ESEMPIO DI RICLASSIFICAZIONE DI UN BILANCIO AL 31/12/200n (partendo dal bilancio contabile)

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1 ESEMPIO DI RICLASSIFICAZIONE DI UN BILANCIO AL 31/12/200n (partendo dal bilancio contabile) CE anno 200n Costi per servizi Ricavi Merci c/acquisti Merci c/vendite Resi su vendite merci Fitti attivi patrimoniali Costi per servizi Abbuoni e sconti attivi su acquisti Energia elettrica Provvigioni attive Canoni di leasing Prodotti c/rimanenze finali Spese per vigilanza Interessi attivi bancari 500 Fitti passivi Plusvalenze su beni strumentali Salari e stipendi Proventi da partecipazioni Oneri sociali Costruzioni interne Accantonamento TFR Interessi attivi da titoli del circolante 500 Ammortamento costi di pubblicità Proventi patrimoniali Ammortamento fabbricati Materie prime c/rimanenze finali Ammortamento macchinari Ammortamento automezzi Svalutazione crediti commerciali Interessi passivi su mutui 800 Spese bancarie 100 Minusvalenza ordinarie Prodotti c/rimanenze iniziali Materie prime c/rimanenze iniziali Imposte dell'esercizio Totale costi d'esercizio Totale ricavi d'esercizio Utile d'esercizio Totale a pareggio Totale a pareggio SP 31/12/200n Attività Passività e PN Fabbricati Fondo svalutazione crediti commerciali Macchinari Fondo ammortamento macchinari Automezzi Fondo ammortamento fabbricati Immobilizzazioni in corso Fondo ammortamento automezzi Costi di pubblicità Fondo manutenzione macchinari Materie prime Debiti verso fornitori Prodotti finiti Cambiali passive Crediti verso clienti Mutui passivi Crediti verso collegate TFR Fatture da emettere Debiti per IVA Banca c/c Debiti verso INPS Cassa contanti Debiti tributari Partecipazioni in imprese collegate Anticipazioni passive Pronti contro termine in valuta Fatture da ricevere Ratei attivi Debiti verso fornitori esteri Risconti attivi Ratei passivi 200 Risconti passivi Capitale sociale Riserva legale Riserva straordinaria Riserva di rivalutazione partecipazioni Utile d'esercizio Totale Totale

2 Ai fini della riclassificazione secondo il bilancio civilistico, si tenga conto delle seguenti ipotesi da riportare nel prospetto di conciliazione: Con riferimento al conto economico: - la voce di costo canoni di leasing si riferisce a canoni di locazione finanziaria sostenuti per lo svolgimento dell attività produttiva; - la voce di costo fitti passivi è classificata come oneri diversi dell attività operativa, nell ambito dell aggregato Costi della produzione, non è classificata come costi per il godimento di beni di terzi ; - la voce di costo spese bancarie è relativa a interessi passivi maturati sulle anticipazioni passive; - le minusvalenze ordinarie si riferiscono alla cessione di immobili destinati all attività produttiva, rientranti nella gestione ordinaria caratteristica dell azienda; - le plusvalenze da beni strumentali si riferiscono alla cessione di immobili civili che sono strumentali all attività caratteristica. Con riferimento allo stato patrimoniale: - della voce crediti verso clienti si ritiene esigibile entro l esercizio successivo l intero importo di euro ; - i crediti verso le società collegate sono ritenuti integralmente esigibili oltre l esercizio successivo; - le anticipazioni passive sono considerate debiti finanziari a breve termine; - la voce debiti verso fornitori esteri è ritenuta esigibile a lungo termine; - i debiti tributari per IVA sono ritenuti esigibili nel lungo termine; - i debiti verso gli enti previdenziali e assistenziali sono integralmente considerati passività consolidate. Sulla base di quanto esposto, i prospetti di raccordo del conto economico e dello stato patrimoniale sono i seguenti:

3 Prospetto di raccordo tra conto economico contabile e conto economico civilistico Denominazione conto Valore contabile Codice di bilancio Aggregato del bilancio d'ex Valore di bilancio Merci c/vendite A) Valore della Produzione Provvigioni attive Ricavi delle vendite e delle prestazioni Resi su vendite merci Prodotti c/rimanenze iniziali Variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione Prodotti c/rimanenze finali e finiti Costruzioni interne Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Fitti attivi patrimoniali Proventi patrimoniali Altri ricavi e proventi con separata indicazione dei contributi Plusvalenza su beni strumentali in conto esercizio TOTALE A Merci c/acquisti B) Costi della produzione 6 Abbuoni e sconti attivi su acquisti Per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci Costi per servizi Energia elettrica Per servizi 8500 Spese per vigilanza Canoni di leasing Per godimento beni di terzi Per il personale Salari e stipendi a Salari e stipendi Oneri sociali b Oneri sociali Accantonamento TFR c Trattamento di fine rapporto Ammortamento costi di pubblicità a Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali Ammortamento fabbricati Ammortamento macchinari b Ammortamento delle immobilizzazioni materiali Ammortamento automezzi Svalutazione crediti commerciali d Svalutazione dei crediti compresi nell'attivo circolante Materie prime c/rimanenze iniziali 2000 Materie prime c/rimanenze finali Fitti passivi Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Minusvalenza ordinarie Oneri diversi di gestione TOTALE B DIFFERENZA A-B C) Proventi e Oneri finanziari Proventi da partecipazioni Proventi da partecipazioni Interessi attivi da titoli c Da titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono

4 partecipazioni Interessi attivi bancari d Proventi diversi dai precedenti 500 Spese bancarie Interessi e altri oneri finanziari -100 Interessi passivi su mutui Interessi e altri oneri finanziari -800 TOTALE C RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE Imposte dell'esercizio Imposte dell'esercizio Utile dell'esercizio 5.000

5 CE ESPOSTO SECONDO IL CODICE CIVILE Conto economico anno 200n A) Valore della produzione 1 Ricavi delle vendite Variazione delle rimanenze di prodotti in lavorazione e finiti Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Altri ricavi e proventi Totale valore della produzione B) Costi della produzione 6 Per materie prime Per servizi Per godimento beni di terzi Per il personale a Salari e stipendi b Oneri sociali c Trattamento di fine rapporto Ammortamenti e svalutazioni a ammortamento delle immobilizzazioni immateriali b ammortamento delle immobilizzazioni materiali d svalutazione dei crediti compresi nell'attivo circolante Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie Oneri diversi di gestione Totale costi della produzione DIFFERENZA A-B C) Proventi e Oneri finanziari 15 Proventi da partecipazioni Altri proventi c da titoli iscritti nell'attivo circolante che non sono partecipazioni 500 d proventi diversi dai precedenti Interessi e oneri finanziari -900 Totale proventi e oneri finanziari Risultato prima della imposte Imposte sul reddito d'esercizio Utile d'esercizio 5.000

6 Prospetto di raccordo tra stato patrimoniale contabile e stato patrimoniale civilistico codice conto Denominazione conto Valore contabile Rettifiche Codice di bilancio Aggregato del bilancio d'ex Valore di bilancio Valore complessivo BI Immobilizzazioni immateriali Costi di pubblicità Costi di ricerca, sviluppo e pubblicità BII Immobilizzazioni materiali Fabbricati Terreni e fabbricati Macchinari Impianti e macchinario Automezzi Attrezzature industriali e commerciali Immobilizzazioni in corso Immobilizzazioni in corso e acconti Fondo ammortamento fabbricati Fondo ammortamento macchinari Fondo ammortamento automezzi BIII Immobilizzazioni finanziarie Partecipazioni in imprese collegate b) Partecipazioni in imprese collegate Crediti verso collegate b) Crediti verso imprese collegate C I Rimanenze Materie prime ) Materie prime, sussidiarie e di consumo Prodotti finiti ) Prodotti finiti e merci CII Crediti verso clienti Crediti verso clienti ) Verso clienti Fatture da emettere ) Verso clienti Fondo svalutazione crediti commerciali Attività finanziarie che non costituiscono CIII immobilizzazioni Pronti contro termine in valuta ) Altri titoli C IV Diponibilità liquide Banca c/c ) Depositi bancari e postali Cassa contanti ) Denaro e valori in cassa D Ratei e risconti Ratei attivi Ratei attivi

7 09.02 Risconti attivi Risconti attivi Totale attività Totale attività A Patrimonio netto Capitale sociale I Capitale sociale Riserva legale IV Riserva legale Riserva straordinaria VII Altre Riserve distintamente indicate Riserva di rivalutazione partecipazioni VII Altre Riserve distintamente indicate Utile d'esercizio IX Utile dell'esercizio B Fondi per rischi e oneri Fondo manutenzione macchinari ) Altri titoli C Trattamento di fine rapporto TFR D Debiti Mutui passivi ) Verso banche esigibili oltre l'ex successivo Anticipazioni passive ) Verso banche esigibili entro l'ex successivo Debiti verso fornitori ) Verso fornitori Cambiali passive ) Rappresentati da titoli di credito esigibili entro l'ex successivo Fatture da ricevere ) Verso fornitori Debiti verso fornitori esteri ) Verso fornitori esigibili oltre l'esercizio successivo Debiti per IVA ) Tributari esigibili entro l'ex successivo Debiti verso INPS ) Verso istituti di previdenza e sicurezza sociale esigibili oltre l'ex successivo Debiti tributari ) Tributari esigibili oltre l'ex successivo E Ratei e risconti Ratei passivi 200 Ratei passivi Risconti passivi Risconti passivi Totale passività + PN Totale passività + PN Il prospetto di raccordo deve riportare complessivamente gli stessi importi del bilancio contabile, al netto delle poste rettificative, quali in fondi ammortamento e i fondi rischi specifici (quali sono tutti i fondi svalutazione). I totali del bilancio civilistico ( euro) non corrispondono pertanto a quelli del bilancio contabile ( euro). Il prospetto previsto dal Codice civile, per questa esemplificazione, è il seguente:

8 SP ESPOSTO SECONDO IL CODICE CIVILE SP al 31/12/200n ATTIVO PASSIVO A) PATRIMONIO NETTO A) CREDITI VERSO I SOCI I Capitale sociale IV Riserva legale B) IMMOBILIZZAZIONI VII Riserva straordinaria I Immobilizzazioni immateriali VII Riserva di rivalutazione partecipazioni ) Costi di R&S e di pubblicità IX Utile d'esercizio II Immobilizzazioni materiali ) Terreni e Fabbricati B) FONDI PER RISCHI E ONERI ) Impianti e macchinario ) Fondo manutenzione macchinari ) Attrezzature industriali e commerciali ) Immobilizzazioni in corso e acconti III Immobilizzazioni finanziarie C) TFR b) Partecipazioni in imprese collegate b) Crediti verso collegate D) DEBITI ) Debiti verso banche C) ATTIVO CIRCOLANTE/CORRENTE Esigibili oltre l'esercizio successivo I Rimanenze Esigibili entro l'esercizio successivo ) Materie prime, sussidiarie e di consumo ) Debiti verso fornitori ) Prodotti finiti e merci Esigibili oltre l'esercizio successivo II Crediti Esigibili entro l'esercizio successivo ) Verso i clienti ) Debiti rappresentati da titoli di credito Esigibili entro l'esercizio successivo III Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni ) Debiti tributari ) Altri titoli Esigibili oltre l'esercizio successivo IV Disponibilità liquide Esigibili entro l'esercizio successivo ) Depositi bancari e postali ) Denaro e valori in cassa ) Debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale Esigibili oltre l'esercizio successivo D) RATEI E RISCONTI Esigibili entro l'esercizio successivo Ratei attivi E) RATEI E RISCONTI Risconti attivi Ratei passivi 200 Risconti passivi TOTALE ATTIVO TOTALE PASSIVITA' E PATRIMONIO NETTO

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