CIRCOLARE N. 4/2012 del 31 gennaio 2012

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1 CIRCOLARE N. 4/2012 del 31 gennaio 2012 SCADENZARIO FISCALE FEBBRAIO 2012 Con la presente riportiamo lo Scadenzario in cui sono indicate le principali scadenze fiscali del mese di Febbraio 2012, pregandovi di prenderne visione al fine dei relativi adempimenti. Come indicato più dettagliatamente nello Scadenzario, Vi ricordiamo che se il giorno di scadenza è un sabato o un giorno festivo, l adempimento previsto slitta al primo giorno utile feriale. NOTA BENE - Le informazioni contenute nella presente circolare vengono fornite con l intendimento che non possano essere interpretate come prestazioni di consulenza legale, contabile, fiscale o di altra natura professionale. Il contenuto ha finalità esclusivamente divulgativa generale e non può sostituire incontri con consulenti fiscali, legali o professionali di altra natura. Prima di adottare scelte o provvedimenti è necessario consultare consulenti professionali qualificati. Carnelutti Studio legale Associato, nonché i relativi soci, professionisti e dipendenti, declinano qualsivoglia responsabilità nei confronti di chiunque per decisioni o provvedimenti adottati facendo affidamento sulle informazioni contenute nella presente circolare. Le informazioni contenute nella presente circolare sono di proprietà di Carnelutti Studio legale Associato e possono essere usate esclusivamente a fini personali e interni; è vietato copiarle, inoltrarle o fornirle comunque a terzi. M I L A N O Via Principe Amedeo, Milano Italia Tel: Fax: Il professor Francesco Carnelutti è scomparso nel La lista degli attuali Soci dell Associazione Professionale è disponibile su richiesta. Codice fiscale e p.iva info@carnelutti.com R O M A Carabba & Partners Via Condotti, Roma Italia Tel: Fax:

2 Di seguito le scadenze fiscali del mese di Febbraio 2012 Scadenza: Mercoledì 15 Febbraio Tutte le società di capitali Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese e risultanti da documento di trasporto La fattura deve contenere la data e il numero dei documenti cui si riferisce. Per tutte le cessioni effettuate nel mese fra gli stessi soggetti è possibile emettere una sola fattura riepilogativa Società esercenti il commercio al minuto e assimilati Registrazione, anche cumulativa, delle operazioni nel mese solare La registrazione riguarda le operazioni per le quali è stato rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale Scadenza: Giovedì 16 Febbraio Sostituti d imposta fonte su redditi di lavoro dipendente ed assimilati corrisposti nel mese Ritenute: su retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio su emolumenti arretrati sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente su indennità per cessazione di rapporto di lavoro - 2 -

3 Sostituti d imposta Versamento imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese, in relazione ad incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all andamento economico delle imprese (D.L. 78/2010) Imposta sostitutiva dell IRPEF e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente Imposta sostitutiva su compensi accessori maturati in Sicilia e versata fuori regione Imposta sostitutiva su compensi accessori maturati in Sardegna e versata fuori regione Imposta sostitutiva su compensi accessori maturati in Valle d Aosta e versata fuori regione Versamento della rata dell addizionale regionale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno Sostituti d imposta: Addizionale regionale all IRPEF Versamento in unica soluzione dell addizionale regionale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro Sostituti d imposta: Addizionale regionale all IRPEF Versamento della rata dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno Versamento dell addizionale sui compensi a titolo di bonus e stock options trattenuta dal sostituto d imposta ai sensi del D.L.78/ Saldo: Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta 1033 Addizionale operata dal sostituto d imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options - 3 -

4 Sostituti d imposta Versamento in unica soluzione dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese fonte su provvigioni corrisposte nel mese fonte su indennità di cessazione del rapporto di agenzia corrisposte nel mese fonte su indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto corrisposte nel mese fonte su redditi derivanti da perdita di avviamento commerciale corrisposti nel mese Saldo: Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l esercizio di arti e professioni Ritenute su provvigioni per rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione e di rappresentanza Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l esercizio di arti e professioni Ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l esercizio di arti e professioni fonte su redditi derivanti da riscatti di polizze vita corrisposti nel mese Ritenute su premi riscossi in caso di riscatto di assicurazioni sulla vita - 4 -

5 fonte su contributi, indennità e premi vari corrisposti nel mese Ritenute su contributi corrisposti ad imprese da regioni, province, comuni ed altri enti pubblici fonte su premi e vincite corrisposti o maturati nel mese Ritenute su premi delle lotterie, tombole, pesche o banchi di beneficienza Ritenute su altre vincite e premi Sostituti d imposta fonte su redditi di capitale diversi corrisposti o maturati nel mese Ritenute su proventi indicati sulle cambiali Ritenute su altri redditi di capitale diversi dai dividendi fonte su cessione titoli e valute corrisposti o maturati nel mese Ritenute su proventi da cessione a termine di obbligazioni e titoli similari Ritenute su plusvalenze cessioni a termine valute estere Istituti di credito ed altri intermediari sostitutiva, risultante dal conto unico relativo al mese, sugli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, emessi da banche, S.p.A. quotate ed Enti pubblici Imposta sostitutiva su intermediazione premi e frutti di obbligazioni e titoli similari Imprese di assicurazione Banche, SIM ed altri intermediari autorizzati fonte su redditi di capitale derivanti da riscatti o scadenze di polizze vita stipulate entro il 31/12/2000, escluso l evento morte, corrisposti o maturati nel mese sostitutiva applicata nel secondo mese sulle plusvalenze (regime del risparmio amministrato) Ritenute operate sui capitali corrisposti in dipendenza di assicurazione sulla vita Imposta sostitutiva su plusvalenze per cessione a titolo oneroso di partecipazioni da parte degli intermediari - 5 -

6 incaricati al pagamento dei proventi o alla negoziazione di quote relative agli Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio Banche, SIM ed altri intermediari aderenti al sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A. Versamento ritenute sui proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese sostitutiva, risultante dal conto unico relativo al mese, sugli utili delle azioni e dei titoli immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte titoli S.p.A Ritenuta sui proventi derivanti dalla partecipazione ad Organismi di Investimento Collettivo in Valori Mobiliari di diritto estero Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti residenti Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti non residenti Imposta sostitutiva su intermediazione premi e frutti di obbligazioni e titoli similari Società obbligate al pagamento dell accisa Versamento dell accisa sui prodotti ad essa assoggettati immessi in consumo nel mese Per i codici relativi ai diversi prodotti vedasi sul sito Banche, SIM e società fiduciarie sostitutiva sul risultato maturato (regime del risparmio gestito) in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese Modello F24 in via telematica Imposta sostitutiva sui risultati da gestione patrimoniale Versamento dell IVA dovuta per il mese Versamento IVA mensile gennaio Contribuenti IVA mensili Contribuenti IVA mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità (regime opzionale previsto dall art. 1, comma 3 DPR 100/98) Contribuenti IVA trimestrali, soggetti al regime ex art. 74, commi 4 e 5 D.P.R. 633/72 Versamento dell IVA dovuta per il secondo mese Versamento dell IVA dovuta relativa al quarto trimestre 2011 al netto dell acconto versato Versamento IVA mensile dicembre Versamento IVA trimestrale - 4 trimestre Subfornitura versamento IVA trimestrale - 4 trimestre - 6 -

7 Società ed enti controllanti e controllate Comunicazione dell intenzione di avvalersi per l anno 2012 del regime previsto per le società controllanti e controllate - c.d. liquidazione IVA di gruppo di cui all art. 73 D.P.R 633/1972 Invio telematico del Mod. IVA26 Società che esercitano attività di intrattenimento sugli intrattenimenti relativi alle attività svolte con carattere di continuità nel mese Imposta sugli intrattenimenti Scadenza: Lunedì 27 Febbraio Operatori intracomunitari con obbligo mensile Presentazione elenchi Intrastat delle cessioni e/o acquisti e prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese Presentazione in via telematica - 7 -

8 Scadenza: Mercoledì 29 Febbraio Contribuenti IVA tenuti a presentare la Comunicazione annuale dati IVA Presentazione della comunicazione dati IVA per l anno 2011 Invio telematico Società che hanno effettuato operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori individuati dal D.M. 04/05/1999 e D.M.21/11/2001 (c.d. territori black list ) Comunicazione dei dati delle operazioni intercorse nel mese Invio telematico autorizzati a corrispondere l imposta di bollo in maniera virtuale Versamento delle prima rata bimestrale dell imposta di bollo relativa alla dichiarazione presentata entro il 31/01/2012 al netto dell acconto versato Modello F23 presso Banche, Agenzie postali o Agenti della riscossione 456T - Imposta di bollo - 8 -