S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO

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1 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO Gli obblighi di dichiarazione annuale nel quadro RW degli investimenti detenuti all estero e delle attività estere di natura finanziaria, nonché il pagamento di IVIE e IVAFE Sandro Botticelli Commissione Diritto Tributario Nazionale Milano 14 maggio 2014 Auditorium San Fedele

2 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO Possesso di un immobile/attività finanziaria: criticità e cosa cambia da 2012 a 2013 Bisogna tener conto delle normative differenti ai fini IVIE IVAFE e RW. Ad esempio: Immobili: Periodo di possesso di almeno 15 giorni per pagare IVIE, con minimo versamento 200 euro. Di conseguenza se immobile ha valore complessivo inferiore a euro lo metto in RW, anche per un solo giorno di possesso ma non pago IVIE (Circ 28/2012 pag 11) Attività finanziarie (non conti correnti): basta il possesso anche per un solo giorno e per qualunque importo per essere obbligati alla compilazione RW. Per pagamento IVAFE c è solo il limite comune del versamento di 12 euro per ciascuna imposta risultante dalla dichiarazione

3 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO Conti correnti bancari e cointestazione Il D L 4/2014 esonera dall indicare in RW i c c esteri «il cui valore massimo complessivo raggiunto nel corso del periodo d'imposta non sia superiore a euro"». MA per IVAFE bisogna pagare imposta fissa di 34,2 euro se la giacenza media per i c c complessivamente intrattenuti presso una singola banca supera i euro. Tener conto dei movimenti in «valore assoluto» o no?-> circ. 38/2013 pag.5 Dal 2013 la cointestazione viene chiaramente rilevata in RW, con ulteriori informazioni da richiedere ai clienti

4 Anno 2012 Quadro RM e RW per immobile cointestato 4

5 Anno 2013 Quadro RW e IVIE 5

6 Titolare effettivo persona fisica di società NWL : come calcolare IVAFE? 6

7 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO Lavoratore frontaliero in Svizzera con c c in Svizzera e deposito titoli in USA La Circ. 38 coordina questo caso con la normativa precedente e dal 2013 il requisito è lavorare in Svizzera più di 183 giorni anche non continuativi nell anno, ( non più essere frontaliero al 31 dicembre e prevalenza di lavoro nell anno), mentre la residenza entro o oltre 20 Km dal confine non rileva ai fini RW, ma solo ai fini dichiarativi delle imposte. Esonero da RW per c c svizzero ma va pagata IVAFE su giacenza media c c ( se supera 5000 euro, compilando anche colonna 9 per valore massimo) va compilato quadro RM Sez. V rigo 12 Codice G per interessi percepiti e va dichiarato deposito titoli in USA.

8 Il contribuente, fiscalmente residente in Italia, riceve su un conto USA due volte l anno azioni della casa madre americana, quotate al NYSE, tassate in busta paga come benefit: il 1 luglio 2013 ha ricevuto 3000 azioni a euro,(imponibile benefit), e aveva sul conto 5000 azioni dal 2012, valorizzate secondo la tassazione come benefit nel 2012 per euro. Il 24 dicembre 2013 vende 5000 azioni. 8

9 COME RILEVARE: (Circ. 1 del 15/2/13 pag.27) RW -> rigo 1 valore iniziale? ; valore finale 5000 x quotazione titolo al x cambio medio mensile Giorni IVAFE 181 RW -> rigo 2 valore iniziale? Valore finale 8000xquot.titolo al , Giorni IVAFE 177 RW -> rigo 3 valore iniziale? ; valore finale 3000xquot.titolo al Giorni IVAFE 7 (i cambi medi per le quotazioni sono quelli di dicembre 2013) 9

10 Quadro RT sezione II B RT 41 valore di vendita 5000 az. al netto commissioni convertito al cambio del giorno di vendita RT 42 costo acquisto: per 3000 az. assegnate nel per 2000 azioni da 2012 (LIFO ) I valori di RT e i cambi sono differenti da RW 10

11 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO Società semplice titolare effettivo di società finanziaria in Svizzera Circ 38/2013 pag 14 Per esigenze di semplificazione, il contribuente, sia persona fisica che società semplice o ente non commerciale, indica nel quadro RW, per ciascuna società, il valore complessivo di tutte le attività finanziarie e patrimoniali di cui risulta essere il titolare effettivo anche per un solo giorno nell anno, avendo cura di predisporre e conservare un apposito prospetto in cui devono essere specificati i valori delle singole attività. Detto prospetto deve essere esibito o trasmesso, su richiesta, all Amministrazione finanziaria

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