INDICE-SOMMARIO CAPITOLO I IL DIRITTO TRIBUTARIO

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1 INDICE-SOMMARIO CAPITOLO I IL DIRITTO TRIBUTARIO 1. L oggetto del diritto tributario ed i rapporti con gli altri rami dell ordinamento Segue: i rapporti con la scienza delle finanze... 3 Note bibliografiche... 4 CAPITOLO II LE ENTRATE TRIBUTARIE 1. Entrate pubbliche ed entrate tributarie Le imposte I monopoli fiscali Le tasse e la loro distinzione dalle imposte Le tasse che si collegano all esercizio di pubbliche funzioni Le tasse dovute a fronte dell erogazione di servizi pubblici (rilievi critici) I contributi aventi natura tributaria Segue: i contributi non aventi natura tributaria. Il fenomeno della parafiscalità Considerazioni conclusive sulla categoria delle entrate tributarie Note bibliografiche CAPITOLO III I PRINCIPI FONDAMENTALI Le norme dell ordinamento interno 1.1. Il principio di riserva di legge (art. 23 Cost.): genesi e ratio La sfera di operatività della riserva di legge La nozione di prestazioni patrimoniali imposte La natura (relativa) della riserva di legge ed i conseguenti riflessi sul piano della disciplina... 45

2 VIII MANUALE DI DIRITTO TRIBUTARIO 2.1. Il principio di capacità contributiva (art. 53, comma 1, Cost.): le principali tesi in materia Critica delle tesi esposte Ricostruzione del concetto giuridico di capacità contributiva e dei suoi profili essenziali (conseguenti limiti alla potestà legislativa in materia impositiva) Capacità contributiva e inflazione Il diritto dello Stato-comunità alla percezione dei tributi ed il correlativo interesse fiscale Il principio di progressività (art. 53, comma 2, Cost.) Altre norme costituzionali rilevanti in materia tributaria Le disposizioni dello Statuto dei diritti del contribuente concernenti la produzione delle norme tributarie. In particolare: a) Il principio di fissità Segue: b) i limiti in tema di efficacia temporale delle norme tributarie e di adozione di norme interpretative Segue: c) i limiti in tema di utilizzo del decreto legge Note bibliografiche I Le norme dell ordinamento comunitario 6.1. I principi generali e le disposizioni direttamente incidenti sui singoli sistemi tributari Gli aiuti di Stato incompatibili con il mercato comune Il divieto di discriminazione, la libertà di stabilimento, il principio di proporzionalità e la tutela dell affidamento nella giurisprudenza della Corte di Giustizia. 79 Note bibliografiche CAPITOLO IV LE FONTI DI PRODUZIONE DELLE NORME TRIBUTARIE La tipologia 1.1. Le fonti statali: a) le leggi ordinarie e le fonti equiparate Segue: b) i regolamenti Le fonti regionali, comunali e provinciali: il processo evolutivo e le recenti tendenze a favore del cosiddetto federalismo fiscale Segue: la disciplina introdotta dalla legge costituzionale n. 3 del Le fonti comunitarie Note bibliografiche I L applicazione 5.1. L interpretazione: cenni alle tesi sostenute nel passato I problemi attuali

3 INDICE-SOMMARIO IX 5.3. Le circolari L analogia Note bibliografiche II L efficacia 7. L efficacia nel tempo L efficacia nello spazio Note bibliografiche CAPITOLO V LA NATURA DELLA NORMA IMPOSITIVA 1. La teoria dichiarativa e la teoria costitutiva Le argomentazioni a favore della teoria dichiarativa Le argomentazioni a favore della teoria costitutiva: loro confutazione Le altre tesi Conclusioni Note bibliografiche CAPITOLO VI LA FATTISPECIE IMPOSITIVA Gli elementi costitutivi 1. Presupposto e base imponibile Rilevanza di tali elementi ai fini della distinzione tra: a) imposte dirette ed indirette Segue: b) imposte personali e reali Ulteriori distinzioni tra fattispecie impositive Esenzioni ed esclusioni Note bibliografiche I Gli effetti 6. L obbligazione d imposta e la sua autonomia rispetto alle situazioni giuridiche accessorie Il contenuto proprio di tale obbligazione L unicità del presupposto e l unicità dell obbligazione L entità della prestazione oggetto dell obbligazione

4 X MANUALE DI DIRITTO TRIBUTARIO 10. Modalità di estinzione dell obbligazione Note bibliografiche II I soggetti 11. I soggetti attivi L organizzazione dell amministrazione finanziaria I soggetti passivi Il contribuente di diritto e il contribuente di fatto: la traslazione dell onere impositivo Il sostituto d imposta (ed il suo inserimento tra i soggetti passivi alla stregua della tesi prevalente) Critica di tale tesi con riferimento alle ipotesi di: a) ritenute alla fonte a titolo di acconto Segue: b) ritenute alla fonte a titolo d imposta Lineamenti ricostruttivi dell istituto Osservazioni conclusive Il responsabile d imposta Le fattispecie normative: distinzioni al riguardo Il titolo giustificativo dell obbligazione del responsabile d imposta Limiti di costituzionalità dell istituto Precisazioni conclusive La solidarietà La teoria della «supersolidarietà tributaria» Le successive posizioni dottrinali e giurisprudenziali: loro inconvenienti Considerazioni critiche e ricostruttive Conclusioni La capacità giuridica La capacità d agire Il domicilio fiscale La successione a titolo di imposta Note bibliografiche CAPITOLO VII L ATTUAZIONE DEL RAPPORTO OBBLIGATORIO D IMPOSTA L inquadramento 1. Determinazione dell imponibile, liquidazione dell imposta e adempimento della prestazione Varietà dei moduli attuativi e dei relativi atti Note bibliografiche

5 INDICE-SOMMARIO XI I I principi 3.1. L attività amministrativa partecipata: cenni generali Segue: le fattispecie L autotutela dell ente impositore L elusione Note bibliografiche CAPITOLO VIII LA DETERMINAZIONE DELL IMPONIBILE E LA LIQUIDAZIONE DELL IMPOSTA. I CONTROLLI Articolazione, funzione ed effetti della procedura di accertamento e dei relativi atti 1. Gli schemi I profili funzionali, oggettivi ed effettuali Segue Considerazioni conclusive Note bibliografiche I Gli obblighi formali e strumentali. La dichiarazione tributaria 5. Gli obblighi contabili e documentali La disciplina della dichiarazione Gli effetti e la natura della dichiarazione Segue La modifica della dichiarazione Note bibliografiche II I controlli in tema di determinazione dell imponibile e di liquidazione dell imposta 10. Criteri e modalità Soggetti e strumenti Il quadro dei poteri istruttori: a) in materia di imposte sui redditi e di imposta sul valore aggiunto Segue: b) in materia di imposte di registro, ipotecarie e catastali Segue: c) in materia di imposte di fabbricazione e doganali In particolare, la disciplina dei poteri di accesso, ispezione e verifica L illegittimo esercizio dei poteri istruttori ed i mezzi di tutela Gli esiti del controllo Note bibliografiche

6 XII MANUALE DI DIRITTO TRIBUTARIO V Le procedure e gli atti di accertamento 16. L avviso di accertamento in materia di imposte sui redditi: la disciplina ed il contenuto Il controllo cartolare della dichiarazione: la rettifica di essa mediante l iscrizione a ruolo (artt. 36-bis, 36-ter) L accertamento in rettifica: metodi (o sistemi) e principi dell accertamento L accertamento analitico e l accertamento sintetico Le caratteristiche dell accertamento sintetico. In particolare, il redditometro L accertamento contabile e l accertamento extracontabile Segue. L accertamento sulla base di coefficienti presuntivi, parametri e studi di settore del reddito d impresa e di lavoro autonomo L accertamento d ufficio L accertamento integrativo e modificativo L accertamento parziale La collaborazione dei Comuni all accertamento Accertamento catastale: rinvio Presupposti, requisiti e vizi dell avviso di accertamento. In specie, l obbligo di motivazione L accertamento con adesione del contribuente (o concordato) L accertamento in materia di imposta sul valore aggiunto L accertamento in materia di imposte indirette sui trasferimenti L accertamento in materia di imposte di fabbricazione e di consumo L accertamento in materia di imposte doganali L accertamento in materia di tributi locali Natura ed effetti dell avviso di accertamento. Il potere di rettifica, di rinnovazione e di annullamento Note bibliografiche Sezione V Gli atti di liquidazione 35. L autonomia della fase di determinazione dell imposta e l avviso di liquidazione. Natura ed effetti di tale atto Note bibliografiche CAPITOLO IX LA RISCOSSIONE E I RIMBORSI DELL IMPOSTA L adempimento spontaneo delle prestazioni tributarie 1. Le modalità di riscossione delle imposte. Profili storico-evolutivi La riscossione delle imposte sui redditi: a) la ritenuta diretta Segue: b) i versamenti diretti

7 INDICE-SOMMARIO XIII 4. Segue: c) l iscrizione a ruolo L efficacia e la natura del ruolo Le modalità di riscossione delle imposte indirette Note bibliografiche I La riscossione coattiva 7. L esecuzione forzata in base al ruolo nel quadro dei poteri di autotutela esecutiva della p.a L efficacia soggettiva del ruolo quale titolo esecutivo Il processo esecutivo in base al ruolo Note bibliografiche II Le garanzie del credito d imposta 10. Il privilegio. Cenni generali I privilegi in materia di imposte dirette I privilegi in materia di IVA, di imposte indirette sui trasferimenti e di tributi locali Gli altri strumenti di garanzia Note bibliografiche V I rimborsi e la cessione del credito d imposta 14. Molteplicità di cause e unicità dell istituto Le procedure La cessione dei crediti d imposta e la compensazione Note bibliografiche CAPITOLO X LE SANZIONI Le sanzioni amministrative 1. Le sanzioni tributarie Il sistema punitivo in materia tributaria: illecito penale ed illecito amministrativo L evoluzione della disciplina positiva: dalla legge 7 gennaio 1929, n. 4 alla riforma del 1997 (decreti legislativi nn. 471, 472, 473) e al decreto legge n. 269 del Le fonti normative

8 XIV MANUALE DI DIRITTO TRIBUTARIO 5. La disciplina positiva: a) imputabilità, elemento soggettivo e responsabilità solidale per il pagamento della sanzione Segue: b) il concorso di persone e la figura dell autore mediato Segue: c) la determinazione della misura della sanzione Segue: d) il ravvedimento operoso, il procedimento di irrogazione della sanzione ed il principio di specialità Cenni alla nuova disciplina di parte speciale: a) le violazioni in tema di imposte sui redditi ed IVA Segue: b) le violazioni inerenti all imposta di registro Note bibliografiche I Le sanzioni penali 11. Le scelte di politica criminale e di tecnica legislativa in materia penale tributaria Il problema della natura «meramente sanzionatoria» del diritto penale tributario L individuazione del bene giuridico protetto Le norme penaltributarie «speciali» e quelle «eccezionali» Il quadro generale delle incriminazioni Considerazioni introduttive sulle specifiche fattispecie di reato I reati in materia di imposte dirette ed IVA I delitti in materia di dichiarazione: le ipotesi fraudolente Segue: i delitti di infedele e omessa dichiarazione I delitti in materia di documenti Il delitto di sottrazione fraudolenta al pagamento del debito tributario I delitti di omesso versamento e di indebita compensazione I reati di contrabbando I reati in materia di oli minerali Note bibliografiche Indice analitico