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1 Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e giuslavoristici N Agricoltura: nuovi sgravi in DMAG Come esporre le agevolazioni nella denuncia contributiva A cura di Debhorah Di Rosa Categoria: Previdenza e lavoro Sottocategoria: Agevolazioni Entro il prossimo 31 luglio i datori di lavoro del settore agricolo sono obbligati a trasmettere all INPS, per via telematica, il DMAG relativo agli operai a tempo determinato e indeterminato. La denuncia della manodopera agricola deve contenere tutti gli elementi necessari per il calcolo della contribuzione da versare e per l implementazione della posizione assicurativa dei lavoratori. Nel DMAG devono essere esposti anche i dati utili per usufruire dell esonero contributivo biennale per le nuove assunzioni. In tal caso, nella fase della trasmissione telematica, è prevista una verifica di coerenza tra i dati contenuti nella denuncia e quelli della domanda di ammissione al beneficio. Premessa Scade il prossimo 31 luglio maggio il termine entro il quale i datori di lavoro agricolo sono tenuti a presentare all INPS, per via telematica, la denuncia contributiva trimestrale relativa alla manodopera impiegata nel periodo aprilegiugno La denuncia deve contenere tutti gli elementi necessari per il calcolo della contribuzione da versare e per l implementazione della posizione assicurativa dei lavoratori. Il modello per la trasmissione telematica è stato più volte aggiornato, nel 2015 e nel 2016, per consentire l esposizione degli sgravi recentemente introdotti dal legislatore proprio con riferimento al settore agricolo. 1

2 La denuncia contributiva della manodopera agricola I datori di lavoro del settore agricolo sono tenuti a dichiarare all INPS, con periodicità trimestrale, le retribuzioni corrisposte ai lavoratori occupati con qualifica di operaio, sia a tempo determinato (OTD) che a tempo indeterminato (OTI). La trasmissione avviene, esclusivamente per via telematica, attraverso l apposito canale messo a disposizione sul sito istituzionale dell Istituto, direttamente dalla stessa azienda ovvero per il tramite di: consulenti del lavoro, avvocati o commercialisti; periti agrari, dottori agronomi e forestali; associazioni di categoria. La denuncia contributiva, predisposta in formato XML, è divisa nei seguenti quadri: SEZIONE I (datore di lavoro): - QUADRO A: contiene i dati anagrafici e aziendali del datore di lavoro, il CIDA (codice identificativo azienda) assegnato dall INPS all azienda in sede di prima iscrizione, il Tipo ditta, che definisce l inquadramento contributivo, il tipo manodopera (OTI o OTD), il tipo dichiarazione (principale, di variazione o di sostituzione), l eventuale accentramento e l associazione di categoria di appartenenza dell azienda; - QUADRO B: contenente i dati relativi all eventuale adesione a contratti di allineamento e/o la dichiarazione di emersione; - QUADRO C: in cui sono esposti gli importi a contribuzione differenziata - QUADRO D: nel quale vengono dichiarati la spettanza delle agevolazioni contributive e il rispetto delle norme in materia di collocamento e dei contratti collettivi; SEZIONE II (lavoratore): - QUADRO E: in cui sono dichiarati i dati anagrafici del lavoratore, le retribuzioni e le giornate di lavoro. Le aziende sono obbligate ad anticipare, soltanto agli OTI, le prestazioni per conto dell istituto, portandole a conguaglio con i relativi codici tipo retribuzione (quali ad esempio Malattia (N) donazione sangue (S) Assegno al nucleo familiare (A) Cassa integrazione ordinaria (C) maternità (R); - QUADRO F: che riporta i dati anagrafici e contrattuali relativi al lavoratore dipendente, il settore produttivo cui il lavoratore è addetto, 2

3 l area e il livello di inquadramento, l eventuale indicazione delle dimissioni volontariamente rassegnate. Per il singolo mese vanno indicati: la zona tariffaria (normale, svantaggiata Nord o Sud, montana), in relazione al terreno presso il quale è stata effettuata la prestazione lavorativa, il tipo contratto che definisce eventuali particolarità del rapporto di lavoro o del lavoratore, il tipo retribuzione, la quota TFR, le ore di part-time, la retribuzione erogata. - Lo sgravio biennale 2016 In caso di nuove assunzioni di operai agricoli a tempo indeterminato avvenute a partire dall 1 gennaio 2016, l esonero contributivo, nella misura del 40% dei contributi dovuti all INPS, è riconosciuto nei limiti delle risorse stanziate dalla legge di stabilità, che sono pari a: - 1,6 milioni di euro per l anno 2016; - 8,8 milioni di euro per l anno 2017; - 7,2 milioni di euro per l anno 2018; - 0,8 milioni di euro per l anno I lavoratori devono trovarsi in una delle seguenti condizioni: - non risultare occupati nel corso dell anno 2015, in forza di un contratto di lavoro a tempo indeterminato; - non risultare iscritti negli elenchi nominativi dell anno 2015 per un numero di giornate di lavoro pari o superiore a 250 giornate, in qualità di lavoratori a tempo determinato presso qualsiasi datore di lavoro agricolo. Per accedere all incentivo, il datore di lavoro deve inoltrare all INPS specifica istanza che dovrà essere inviata esclusivamente in via telematica accedendo al modello di comunicazione "ASSUNZIONE OTI 2016" disponibile all interno del "Cassetto previdenziale aziende agricole"_ sezione "Comunicazioni bidirezionale - Invio Comunicazione". L Istituto, effettuati i necessari controlli, in caso di esito positivo, rilascia l apposito codice di autorizzazione (C.A.) denominato E6. Lo sgravio totale per l apprendistato Il datore di lavoro, allo scopo di poter usufruire del beneficio previsto per le assunzioni in apprendistato, dovrà, per il lavoratore agevolato, obbligatoriamente indicare, nel flusso DMAG, oltre ai consueti dati retributivi per lo stesso mese: 3

4 - per il Tipo Retribuzione, il valore "Y"; - nel campo CODAGIO, il valore "E6". La denuncia DMAG contenente l'agevolazione in esame sarà sottoposta, nella fase della trasmissione telematica, ad una verifica di coerenza tra i dati contenuti nella denuncia stessa e quelli della domanda di ammissione al beneficio. Al fine di applicare anche nel settore della contribuzione agricola unificata l incentivo riservato ai contratti di apprendistato stipulati entro il 31 dicembre 2016, a decorrere dal periodo di trasmissione delle dichiarazioni della manodopera agricola modello DMAG è necessario utilizzare i seguenti codici tipo contratto: - 98 primo anno di sgravio - 99 secondo anno di sgravio terzo anno di sgravio. compatibili con il Tipo Manodopera 1 (OTD) e 2 (OTI). Il datore di lavoro deve dichiarare, nella denuncia Dmag, di aver presentato la dovuta dichiarazione de minimis. Assunzione giovani OTD Nel DMAG vanno anche esposti i benefici previsti per l assunzione di giovani di età compresa tra i 18 e i 35 anni, avvenute tra l 1 luglio 2014 e il 30 giugno 2015: l incentivo, della durata di 18 mesi, è pari ad 1/3 della retribuzione lorda imponibile a fini previdenziali. in questo caso l INPS ha attribuito alle aziende ammesse al beneficio il codice di autorizzazione (C.A.) A3. Il datore di lavoro, allo scopo di poter usufruire del beneficio deve obbligatoriamente indicare, nel flusso DMAG relativo al lavoratore agevolato, oltre ai consueti dati retributivi: - nel campo Tipo Retribuzione, il valore Y ; - nel campo CODAGIO, il valore A3. Diverse sono le tempistiche entro cui l azienda matura la quota di beneficio: - per assunzioni a tempo indeterminato (OTI) in unica soluzione, per un valore annuale massimo di 5.000,00, a decorrere dal 4

5 completamento del diciottesimo mese dall assunzione; - per assunzioni a tempo determinato (OTD) da fruire in tre quote: dopo il primo, il secondo e il terzo anno di assunzione. Nel rispetto delle tempistiche stabilite, l azienda potrà usufruire del beneficio indicando nelle denunce contributive, oltre ai consueti dati retributivi, i seguenti dati: per il Tipo Retribuzione, il valore Y; nel campo CODAGIO, a seconda del rapporto di lavoro agevolato e della quota di incentivo richiesta, il valore: - A4 per incentivo OTI; - B1 per prima quota incentivo OTD; - B2 per seconda quota incentivo OTD; - B3 per terza quota incentivo OTD; nel campo della retribuzione, l'importo dell'incentivo spettante. Nell ipotesi in cui il beneficio è stato riconosciuto per l assunzione di un operaio a tempo determinato (OTD), ai fini della fruizione del beneficio il datore di lavoro dovrà, altresì, sottoscrivere la seguente dichiarazione: Il sottoscritto dichiara sotto la propria responsabilità di aver rispettato le condizioni occupazionali minime (102 giornate) di cui all art. 5, comma 3, lett. b), della legge 11 agosto 2014, n 116. La dichiarazione dovrà essere obbligatoriamente contrassegnata nel campo SI ; in mancanza, il sistema non consentirà la fruizione del beneficio - Riproduzione riservata - 5

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