SOMMARIO PARTE GENERALE

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1 SOMMARIO PARTE GENERALE CAPITOLO I. FINANZA PUBBLICA E DIRITTO TRIBUTARIO 3 1. Finanza pubblica Diritto tributario. 3 Riquadro di approfondimento: Il diritto tributario e le altre scienze relative alla finanza pubblica. Il concetto di autonomia del diritto tributario e la sua organica complessità. 3 CAPITOLO II. IL SISTEMA DELLE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO ITALIANO 5 1. La classificazione delle fonti Le fonti sovranazionali del diritto tributario Fonti di diritto internazionale. 5 Riquadro di approfondimento: I trattati internazionali in materia tributaria, il Modello OCSE e i metodi per neutralizzare la doppia imposizione fiscale Fonti di diritto comunitario Le fonti nazionali e infranazionali del diritto tributario I principi costituzionali in materia tributaria Il principio della riserva di legge relativa in materia tributaria (art. 23 Cost.) Fonti di primo grado del diritto tributario Fonti di secondo grado del diritto tributario. 10 Riquadro di approfondimento: Le circolari tributarie. 11 CAPITOLO III. L EFFICACIA NEL TEMPO DELLE NORME TRIBUTARIE E LA LORO INTERPRETAZIONE Efficacia della norma tributaria nel tempo e il principio di irretroattività La cessazione dell efficacia della norma tributaria. 13 Riquadro di approfondimento: Le declaratorie di incostituzionalità e il principio del ragionevole bilanciamento: il caso della Robin Hood Tax L interpretazione della norma tributaria. 15 Riquadro di approfondimento: L interpretazione della norma tributaria e l analogia. 17 CAPITOLO IV. LE PRESTAZIONI PATRIMONIALI IMPOSTE, I TRIBUTI E I SUOI PRINCIPALI MODELLI Le prestazioni personali e patrimoniali imposte I tributi e i principali modelli di prestazioni patrimoniali imposte Il monopolio fiscale. 20 Riquadro di approfondimento: Il nomen iuris dei tributi: il caso dell imposta di registro. 21 VIII

2 CAPITOLO V. I PRINCIPI DI CAPACITÀ CONTRIBUTIVA E DI PROGRESSIVITÀ DEL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO Il principio di capacità contributiva (art. 53 Cost. I comma) Caratteristiche della capacità contributiva Funzione e ambito di applicazione della capacità contributiva. 23 Riquadro di approfondimento: Imposizione fiscale e rivoluzione digitale: la Web tax e le nuove frontiere della tassazione. Dall imposta sulle transazioni digitali all imposta sui servizi digitali Il principio di progressività del sistema tributario italiano (art. 53 Cost. II comma). 25 Riquadro di approfondimento: Il principio di progressività e gli scaglioni di reddito dell IRPEF. 26 CAPITOLO VI. L OBBLIGAZIONE TRIBUTARIA L obbligazione tributaria Gli elementi dell obbligazione tributaria Presupposto o fattispecie Soggettività attiva Soggettività passiva La parasoggettività tributaria. 34 Riquadro di approfondimento: La parasoggettività tributaria, le liti tra sostituto d imposta e sostituito e il regime della legittimazione processuale La solidarietà tributaria Successione del debito d imposta. 38 Riquadro di approfondimento: Soggettività civilistica e soggettività tributaria: il caso dell eredità giacente. 39 CAPITOLO VII. LO STATUTO DEI DIRITTI DEL CONTRIBUENTE Lo Statuto dei diritti del contribuente Norme dello Statuto rivolte al legislatore Norme dello Statuto rivolte all Amministrazione finanziaria Norme dello Statuto rivolte al contribuente. 44 Riquadro di approfondimento: Lo Statuto e i diritti e le garanzie del contribuente sottoposto a verifiche fiscali Abuso del diritto in materia tributaria Ipotesi in cui è escluso l abuso del diritto Procedura di accertamento dell abuso del diritto Elusione fiscale/abuso del diritto ed evasione fiscale L interpello tributario. 49 Riquadro di approfondimento: La non impugnabilità delle risposte dell Amministrazione finanziaria alle istanze di interpello Interpello ordinario Interpello probatorio. 51 IX

3 6.3. Interpello anti abuso Interpello disapplicativo Termine per la risposta dell Amministrazione finanziaria. 52 Riquadro di approfondimento: L interpello nuovi investimenti e il ruling internazionale Garante del contribuente Poteri del Garante del contribuente. 54 CAPITOLO VIII. IL PROCEDIMENTO TRIBUTARIO E LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI Procedimento tributario Dichiarazione tributaria Trasmissione della dichiarazione tributaria Centri di Assistenza Fiscale. 58 Riquadro di approfondimento: La dichiarazione precompilata Fattispecie a rilevanza penale della dichiarazione dei redditi La rettificabilità della dichiarazione. 61 CAPITOLO IX. L ACCERTAMENTO TRIBUTARIO I poteri istruttori degli uffici finanziari Accessi, ispezioni e verifiche fiscali. 63 Riquadro di approfondimento: Il processo verbale di constatazione e la sua non impugnabilità. 64 Riquadro di approfondimento: La definizione agevolata dei processi verbali di constatazione e la c.d pace fiscale Controlli dell Amministrazione finanziaria Controllo automatico Procedura del controllo automatico Controllo formale Procedura del controllo formale Metodi di accertamento Accertamento in rettifica per le persone fisiche non titolari di reddito d impresa Accertamento in rettifica per le persone fisiche titolari di reddito d impresa. 71 Riquadro di approfondimento: Dagli studi di settore agli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) Altri metodi di accertamento Avviso di accertamento L esecutività dell avviso di accertamento. 77 Riquadro di approfondimento: La definizione agevolata degli atti del procedimento di accertamento e la c.d. Pace fiscale. 77 X

4 CAPITOLO X. LE SANZIONI TRIBUTARIE AMMINISTRATIVE E PENALI Sanzioni tributarie Principi generali in tema di sanzioni Favor rei Struttura dell illecito Concorso di persone Concorso di norme Trattamento sanzionatorio in caso di concorso di norme Sanzioni amministrative tributarie Cause di non punibilità Procedimento sanzionatorio Irrogazione immediata Procedimento di iscrizione a ruolo Estinzione dell illecito Ravvedimento operoso Regole in tema di ravvedimento operoso. 86 Riquadro di approfondimento: Le persone giuridiche e le sanzioni amministrative tributarie Sanzioni tributarie penali Reati in materia di dichiarazione Reati in materia di documentazione contabile Reati in materia di riscossione dei tributi Le pene accessorie La confisca Le cause di non punibilità Circostanze del reato Violazioni dipendenti da interpretazione delle norme tributarie La prescrizione dei reati tributari. 96 Riquadro di approfondimento: Il principio di specialità tra sanzioni penali e amministrative e il doppio binario tra processo penale e accertamento/processo tributario. 96 CAPITOLO XI. LA RISCOSSIONE TRIBUTARIA Riscossione Ritenuta diretta Versamenti diretti Ruolo Consegna del ruolo al concessionario. 101 Riquadro di approfondimento: La soppressione di Equitalia S.p.a. e la nuova Agenzia delle entrate-riscossione Il concessionario della riscossione e la cartella di pagamento. 102 Riquadro di approfondimento: La definizione agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione (Rottamazione ter) e la c.d. Pace Fiscale. 103 XI

5 5. Attività cautelare Sospensione amministrativa del ruolo Esecuzione forzata. 106 Riquadro di approfondimento: La concentrazione della riscossione nell accertamento o dell accertamento esecutivo. 107 CAPITOLO XII. IL PROCESSO TRIBUTARIO Gli organi di giurisdizione in materia tributaria Composizione delle commissioni tributarie. 108 Riquadro di approfondimento: Il reclutamento dei giudici tributari Norme che regolano il processo tributario Oggetto della giurisdizione tributaria Competenza per territorio Poteri delle Commissioni tributarie Le parti nel processo tributario Litisconsorzio Instaurazione del processo tributario e il ricorso Contenuto eventuale del ricorso Termini di presentazione del ricorso Atti impugnabili Numerus clausus degli atti impugnabili Costituzione in giudizio del ricorrente Costituzione in giudizio della parte resistente Riunione o separazione dei processi Deposito di documenti e memorie I provvedimenti del giudice tributario La sospensione del processo tributario L interruzione del processo tributario Disposizioni comuni su sospensione e interruzione L estinzione del processo tributario La sospensione cautelare Le impugnazioni nel processo tributario Termini per le impugnazioni Appello Ricorso per Cassazione Ricorso per Cassazione per saltum Revocazione Giudizio di ottemperanza. 126 Riquadro di approfondimento: La disciplina delle spese del giudizio nel processo tributario 127 Riquadro di approfondimento: La definizione agevolata delle controversie tributarie e la c.d. Pace Fiscale 128 XII

6 CAPITOLO XIII. L ACCORDO TRA FISCO E CONTRIBUENTE: I PRINCIPALI STRUMENTI DEFLATTIVI DEL CONTENZIOSO TRIBUTARIO Accertamento con adesione Ius poenitendi dell Amministrazione in caso di accertamento con adesione Natura giuridica dell accertamento con adesione Il reclamo mediazione Valore della controversia Presentazione del reclamo Contenuto del reclamo Effetti della presentazione del reclamo Perfezionamento della mediazione Abbattimento delle sanzioni Incompatibilità mediazione e aiuti di stato Incompatibilità mediazione e risorse proprie tradizionali. 133 Riquadro di approfondimento: Le nuove soglie della mediazione tributaria e l esclusione dei tributi costituenti risorse tradizionali dell Unione europea La conciliazione giudiziale La conciliazione giudiziale fuori udienza La conciliazione giudiziale in udienza Disposizioni comuni in tema di conciliazione. 136 Riquadro di approfondimento: L autotutela tributaria e l impugnabilità del diniego dell amministrazione finanziaria. 136 PARTE SPECIALE CAPITOLO XIV. L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE IRPEF Elementi strutturali del tributo. 141 Riquadro di approfondimento: La Flat tax per imprese e professionisti nella legge di bilancio Soggetti passivi Criterio della residenza Redditi prodotti in forma associata L impresa familiare. 144 Riquadro di approfondimento: La tassazione dei redditi della famiglia e i nuovi modelli familiari Schema di funzionamento dell imposta Le categorie di reddito Redditi fondiari Imputazione dei redditi fondiari Reddito dominicale Reddito agrario Reddito dei fabbricati. 149 XIII

7 Riquadro di approfondimento: La tassazione dei fabbricati e la cedolare secca sugli affitti. La nuova cedolare secca sugli affitti degli immobili ad uso commerciale inserita nella legge di Bilancio Redditi di capitale Redditi di capitale: i dividendi Utili delle società di persone Criteri di determinazione del reddito da capitale Redditi da lavoro dipendente Onnicomprensività dei redditi da lavoro dipendente Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente Tassazione dei redditi da lavoro dipendente Redditi da lavoro autonomo Determinazione dei redditi da lavoro autonomo Redditi d impresa Determinazione dei redditi d impresa. 156 Riquadro di approfondimento: L abrogazione dell imposta sul reddito d impresa (IRI) Redditi diversi Redditi sottoposti a tassazione separata. 160 CAPITOLO XV. L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ (IRES) IRES Elementi strutturali dell IRES Soggetti passivi IRES Stato ed enti pubblici non assoggettati ad IRES Base imponibile Stabile organizzazione. 163 Riquadro di approfondimento: La nuova nozione giuridica di stabile organizzazione Determinazione del reddito complessivo. 165 Riquadro di approfondimento: La mini IRES nella nuova legge di Bilancio Cenni sul bilancio d impresa Teoria del doppio binario e variazioni fiscali Principio di imputazione del reddito: la competenza fiscale I beni relativi all impresa I componenti positivi del reddito d impresa I ricavi Le plusvalenze patrimoniali Le plusvalenze esenti o regime della partecipation exemption P. (Ex. art. 87) Le sopravvenienze attive I dividendi e gli interessi I proventi immobiliari Variazione delle rimanenze Variazione dei titoli I componenti negativi del reddito d impresa. 174 XIV

8 11.1. I principi in tema di componenti negativi del reddito d impresa Il principio di inerenza Il principio di previa imputazione in conto economico Spese per prestazioni di lavoro Interessi passivi Oneri fiscali e contributivi Oneri di utilità sociale Minusvalenze patrimoniali Sopravvenienze passive Perdite Ammortamento Accantonamenti. 179 Riquadro di approfondimento: Il superammortamento e iperammortamento nella nuova legge di Bilancio I regimi optativi IRES L opzione per la trasparenza fiscale Opzione per la trasparenza per le società di capitali Opzione per la trasparenza per le società a ristretta base proprietaria Tassazione consolidata Il consolidato nazionale I requisiti del consolidato nazionale Il consolidato mondiale. 185 CAPITOLO XVI. L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (IVA) L imposta sul valore aggiunto (IVA) Funzionamento dell IVA Il carattere di neutralità dell IVA Elementi definitori dell IVA Requisiti di applicazione dell IVA Distinzione delle operazioni IVA Il presupposto oggettivo dell IVA Cessione di beni Prestazione di servizi Il presupposto soggettivo dell IVA Esercizio di impresa Esercizio di arti e professioni Il presupposto territoriale dell IVA Territorialità riguardo la cessione di beni Territorialità riguardo la prestazione di servizi Le operazioni extracomunitarie Le operazioni intracomunitarie Le operazioni esenti La base imponibile Le aliquote dell imposta. 195 XV

9 12. Rivalsa Detrazione La fatturazione delle operazioni Gli elementi della fattura I registri Le rettifiche della fattura. 199 Riquadro di approfondimento: La fatturazione elettronica Fatture emesse per operazioni inesistenti. 201 Riquadro di approfondimento: Il reverse charge e lo split payment. 201 CAPITOLO XVII. L IMPOSTA DI REGISTRO, SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI E ALTRI TRIBUTI MINORI Imposta di registro Registrazione dell atto Registrazione in termine fisso Registrazione in caso di uso Registrazione volontaria I soggetti passivi. 204 Riquadro di approfondimento: L alternatività tra IVA e imposta di registro Interpretazione degli atti. 206 Riquadro di approfondimento: Interpretazione degli atti e abuso del diritto nella nuova disciplina dell imposta di registro Base imponibile Misura dell imposta Imposta principale, suppletiva e complementare Imposta sulle successioni e donazioni Presupposto dell imposta sulle successioni e donazioni I soggetti passivi Base imponibile Franchigie e aliquote Imposte ipotecarie e catastali Imposta di bollo. 210 CAPITOLO XVIII. LA FISCALITÀ DEGLI ENTI LOCALI La finanza locale Le riforma del Titolo V della Costituzione Legge delega sul federalismo fiscale e decreti attuativi L imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) Presupposto d imposta. 213 Riquadro di approfondimento: Il requisito dell attività autonomamente organizzata Base imponibile Aliquota IRAP La fiscalità dei comuni Imposta unica comunale (IUC). 217 XVI

10 5.2. Funzioni delle diverse componenti IUC Presupposto d imposta Soggetti passivi IMU Soggetti passivi TASI e TARI Base imponibile IMU e TASI Base imponibile TARI Aliquote Cenni sugli altri tributi comunali. 220 Riquadro di approfondimento: Le nuove frontiere dell adempimento dei tributi locali: il baratto amministrativo. 221 Indice analitico 222 XVII