su un imponibile di 1000, l aliquota media risulta pari a 0.3; su un imponibile di 3000, l imposta risulta pari a 0.5.

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1 Corso di diploma in Commercio estero Sistemi fiscali comparati a.a. 2002/03 Esercitazione finale Prof. Ernesto Longobardi 1. Sia data un imposta sul reddito tale che: su un imponibile di 1000, l aliquota media risulta pari a 0.3; su un imponibile di 3000, l imposta risulta pari a 0.5. Calcolare: (a) l aliquota marginale quando il reddito passa da 1000 a 3000 (b) l imposta risulta progressiva proporzionale regressiva 2. Nel periodo t un contribuente paga un imposta sul reddito pari a 20. Nel successivo periodo t + 1 il reddito è pari a 300 e l imposta pagata è 60. L aliquota marginale sull incremento di reddito dal periodo t al periodo t + 1 risulta del 40%. (a) Il reddito del periodo t (b) l imposta risulta progressiva proporzionale regressiva 3. Un imposta personale e progressiva ha la seguente struttura di aliquote per scaglioni: sino a % oltre % (a) l aliquota media su un reddito di 2500 (b) l aliquota marginale quando il reddito passa da 1900 a 2100 (c) l aliquota marginale ai limiti inferiori del terzo scaglione 4. La Tabella 1 riporta la tavola intersettoriale di un sistema economico a due settori. In relazione ai valori numerici riportati nella Tabella 2, si calcoli: (a) La base imponibile complessiva di un imposta sul valore aggiunto del tipo di quella adottata in Europa

2 Longobardi Esercitazione SFC 2 Tabella 1 p 1 q 11 p 1 q 12 c 1 i 1 p 2 q 21 p 2 q 22 c 2 i 2 v 1 v 2 p 1 q 1 p 2 q 2 (b) Il gettito di un imposta sul valore aggiunto tipo prodotto lordo con aliquota del 20% (c) Il PIL (d) Il gettito di un imposta sul reddito prodotto con aliquota del 20% (e) Il valore aggiunto del primo settore Tabella All inizio del periodo di imposta un contribuente possiede un patrimonio di 150. Durante il periodo di imposta: percepisce un reddito di impresa di 80; matura una minusvalenza di 40 riceve una donazione di 30 al termine del periodo il suo patrimonio netto è pari a 180 Calcolare il consumo effettuato dal contribuente nel periodo. 6. Siano date: l aliquota dell imposta sulle società, t g = 0.34 l aliquota marginale (ponderata) dell imposta personale t p = 0.40 Calcolare l aliquota complessiva sui profitti prima dell imposta nell ipotesi di un credito d imposta del 50% e nel caso venga distribuita una percentuale dei profitti (d) pari al 60%. 7. Consideriamo l unità marginale dell investimento in equilibrio. L investimento viene effettuato al tempo 0, ma entra in funzione e comincia ad essere ammortizzato al tempo 1. Valgano le seguenti ipotesi: in assenza di imposte il costo di tale unità (c k ) è pari a 1 euro; in termini economici l investimento deperisce in due anni con i seguenti coefficienti: A 1 = 0.76, A 2 = 0.24; si introduce un imposta sul reddito di impresa con aliquota del 20%;

3 Longobardi Esercitazione SFC 3 l imposta ammette in deduzione immediata, per cassa, la spesa per investimento al tempo 0; l investimento è finanziato con capitale di terzi e l imposta ammette piena deducibilità degli interessi passivi; il tasso di interesse è pari al 20% (a) il valore attuale degli ammortamenti economici (δ) (si approssimi al primo decimale) (b) il valore attuale della remunerazione del capitale (ϕ) (c) il costo del capitale dopo l introduzione dell imposta (d) l imposta risulta distorsiva? (e) gli investimenti aumenteranno, diminuiranno o resteranno costanti? 8. In due paesi, A e B, sono in vigore le due seguenti strutture di imposta personale sul reddito: Struttura dell imposta nel paese A: sino a % oltre % Struttura dell imposta nel paese B: sino a % oltre % Entrambi i paesi tassano i residenti sul reddito mondiale e i non residenti sul reddito prodotto nel proprio territorio. In un determinato periodo di imposta un contribuente, residente nel paese A, ha percepito un reddito complessivo di 3000, di cui 2000 prodotti nel paese A e 1000 nel paese B. Calcolare il credito di imposta sui redditi prodotti all estero, riconosciuto al contribuente nel proprio paese di residenza, qualora quest ultimo applichi la regola prevista in Italia dall art. 15 del T.U.I.R. 9. Si considerino le seguenti ipotesi: In un paese piccolo, isolato dal mercato internazionale dei capitali, il tasso di interesse di equilibrio risulta del 5%. La domanda di capitale (K) da parte delle imprese di quel paese è data da: r = (12/100) (1/200)K dove r è il tasso di interesse. L offerta mondiale di risparmio risulta infinitamente elastica al tasso r = 2%.

4 Longobardi Esercitazione SFC 4 Il paese si apre al mercato internazionale dei capitali. Il tasso di interesse si adegua al 2%. Nel nuovo equilibrio l offerta il risparmio impiegato nel paese proviene in parte dai risparmiatori nazionali e in parte dagli investitori esteri. In relazione alla situazione di apertura al mercato internazionale, si risponda alle seguenti domande: (a) Quale sarà l ammontare di capitale K impiegato nel paese? (b) Qualora il paese considerato introduca un imposta del 50% sugli interessi in base al principio della fonte, quale sarà il nuovo tasso di interesse lordo corrisposto all interno? (c) Di quanto si ridurrà il capitale complessivamente investito nel paese? (d) Di quanto si ridurrà il surplus dei risparmiatori nazionali? 10. Si riporti sinteticamente il contenuto della direttiva sulle società madri e figlie del Si riporti sinteticamente il contenuto della direttiva sul risparmio approvata il 3 giugno Indicare se le seguenti affermazioni sono vere o false. (a) Nel 1975 si fu approvata una direttiva comunitaria sull armonizzazione dell imposta sulle società che prevedeva un credito di imposta compreso tra il 45% e il 55%. (b) Il secondo comma dell art. 53 della Costituzione della Repubblica italiana prescrive che il prelievo tributario complessivo sia distribuito in modo tale che l aliquota media sul reddito di ogni individuo sia crescente al crescere del reddito. (c) Un imposta si dice progressiva se l aliquota marginale cresce al crescere della base imponibile (d) Un imposta proporzionale sul consumo risulta progressiva rispetto al reddito se il consumo cresce al crescere del reddito (e) La scelta del reddito entrata come base imponibile dell imposta personale sul reddito implica che sia tassata la somma tra consumo effettivo e variazione del patrimonio (f) Il sistema classico risulterebbe neutrale rispetto alla scelta relativa alla distribuzione di utili nel caso limite in cui i profitti non distribuiti si riflettessero esattamente in un aumento del valore delle azioni e l imposta sul reddito dei soci colpisse il reddito entrata

5 Longobardi Esercitazione SFC 5 (g) Nel caso prefigurato dalla domanda precedente subirebbero doppia imposizione sia i profitti distribuiti sia i profitti non distribuiti (h) In presenza di CIN l allocazione internazionale del risparmio è ottima (i) Se il reddito consumo è eguale al reddito entrata il valore del patrimonio diminuisce (j) I redditi prodotti in forma associata comprendono i redditi prodotti in Italia da società di persone non residenti (k) L imposta personale sul reddito colpisce i soggetti non residenti nello stato italiano in base al principio della residenza (tassazione del reddito mondiale). (l) La CEN è realizzata dal principio della fonte. (m) La base imponibile dell Irpeg è il vero profitto economico delle imprese