IMPOSTE DIRETTE: : NUOVE DETRAZIONI D IMPOSTA D IL RISPARMIO ENERGETICO

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Leonora Agostini
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1 IMPOSTE DIRETTE: : NUOVE DETRAZIONI D IMPOSTA D PER IL RISPARMIO ENERGETICO Normativa: Art. 1, commi da 344 a 349 della Legge n. 296 del 27 dicembre 2006 (finanziaria 2007); Decreti Ministeriali attuativi del 19 febbraio 2007.

2 SOGGETTI INTERESSATI PERSONE FISICHE, ENTI, SOGGETTI NON TITOLARI DI REDDITO DI IMPRESA; TITOLARI DI REDDITO DI IMPRESA (ditte individuali, S.n.c., S.r.l. ecc,) che sostengono spese su edifici esistenti posseduti o detenuti. TERMINE DEGLI INTERVENTI Spese sostenute entro il 31/12/2007: per i soggetti non titolari di reddito di impresa si applica il principio di cassa (spese pagate); per i titolari di reddito di impresa si applica il principio di competenza.

TERMINE DEGLI INTERVENTI Spese sostenute entro il 31/12/2007: per i soggetti non titolari di reddito di impresa si

3 Tipologie degli interventi agevolabili: 1. Riqualificazione energetica di edifici esistenti; 2. Interventi su strutture opache verticali e/o finestre comprensive di infissi; 3. Installazione di pannelli solari per produzione di acqua calda; 4. Sostituzione di impianti di climatizzazione invernali con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione.

Installazione di pannelli solari per produzione di acqua calda; 4.

4 1 Riqualificazione energetica di edifici esistenti In che cosa consiste: interventi che conseguono un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20% rispetto ai valori riportati nelle tabelle (allegato C) del decreto attuativo 19/2/07; Alcuni esempi: fornitura e messa in opera di materiale coibente per il miglioramento delle caratteristiche termiche delle strutture esistenti; demolizione e ricostruzione dell elemento costruttivo. Importo detrazione: 55% delle spese sostenute, con un massimale di Euro. Detrazione ripartita in 3 quote annuali di pari entità.

esempi: fornitura e messa in opera di materiale coibente per il miglioramento delle caratteristiche termiche delle strutture esistenti; demolizione e

5 2 Interventi riguardanti strutture opache verticali e finestre comprensive di infissi In che cosa consiste: interventi su pareti verticali e/o finestre con infissi, delimitanti il volume riscaldato, verso l esterno e verso vani non riscaldati, che rispettano i requisiti di trasmittanza termica U, di cui alla tabella contenuta nell allegato D del decreto di attuazione. Importo detrazione: 55% della spesa sostenuta, con un massimale di Euro. Detrazione ripartita in 3 quote annuali di pari entità.

rispettano i requisiti di trasmittanza termica U, di cui alla tabella contenuta nell allegato D del decreto di attuazione.

6 3 - Installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda In che cosa consiste: installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali, e per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, case di ricovero e cura, scuole ed università. Importo detrazione: 55% della spesa sostenuta con un massimale di Euro. Detrazione ripartita in 3 quote annuali di pari entità. L asseverazione rilasciata dal tecnico deve specificare il rispetto dei requisiti previsti dal decreto attuativo.

case di ricovero e cura, scuole ed università. Importo detrazione: 55% della spesa sostenuta con un massimale di 60.000 Euro.

7 4 Sostituzione (integrale o parziale) di impianti di climatizzazione invernale. In che cosa consiste: sostituzione di tutto l impianto o di parte di esso, solo con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione. Importo detrazione: 55% della spesa sostenuta con un massimale di Euro. Detrazione ripartita in 3 quote annuali di pari entità.

di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione.

8 4 b Sostituzione (integrale o parziale) di impianti di climatizzazione invernale. Importante: l art. 9, comma 3, del decreto attuativo precisa che rientrano nell ambito di tali interventi anche la trasformazione degli impianti individuali autonomi in impianto di climatizzazione invernale centralizzato con contabilizzazione del calore e le trasformazioni degli impianti centralizzati per rendere applicabile la contabilizzazione del calore. E invece escluso dall agevolazione il passaggio da impianto di climatizzazione invernale centralizzato, ad impianti individuali autonomi.

autonomi in impianto di climatizzazione invernale centralizzato con contabilizzazione del calore e le trasformazioni degli impianti

9 Precisazione Le agevolazioni sono in forma di detrazione fiscale, cioè corrispondono ad una riduzione dell imposta lorda, in tre quote annuali di pari importo, entro i limiti massimi differenziati per ciascuna tipologia di prestazione. Esempio: spesa sostenuta entro il 31/12/2007 per riqualificazione energetica di edifici esistenti per l importo di Euro Il 55% è pari ad Euro Limite massimo : 3 anni = Euro ,33. Tale importo va scomputato dall imposta lorda risultante dalla dichiarazione redditi del contribuente. In presenza di un imposta lorda inferiore, la detrazione potrà avvenire solo fino a concorrenza della stessa e la somma in eccesso non è riportabile in diminuzione dell imposta lorda in annualità successive.

Il 55% è pari ad Euro 110.000. Limite massimo 100.000 : 3 anni = Euro 33.333,33. Tale importo va scomputato dall imposta lorda risultante dalla dichiarazione redditi del contribuente.

10 ADEMPIMENTI 1 1. Rivolgersi ad impiantisti abilitati; 2. Tramite questi impiantisti, rivolgersi ad un tecnico abilitato (ingegnere, architetto, perito industriale); 3. Predisporre la documentazione tecnica prevista dal D.M. 19/02/2007 e cioè:

abilitato (ingegnere, architetto, perito industriale); 3.

11 DOCUMENTAZIONE a) Asseverazione di un tecnico abilitato che attesti la rispondenza dell intervento effettuato ai requisiti richiesti (allegati C e D del D.M. 19/02/2007); b) Attestato di certificazione energetica o di qualificazione energetica; c) Compilazione della scheda informativa relativa agli interventi realizzati, come da schema allegato E al D.M. 19/02/2007; d) Pagamento effettuato entro il 31/12/2007, mediante bonifico bancario o postale con medesime modalità già previste per il 36%, (per non titolari di reddito di impresa) non sono previste specifiche modalità di pagamento per titolari di reddito di impresa.

19/02/2007); b) Attestato di certificazione energetica o di qualificazione energetica; c) Compilazione della scheda informativa relativa agli interventi

12 ADEMPIMENTI 2 INVIARE ENTRO 60 GG DAL TERMINE DEI LAVORI, e COMUNQUE NON OLTRE IL 29 FEBBRAIO 2008 (per soggetti con periodo d imposta coincidente con l anno solare), LA DOCUMENTAZIONE : (SCHEDA INFORMATIVA, CERTIFICAZIONE (QUALIFICAZIONE) ENERGETICA), A: ENEA, Dipartimento ambiente, cambiamenti globali e sviluppo sostenibile Via Anguillarese n Santa Maria di Galeria (Roma) modalità invio: in via telematica attraverso il sito internet: tramite lettera raccomandata all indirizzo sopra riportato, specificando : Finanziaria 2007 riqualificazione energetica

cambiamenti globali e sviluppo sostenibile Via Anguillarese n.

13 ADEMPIMENTI 3: Conservare la documentazione ed esibirla a richiesta: Asseverazione del tecnico; Ricevute di spedizione ad Enea; Fatture e ricevute fiscali; Copie dei bonifici. Se necessarie: copia delibera assemblea di condominio; consenso del proprietario all esecuzione dei lavori se beneficiario è il detentore.

14 Cumulabilità : In ordine alla medesima tipologia di intervento, la detrazione in esame NON E CUMULABILE con altre agevolazioni fiscali previste da leggi nazionali (ad es. 36% o altre agevolazioni nazionali). L agevolazione è compatibile con eventuali specifici incentivi disposti da Regioni, Province e Comuni ed anche con la richiesta di titoli di efficienza energetica di cui al DM 24 luglio 2004.

15 ALTRI INCENTIVI SOSTITUZIONE DI FRIGORIFERI: è prevista una agevolazione per la sostituzione di frigoriferi, congelatori e loro combinazioni con analoghi apparecchi di classe energetica non inferiore ad A+. L agevolazione anche in questo caso consiste nella detrazione dall imposta lorda di una somma pari al 20% degli importi rimasti a carico del contribuente, fruibile in unica rata, con un massimo di Euro 200 per ciascun apparecchio.

L agevolazione anche in questo caso consiste nella detrazione dall imposta lorda di una somma pari al 20%

16 ALTRI INCENTIVI ACQUISTO DI MOTORI AD ELEVATA EFFICIENZA E DI INVERTER E prevista una detrazione del 20% dall imposta lorda, per l acquisto e installazione di motori ad elevata efficienza di potenza elettrica e di inverter, effettuati entro il 31/12/2007. (valore massimo detrazione Euro per motore, fruibile in un unica rata) Poiché gli importi massimi di spesa ammissibile sono differenziati per ciascuna tipologia di spesa, va fatto riferimento alle tabelle di cui agli art. 3 e 6 del decreto attuativo. - Devono essere rispettate le caratteristiche tecniche e le modalità attuative dell agevolazione previste dal decreto att. 19/02/2007. I soggetti interessati coincidono con quelli individuati ai fini della detrazione per la riqualificazione energetica. L agevolazione spetta esclusivamente all utilizzatore finale per motori o inverte utilizzati nel territorio nazionale. Precisazione: per inverter si intendono gli apparecchi applicati ai motori elettrici a corrente alternata basati sul principio di variazione della frequenza e della tensione di alimentazione.

500 Euro per motore, fruibile in un unica rata) Poiché gli importi massimi di spesa ammissibile sono differenziati per ciascuna tipologia di spesa, va fatto riferimento alle tabelle di cui agli art.

17 Procedura di accesso all agevolazione Conservazione ed esibizione a richiesta, delle fatture, con l indicazione della potenza e codici identificativi del motore; Certificato del produttore (per motori ad elevata efficienza); Compilazione scheda raccolta dati (allegati B e C del decreto attuativo); Invio della scheda all ENEA. LA DOCUMENTAZIONE DEVE ESSERE INVIATA ENTRO IL 29 FEBBRAIO 2008 (PER I SOGGETTI CON PERIODO D IMPOSTA COINCIDENTE CON L ANNO SOLARE); ENTRO 60 GG DALLA CHIUSURA DEL PERIODO D IMPOSTA IN CORSO AL 31/12/2007 (PER I SOGGETTI CON PERIODO DI IMPOSTA NON COINCIDENTE CON L ANNO SOLARE).

18 Cumulabilità La detrazione in esame NON E COMULABILE con altre agevolazioni fiscali previste da leggi nazionali (ad es. 36% o altre agevolazioni nazionali). Il divieto di cumulo non opera per altre agevolazioni, ad esempio finanziarie, oppure per agevolazioni fiscali previste da leggi diverse da quelle nazionali. L agevolazione è compatibile con eventuali specifici incentivi disposti da Regioni, Province e Comuni ed anche con la richiesta di titoli di efficienza energetica di cui al DM 24 luglio 2004.

Il divieto di cumulo non opera per altre agevolazioni, ad esempio finanziarie, oppure per agevolazioni fiscali previste da

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