Il sistema tributario. Alcune considerazioni introduttive

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1 Il sistema tributario. Alcune considerazioni introduttive

2 Tipologia di entrate Entrate fiscali = entrate tributarie e contributi sociali Imposte, tasse, contributi speciali, monopoli fiscali Entrate totali = entrate fiscali e non fiscali ( proventi da vendita beni e servizi, alienazione patrimonio)

3 Finalità del sistema tributario Finalità - allocative - sia in via diretta (ie imposte pigoviane) - sia ai fini di reperimento di gettito - redistributive - (stabilizzazione, crescita)

4 I criteri principali nella definizione Efficienza del sistema tributario (1) - allocativa: minimizzazione dell eccesso di pressione - accenni su vie alternative per minimizzare l eccesso di pressione - amministrativa (in senso lato): minimizzazione dei costi di amministrazione e di adempimento Equità nella ripartizione del gettito - il principio del beneficio o della controprestazione - criterio globale - ascendenze nella teoria contrattualistica - le difficoltà di calcolare i benefici individuali - la sottovalutazione dell equità nel senso più diffuso del termine: criterio basato sull efficienza?

5 I criteri principali nella definizione del sistema tributario (2) - il principio della capacità contributiva (art. 53) - componente di equità orizzontale (EO) - componente di equità verticale (EV) - principio parziale Capacità contributiva vs. efficienza - possibili contrasti - messa in discussione delle possibili complementarità in precedenza rilevate?

6 Focus sulla capacità contributiva (1) Quale indice di capacità contributiva? 1) Reddito come prodotto (RP) (De Viti de Marco) - RP come corrispettivo della partecipazione ad attività produttive in un dato periodo (convenzionale) di tempo - RP = salari e stipendi + interessi + rendite + profitti - RP = VA nel senso di somma dei redditi prodotti dai diversi fattori della produzione - diversi problemi tecnici, più avanti. - pe come considerare auto-consumo, oneri produzione del reddito. - ma il senso, dovrebbe essere chiaro - si tassano flussi di reddito che si aggiungono allo stock di ricchezza esistente - connessione con contributo dell attività finanziaria alla produzione

7 Focus sulla capacità contributiva (2) 2) Reddito come entrata (RE) (Haig, Simons, anni e Commissione Carter, 1966, Canada) - RE = RP + arricchimenti di origine non produttiva [entrate dovute a successioni, donazioni, incrementi di valore al netto delle minusvalenze eventuali, entrate inaspettate (lotto)] RE = C + var valore W - si tassa ciò che si sarebbe potuto consumare senza ridurre il proprio patrimonio netto, incluse le risorse che gli individui destinano al risparmio, ma che avrebbero potuto consumare (consumo potenziale)

8 Focus sulla capacità contributiva? (3) Aspetti di equità e di efficienza a confronto - reddito prodotto vs. reddito entrata - rispetto all equità - pro e contro della comprehensive base - rispetto all efficienza - ancora, pro e contro della comprehensive base: RE contrasta incentivo a trasformare redditi da capitale in incrementi di valore patrimoniale (ie zero coupon)

9 Focus sulla capacità contributiva (4) Esempio relativo all abitazione di proprietà (per saperne di più Baldini, 2010) - nel RP non si immetterebbe la rendita imputata dell abitazione in cui si abita che si metterebbe in RE Effetti su efficienza - con RP eccesso di investimento in abitazioni anziché in capitale produttivo (i cui rendimenti sono tassati, seppure in Italia con imposta quasi sempre sostitutiva (superiorità, dunque, su questo piano del RE)

10 Focus sulla capacità contributiva (5) Effetti su equità - EO - mancata immissione di rendita imputata discrimina fra possessori di uguali redditi - EV - se la quota di proprietari è crescente rispetto al reddito disponibile, l esclusione ha effetti negativi su equità verticale (Vickrey, 1993) - al contempo, difficoltà amministrative nella stima dei valori da imputare

11 Focus sulla capacità contributiva? (6) 3) Reddito come consumo (ascendenze in Hobbes) - si è tassati con riferimento a quanto effettivamente si sottrae alla collettività (consumo effettivo, non potenziale) - due accezioni - come consumo (RC) (in senso stretto) (Fisher) - RC = RE - var W - equivalenza con imposta sul reddito che esenta redditi da capitali - come spesa (Kaldor, Meade) - RS = C + USD (successioni e donazioni)

12 Focus sulla capacità contributiva? (7) - questioni di efficienza - apertura dei mercati - semplificazioni negli adempimenti anche se problemi amministrativi di controllo - questioni equitative - consumi fondamentali? E il trattamento della casa? - consumi nel ciclo di vita? - trattamento di favore nei confronti del capitale?

13 Focus sulla capacità contributiva (8) Quale concezione è prevalentemente adottata oggi? - da ideali dell imposta comprehensive del RE a RP ridotto, con elementi di RC (cfr. deduzione risparmio previdenziale) Ancora, altre scelte - reddito effettivo vs. reddito normale - reddito reale vs. monetario In ogni caso, pluralità e liceità di diverse risposte

14 Problemi nella definizione dell EO La questione dei correttivi delle basi imponibili - la discriminazione qualitativa dei redditi (Wagner) - le spese irrinunciabili - le caratteristiche del nucleo familiare - la residenza e le diversità nel potere acquisto fra aree del paese

15 Problemi nella definizione della EV La discriminazione quantitativa e la compatibilità con - la regressività, la proporzionalità e la progressività dell imposta Cenni alle diverse misure di progressività, proporzionalità e regressività - misure locali - l andamento dell aliquota media, dell aliquota marginale e dell elasticità dell imposta - misure globali - confronti, per i diversi gruppi di contribuenti, fra % del reddito preimposta detenuto (rispetto al reddito dell intera collettività) e % delle imposte pagate (rispetto al gettito complessivo)

16 Un cenno al principio del beneficio Anche per il principio del beneficio, indeterminatezza, però, nella scelta - della base imponibile - delle aliquote