CU 2016 Autonomi: esempi di compilazione. Analogamente allo scorso anno, la Certificazione Unica 2016 servirà per attestare non solo redditi di
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- Matteo Michelangelo Tucci
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1 Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e giuslavoristici N CU 2016 Autonomi: esempi di compilazione Categoria: Previdenza e Lavoro Sottocategoria: Varie Analogamente allo scorso anno, la Certificazione Unica 2016 servirà per attestare non solo redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati, ma anche redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché contributi previdenziali e assistenziali, corrisposti nel corso del periodo d imposta Il Prospetto Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi si riferisce alla corresponsione, nel periodo d imposta 2015, di: redditi di lavoro autonomo di cui all art. 53 del TUIR; redditi diversi di cui all art. 67, comma 1, dello stesso TUIR, cui si sono rese applicabili le disposizioni degli artt. 25 del D.P.R. n. 600 del 29 settembre 1973 e 33, comma 4, del D.P.R. 4 febbraio 1988, n. 42; provvigioni comunque denominate per prestazioni, anche occasionali, inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d affari; provvigioni derivanti da vendita a domicilio di cui all art. 19 del D.Lgs. 31 marzo 1998, n. 114, assoggettate a ritenuta a titolo d imposta, cui si sono rese applicabili le disposizioni contenute nell art. 25-bis del D.P.R. n. 600 del 29 settembre 1973; prestazioni relative a contratti d appalto cui si sono rese applicabili le disposizioni contenute nell art. 25-ter del D.P.R. n. 600 del 29 settembre 1973; indennità corrisposte per la cessazione: 1
2 di rapporti di agenzia; da funzioni notarili; dell attività sportiva quando il rapporto di lavoro è di natura autonoma (lettere d), e), f), dell art. 17, comma 1, del TUIR). Dunque, con il presente elaborato s intende fornire una serie di esempi legati alla Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, al fine di rendere più agevole la compilazione. Premessa In vista della scadenza del 7 marzo 2016, termine entro il quale il sostituto d imposta deve consegnare il modello ordinario all Agenzia delle Entrate, appare opportuno riepilogare con degli esempi pratici le modalità di compilazione della Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. L Agenzia delle Entrate ha avuto modo di chiarire che l invio delle CU 2016 contenenti esclusivamente redditi non dichiarabili mediante il mod. 730 precompilato (es. redditi di lavoro autonomo non occasionale), può avvenire così come per lo scorso anno anche dopo il 7 marzo 2016 senza l applicazione di sanzioni. CERTIFICAZIONE UNICA TERMINE SCADENZA INVIO DATI UTILI PER LA COMPILAZIONE DEL 730 PRECOMPILATO ALTRI DATI (Redditi di lavoro autonomo) 7 MARZO AGOSTO 2016 (ENTRO IL TERMINE PER LA PRESENTAZIONE DEL MODELLO 770) Esempio 1 Il sig. Marasco Antonio è un procacciatore d affari. Nel 2015 gli sono state corrisposte provvigioni per un importo pari a ,00. Provvigioni ,00 Imponibile ,00 Ritenuta 2.300,00 2
3 Esempio 2 Lo scrittore Roberto Cristiano (40 anni) ha percepito nel 2015 diritti d autore dalla Comunicare Srl per un importo pari a ,00. Compenso lordo ,00 Imponibile 75% (età superiore a 35 anni)* ,00 Ritenuta d acconto 20% sulla quota imponibile 2.250,00 Netto da corrispondere ,00 (*) Per età inferiore a 35 anni la ritenuta d acconto si calcola sul 60% del compenso lordo. 3
4 Esempio 3 Il sig. Giuseppe Verdi, Consulente del Lavoro, nel 2015 ha ricevuto dalla società Festyland compensi pari a 2.000,00 per prestazioni professionali. Tali compensi sono al netto del contributo integrativo. Compensi 2.000,00 Contributi (4%) 80,00 Iva 22% (calcolata su euro) 457,60 Ritenuta d acconto 20% sulla quota 400,00 imponibile Netto da corrispondere 2.137,60 ( ) 4
5 Esempio 4 Il sig. Gimondi Alessandro ha percepito nel corso del 2015 compensi per attività sportiva dilettantistica pari a ,00 di cui: 7.500,00 esenti; ,28 assoggettati a ritenuta a titolo d imposta; 6.841,72 assoggettati a ritenuta a titolo d acconto. Trattandosi di compensi per attività sportive dilettantistiche, a seguito della Risoluzione n. 106/2012 devono essere indicati i dati relativi all addizionale comunale. Conseguentemente al fatto che nel punto 1 Causale della sezione Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi è indicato il codice N relativo all esercizio di attività sportive dilettantistiche, deve essere compilata anche la sezione Domicilio fiscale presente nel frontespizio. Tuttavia, il Comune di Trento per il 2015 non ha istituito l addizionale comunale pertanto, nel campo 22 presente nella parte relativa al Domicilio fiscale dovrà essere indicato il codice comune, mentre i campi 15 e 16 della sezione Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi non saranno compilati. TRENTO TN L378 5
6 Il modello verrà così compilato: Esempio 5 All agente monomandatario Festante Giacomo sono state corrisposte nel 2015 provvigioni per un importo pari a ,00 e rimborsate ,00 per spese da questo anticipate per conto della casa mandante. Il contribuente ha operato nell anno 2015 senza avvalersi dell opera di collaboratori/dipendenti. I proventi da provvigioni occasionali subiscono una ritenuta a titolo d acconto pari al 23% sul 50% del reddito percepito. Provvigioni ,00 Spese rimborsate ,00 Ritenuta a titolo d acconto ,00 6
7 Esempio 6 All agente plurimandatario Mercuri Marco sono state corrisposte provvigioni nel 2015 per un importo pari a ,00. Il contribuente nell anno 2015 si è avvalso dell opera di due dipendenti e ha inviato alle case mandanti, mediante raccomandata con ricevuta di ritorno (entro il 31 dicembre 2015), la richiesta per la riduzione al 20% della base imponibile su cui applicare la ritenuta con l aliquota del 23%. Provvigioni ,00 Imponibile ,00 Ritenuta a titolo d acconto 2.300,00 7
8 Esempio 7 La Società Trivelli Srl eroga i seguenti compensi lordi per prestazioni di lavoro autonomo occasionale: ,00 al Sig. Cossi Paolo; di tale compenso, 3.000,00 sono relativi a spese sostenute direttamente dal Sig. Cossi, poi rimborsate dal committente. Sull ammontare dei compensi superiori a 5.000,00 sono stati versati i contributi previdenziali (23,50%) in quanto il contribuente è provvisto di altra cassa previdenziale. Compenso per lavoro autonomo occasionale ,00 Spese a carico del committente 3.000,00 Ritenuta d acconto (20% su compenso lordo) 4.200,00 Contributo previdenziale (23,5% solo sulla parte eccedente i euro) 470,00 (a carico del lavoratore) 940,00 (a carico del datore di lavoro 8
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