SCADENZA LIQUIDAZIONE IVA QUARTO TRIMESTRE E COMUNICAZIONE DATI FATTURA 2 SEMESTRE 2018 AL 28 FEBBRAIO 2019

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1 N Gennaio 2019 Loro sedi Ai gentili clienti SCADENZA LIQUIDAZIONE IVA QUARTO TRIMESTRE E COMUNICAZIONE DATI FATTURA 2 SEMESTRE 2018 AL 28 FEBBRAIO 2019 Ricordiamo che il prossimo 28 Febbraio 2019 scade il termine per l invio telematico della liquidazione periodica IVA dei mesi di Ottobre-Novembre- Dicembre e del quarto trimestre L obbligo della comunicazione liquidazione IVA, è stato introdotto a decorrere dal 1 gennaio 2017, con l inserimento dell articolo 21-bis Dl 78/2010. MODALITA DI ADEMPIMENTO: Per i clienti la cui contabilità è gestita direttamente dal ns. Studio Associato Lo Studio, provvederà ad inviare telematicamente all Agenzia delle Entrate il file XML della comunicazione dati delle fatture emesse e ricevute. Per i clienti che gestiscono internamente la propria contabilità e che intendono usufruire del servizio di invio del ns. studio A tal fine dovranno trasmettere il file XML, per poter importare i dati, in congruo anticipo rispetto alla scadenza del 28 febbraio 2018, entro e non oltre il giorno 8 Febbraio 2019 a mezzo , o, come per le precedenti scadenze il modulo cartaceo allegato alla presente debitamente compilato con copia delle liquidazioni periodiche. Software gratuiti dall Agenzia delle Entrate

2 Ricordiamo che L Agenzia delle Entrate ha reso disponibile il software Ivp17 di compilazione e controllo di comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA. Il software gratuito dell Agenzia delle Entrate è disponibile sul proprio sito, alla sezione Software di compilazione. Il software di compilazione e di controllo Ivp17 consente la compilazione della comunicazione liquidazioni periodiche IVA. L applicazione mediante una serie di domande determina la struttura della comunicazione relativa alla tipologia dell utente e predispone i quadri per la compilazione. Sanzioni ridotte per l omessa comunicazione E stato rivisto il regime sanzionatorio legato ai nuovi obblighi comunicativi dei dati delle liquidazioni periodiche IVA. L omessa, incompleta o infedele comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA, sconta una sanzione amministrativa compresa tra 500 e euro. La sanzione viene ridotta della metà se la trasmissione è effettuata entro i quindici giorni successivi alla scadenza prevista, ovvero se, nel medesimo termine, è effettuata la trasmissione corretta dei dati. (D.L. n. 193/2016). SCADENZA COMUNICAZIONE DATI FATTURE 2 SEMESTRE 2018 AL 28 FEBBRAIO 2019 Ultimo invio del 2018 per lo spesometro, la comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute. Dal 2019, infatti, l adempimento - introdotto nel 2010 ed oggetto di significative modifiche nel corso degli ultimi due anni - andrà in soffitta, lasciando spazio alla fatturazione elettronica obbligatoria. Entro il termine del 28 febbraio 2019), i contribuenti devono fare per l ultima volta i conti con lo spesometro. Tra esoneri soggettivi ed esclusioni oggettive, chi è tenuto all invio? E cosa occorre comunicare? Introdotto dall art. 21, comma 1, D.L. n. 78/2010, e modificato in maniera significativa dal Collegato fiscale 2017, lo spesometro consiste nella trasmissione, in via telematica, all Agenzia delle Entrate, da parte dei soggetti passivi IVA, dei dati relativi a tutte le fatture emesse e ricevute nel trimestre o semestre di riferimento, incluse le bollette doganali, nonché i dati delle relative variazioni, entro l ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre/semestre. Il decreto Dignità ha precisato che i contribuenti che, anche per il 2018, hanno optato per l invio semestrale dello spesometro sono tenuti trasmettere i dati relativi al secondo semestre entro il 28 febbraio 2019.

3 Come già sopra evidenziato, Il 2018 è l ultimo anno per la trasmissione dei dati delle fatture emesse e ricevute dato che, come previsto dalla legge di Bilancio 2018, l invio dello spesometro sarà definitivamente soppresso e, di fatto, sostituito dall introduzione dell obbligo della fatturazione elettronica. Sanzioni Per l omissione, l incompletezza o inesattezza dell adempimento, è prevista la sanzione di 2 euro per ciascuna fattura, entro il limite massimo di euro per ciascun trimestre; la sanzione è ridotta alla metà, entro il limite massimo di 500 euro, se la trasmissione è effettuata entro i quindici giorni successivi alla scadenza ovvero se, nel medesimo termine, è effettuata la trasmissione corretta dei dati; in caso di ripetute violazioni, non è applicabile il cumulo giuridico. Tanto detto, andiamo nel concreto, identificando chi è tenuto ad inviare lo spesometro e quali sono le operazioni da comunicare. Chi deve inviare lo spesometro Sono tenuti ad inviare lo spesometro i soggetti passivi IVA che effettuano operazioni rilevanti ai fini dell imposta. Sono pertanto esclusi da tale adempimento i soggetti in regime forfetario ex art. 1, commi 54-89, legge n. 190/2014 e coloro che dal 2015 si sono avvalsi, ai sensi dell art. 27, commi 1 e 3, D.L. n. 98/2011, del regime dei minimi, i quali non annotano le fatture, non addebitano l imposta in fattura ai propri clienti, non detraggono l IVA sugli acquisti, non la liquidano, né la versano e non sono obbligati a presentare la dichiarazione IVA, oltre ai produttori agricoli assoggettati a regime IVA agevolato. Nello specifico lo spesometro è abrogato per i produttori agricoli che hanno realizzato o, in caso di inizio di attività, prevedono di realizzare, un volume d affari non superiore a euro, e che sono esonerati dal versamento dell IVA e da tutti gli obblighi documentali e contabili dall art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972. I soggetti passivi IVA devono trasmettere telematicamente all Agenzia delle Entrate, con riferimento alle operazioni rilevanti ai fini IVA, i dati di tutte le fatture emesse nel semestre di riferimento, e di quelle ricevute e registrate ai sensi dell art. 25 del decreto IVA, comprese le bollette doganali e le note di variazione. I dati potranno essere inviati esclusivamente in forma analitica. Tuttavia il Collegato fiscale 2018 ha previsto che - in luogo delle singole fatture emesse e ricevute di importo inferiore a 300 euro, registrate cumulativamente - i contribuenti possono trasmettere i dati del documento riepilogativo. Con specifico riferimento a tale possibilità, l Agenzia delle Entrate ha chiarito che, nel caso di trasmissione per riepilogo dei dati delle fatture emesse e ricevute di importo inferiore ad euro 300, registrate cumulativamente, detto importo deve essere considerato comprensivo di IVA.

4 Restano escluse dall obbligo di comunicazione le operazioni che non sono documentate da fatture, qualunque ne sia l imposto. In altri termini, non sono oggetto di comunicazione le operazioni documentate da scontrino o ricevuta fiscale. MODALITA DI ADEMPIMENTO Per i clienti la cui contabilità è gestita direttamente dal ns. Studio Associato Lo Studio, provvederà ad inviare telematicamente all Agenzia delle Entrate il file XML della comunicazione dati delle fatture emesse e ricevute. Per i clienti che gestiscono internamente la propria contabilità e che intendono usufruire del servizio di invio del ns. studio A tal fine dovranno trasmettere il file XML, per poter importare i dati, in congruo anticipo rispetto alla scadenza del 28 febbraio 2019, entro e non oltre il giorno 15 Febbraio 2019 a mezzo . Esterometro dal 2019 L obbligo comunicativo resterà in vigore - anche a seguito dell introduzione dell obbligo della fattura elettronica - per i soggetti passivi operanti con l estero, i quali sono tenuti a trasmettere all Agenzia delle Entrate i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, salvo quelle per le quali è stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche. La trasmissione telematica di tali dati dovrà essere effettuata, vedi ns. circolari 31 e 39/2018, entro l ultimo giorno del mese successivo a quello della data del documento emesso ovvero a quello della data di ricezione del documento comprovante l operazione. Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e approfondimento di Vostro interesse. Cordiali saluti

5 COMUNICAZIONE LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA 4 TRIM SOCIETA' VP1 Periodo di riferimento - Mese / Trimestre VP2 Totale operazioni attive (al netto dell'iva) VP3 Totale operazioni passive (al netto dell'iva) DEBITI CREDITI VP4 Iva vendite esigibile VP5 IVA acquisti detratta VP6 IVA dovuta o a credito VP7 Debito periodo precedente non superiore 25,82 euro VP8 Credito periodo precedente VP9 Credito anno precedente VP10 Versamenti auto UE VP11 Crediti d'imposta

6 VP12 Interessi dovuti per liquidazioni trimestrali VP13 Acconto dovuto VP14 Iva da versare o a credito