rimessa diretta, assegno, contanti, Riba ) Inserire il numero, la data ed il totale della fattura, pari a euro 9.967,02, con causale Iva 20%, con imponibile ed Iva Inserimento corrispettivi, contabilità ordinaria di una Srl (All. 8) Si inseriscono gli incassi giornalieri, per data e per mese, distinguendo l imponibile e l aliquota Iva ed eventualmente indicando l annotazione del numero e dell importo della fattura emessa; l imponibile verrà rilevato tra i ricavi del C.E.

18 Inserimento fattura vendita beni Intracee, contabilità ordinaria di una Srl Selezionare la funzione servizi contabili del programma, il tipo di contabilità ad es. contabilità ordinaria imprese, selezionare operazioni giornaliere Inserireilcodicedelclientedistudio,ades.lasocietàABCSrl Inserire il tipo di registrazione contabile (tra le casistiche acquisti, vendite, corrispettivi, prima nota) selezionare vendite e indicare il codice per fatture clienti Intracee Inserire la data di registrazione, che sarà la stessa della fattura Inserire il numero di protocollo(automaticamente la numerazione seguirà progressivamente) Inserire il cliente, la sua anagrafica(il programma vi attribuirà un codice): La forma giuridica, la P.Iva, la ragione sociale, l indirizzo di sede legale, eventuali altri dati (telefono, referente, cellulari ), i parametri di contabilizzazione quali, il tipo di cliente (Intra) tra i crediti v/clienti dello S.P., la modalità di pagamento(bonifico, rimessa diretta, assegno, contanti, Riba ) Inserireilnumero,ladataediltotaledellafattura,concausaleIvanonimponibileexart.41DL331/93 Altri esempi di fatture emesse, contabilità ordinaria di una Srl Fattura contribuente minimo (art. 1 comma 100 L. 244/07) Fattura operatore in reverse charge (art. 17 comma 6 DPR 633/72) Operazione senza addebito Iva Si applica ritenuta d acconto del 20% Operazione senza addebito Iva

19 Fattura con Iva ad esigibilità differita (es. verso Ente pubblico) L Iva sarà esigibile solo al momento del pagamento della fattura Altri esempio di fattura acquisti, contabilità ordinaria di una Srl La scheda carburante (all.) Si caricherà l imposto lordo e si provvederà allo scorporo dell Iva al 20% I CORSO BASE DI CONTABILITA', BILANCIO E DIRITTO TRIBUTARIO -UGDC -Dott. Alessandro Parisi