L'attuale assetto dell'imposta Municipale (Propria)... 41

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2 SOMMARIO INTRODUZIONE... 6 L IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC) E LA RIFORMA DELLA FISCALITÀ LOCALE IMMOBILIARE DAL Premessa... 7 La componente IUC relativa alla raccolta e smaltimento dei rifiuti urbani (TARI)... 7 Qual è il presupposto della TARI... 7 Come si calcola la base imponibile della TARI... 8 Quali sono le modalità di calcolo della TARI Dichiarazione Termini entro i quali deve essere effettuato il pagamento della TARI La componente IUC relativa ai servizi indivisibili (TASI) Base imponibile, modalità di calcolo e dichiarazione Modalità di versamento delle rate TASI LA COMPONENTE PATRIMONIALE DELL IMPOSTA UNICA COMUNALE: L IMU (IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA) L'evoluzione normativa e interpretativa L'istituzione dell'imposta Comunale sugli Immobili (ICI) L'istituzione dell'imposta Municipale Propria (IMU) Il Decreto-Legge 6 dicembre 2011, n. 201, l anticipazione sperimentale dell'imu e la relativa disciplina Qual era il soggetto attivo dell IMU sperimentale Il presupposto dell IMU sperimentale Che cosa si intendeva per possesso ai sensi dell articolo 13, secondo comma, del Decreto Legge 201/ Quali erano i soggetti passivi dell'imu sperimentale I diritti in contitolarità Il Decreto Legge 21 maggio 2013, n. 54 Interventi urgenti in tema di sospensione dell'imposta municipale propria convertito con Legge 18 luglio 2013, n Il Decreto Legge 31 agosto 2013, n. 102 Disposizioni urgenti in materia di IMU, di altra fiscalità immobiliare convertito con modificazioni dalla Legge 28 ottobre 2013, n La Legge 27 dicembre 2013, n. 147 Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato - Legge di Stabilità Novità in materia di IMU per l abitazione principale Raffronto IMU TASI 2014 su abitazione principale e pertinenze Introduzione della deducibilità IMU dalle imposte sui redditi L'attuale assetto dell'imposta Municipale (Propria) Presupposto dell imposta

3 Il soggetto passivo titolare del diritto di proprietà Il soggetto passivo non residente in Italia o di nazionalità non italiana Il soggetto passivo titolare di un diritto reale di usufrutto Il soggetto passivo titolare di un diritto reale di abitazione Il coniuge superstite Il soggetto passivo titolare di un diritto reale di enfiteusi Il soggetto passivo titolare di un diritto reale di superficie Il diritto di abitazione per la casa assegnata dal giudice Regole da applicare nel caso di comproprietà Cosa accade in caso di trasferimento di residenza nel corso dell anno Le cooperative edilizie Gli assegnatari degli alloggi di edilizia residenziale pubblica I soggetti passivi non titolari di un diritto reale Il caso del concessionario di area demaniale I contratti di leasing Le multiproprietà L'oggetto dell'imposta Municipale (Propria) Il concetto di bene immobile I beni immobili oggetto dell'imu I fabbricati Le unità immobiliari accatastate nel Gruppo F Le unità immobiliari in corso di costruzione o parzialmente costruite I fabbricati rurali Gli immobili strumentali e gli immobili merce Casi particolari L IMU sui terreni Aree edificabili Terreni agricoli Aliquote e base imponibile IMU Definizione di abitazione principale Le regole per le pertinenze dell abitazione principale Gli immobili assimilabili alla prima casa La detrazione in cifra fissa nel caso in cui l'immobile accatastato A/1, A/8 o A/9 sia anche residenza principale dell'avente titolo Quali sono le agevolazioni ai fini IMU per la residenza principale nel caso in cui sia parzialmente locata Gli immobili esenti Le esenzioni per i terreni agricoli e i fabbricati rurali Il rinvio del versamento della prima rata IMU ed il successivo esonero per i terreni agricoli

4 Le modalità di calcolo della base imponibile L abbattimento della base imponibile per gli immobili vincolati Le riduzioni dell imposta che sono previste per gli immobili inagibili e l esenzione per i ruderi Termini e modalità con cui deve essere effettuato il pagamento Accertamento e riscossione Le sanzioni Ravvedimento Operoso La dichiarazione IMU Quali sono le agevolazioni previste in conseguenza delle quali si concretizza l obbligo di presentare la dichiarazione IMU Casi per i quali non è previsto l obbligo di presentazione della dichiarazione IMU Quali sono i soggetti obbligati a presentare la dichiarazione IMU Come compilare la dichiarazione QUESITI E RISPOSTE LA COMPONENTE IUC RELATIVA ALLA RACCOLTA E SMALTIMENTO DEI RIFIUTI URBANI (TARI) Quale è il presupposto della TARI TARI Aree escluse dall'applicazione del tributo L oggetto della TARI Il concetto di bene immobile I beni immobili oggetto della TARI I fabbricati I fabbricati rurali Gli immobili strumentali Qual è il soggetto attivo della TARI Il soggetto passivo della TARI Il soggetto passivo titolare del diritto di proprietà Il soggetto passivo non residente in Italia o di nazionalità non italiana Il soggetto passivo titolare di un diritto reale di usufrutto Il soggetto passivo titolare di un diritto reale di abitazione Il soggetto passivo titolare di un diritto reale di enfiteusi Il soggetto passivo titolare di un diritto reale di superficie Regole da applicare nel caso di comproprietà Regole da applicare nel caso di multiproprietà I soggetti passivi non titolari di un diritto reale Il caso del concessionario di area demaniale I contratti di leasing Come si calcola la base imponibile della TARI

5 Quali sono le modalità di calcolo della TARI Riduzioni, esenzioni ed esclusioni Occupazioni temporanee Dichiarazione Termini entro i quali deve essere effettuato il pagamento della TARI Accertamento e riscossione Ravvedimento operoso e sanzioni Deducibilità della TARI QUESITI E RISPOSTE LA COMPONENTE IUC RELATIVA ALLA PRESTAZIONE DI SERVIZI INDIVISIBILI (TASI) Premessa La componente IUC relativa alla prestazione di servizi indivisibili (TASI) I Servizi indivisibili La TASI in pillole Qual è il soggetto attivo della TASI Qual è il presupposto della TASI L'oggetto della TASI Il concetto di bene immobile I beni immobili oggetto della TASI I fabbricati I fabbricati rurali Gli immobili strumentali e gli immobili merce Le aree fabbricabili Terreni agricoli Il soggetto passivo della TASI Il soggetto passivo titolare del diritto di proprietà Il soggetto passivo non residente in Italia o di nazionalità non italiana Il soggetto passivo titolare di un diritto reale di usufrutto Il soggetto passivo titolare di un diritto reale di abitazione Il coniuge superstite Il soggetto passivo titolare di un diritto reale di enfiteusi Il soggetto passivo titolare di un diritto reale di superficie Il diritto di abitazione per la casa assegnata dal giudice Regole da applicare nel caso di comproprietà Regole da applicare nel caso di multiproprietà I soggetti passivi non titolari di un diritto reale Il caso del concessionario di area demaniale I contratti di leasing

6 Come si calcola la base imponibile della TASI Le aliquote Quali sono le modalità di calcolo della TASI Riduzioni, esenzioni ed esclusioni L inquilino Dichiarazione Modalità di versamento delle rate TASI Termini entro i quali deve essere effettuato il pagamento della TASI Ravvedimento operoso e sanzioni Deducibilità della TASI Ripartizione TASI tra soggetto occupante e possessore TASI solo su Abitazione Principale e Pertinenze APPENDICE LA RIFORMA DELLA FISCALITÀ LOCALE IMMOBILIARE DAL NORMATIVA E PRASSI ALLEGATI COEFFICIENTI PER I FABBRICATI D QUADRO GENERALE DELLE CATEGORIE PER GLI IMMOBILI A DESTINAZIONE ORDINARIA QUADRO GENERALE DELLE CATEGORIE PER GLI IMMOBILI A DESTINAZIONE SPECIALE QUADRO GENERALE DELLE CATEGORIE PER GLI IMMOBILI A DESTINAZIONE PARTICOLARE