Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e di lavoro

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1 Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e di lavoro N CU 2017: compilazione del quadro CT A cura di Daniele Bonaddio Categoria: Adempimenti Sottocategoria: Contribuenti Con l approssimarsi della scadenza per l invio della nuova Certificazione Unica che, lo ricordiamo, anche per quest anno si divide in modello ordinario e sintetico, appare opportuno capire quando va compilato il quadro CT, che serve per comunicare all Agenzia delle Entrate i dati necessari alla trasmissione del modello 730/4. Fino al 2014, i sostituti d imposta hanno utilizzato per la comunicazione da inviare entro il 31 marzo, il modello CSO, Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod , approvato con provvedimento dell Agenzia delle Entrate (prot. n del 22 febbraio 2013). Dal 2015, invece, per effetto delle modifiche apportate dal Decreto Semplificazioni fiscali (art. 2, comma 2 del D.Lgs. n. 175/2014), sono stati disposti: una nuova scadenza del 7 marzo (anziché del 31 marzo) per la comunicazione telematica da parte dei sostituti d imposta, tenuti ad effettuare le operazioni di conguaglio da assistenza fiscale, dell utenza telematica da utilizzare ovvero l intermediario presso il quale inviare i modelli 730-4; l invio delle informazioni per la ricezione telematica dei dati contenuti nei modelli unitamente alla nuova Certificazione Unica che il sostituto d imposta deve inviare telematicamente all Agenzia delle Entrate entro il medesimo termine (7 marzo). Premessa Come per lo scorso anno, il flusso telematico della Certificazione Unica 2017, oltre a Frontespizio e Certificazioni di lavoro dipendente/assimilati e lavoro autonomo, contiene il Quadro CT (nel modello ordinario) nel quale il sostituto d imposta deve indicare l utenza telematica (propria o di un intermediario) 1

2 presso la quale ricevere i modelli Secondo la normativa, il CAF o professionista abilitato che svolge l attività di assistenza fiscale deve comunicare all Agenzia delle Entrate il mod Sarà compito poi dell Amministrazione Finanziaria provvedere a comunicare gli stessi prospetti al sostituto d imposta. Per poter consentire lo scambio dei dati tra Agenzia e sostituto d imposta, questi ultimi devono comunicare l utenza telematica o l intermediario presso il quale l Agenzia deve inviare i modelli 730-4, utilizzando il modello predisposto ad hoc. Soggetti interessati Dunque, risulta fondamentale capire chi è tenuto alla compilazione di tale quadro e chi ne è invece esonerato. Premesso che anche i sostituti d imposta abilitati ai servizi telematici possono scegliere di delegare un intermediario alla ricezione dei dati dei 730-4, se c è almeno una certificazione di reddito di lavoro dipendente, il Quadro CT: deve essere sempre allegato se il sostituto d imposta non abbia in precedenza già validamente presentato una comunicazione CSO. In questo caso, va compilato in tutte le diverse forniture all interno delle quali siano presenti certificazioni di redditi di lavoro dipendente; non deve essere allegato se il sostituto d imposta aveva già in precedenza validamente presentato una comunicazione CSO. Se c è almeno una certificazione di reddito di lavoro dipendente Il Quadro CT Deve essere sempre allegato Se il Sostituto d imposta non abbia in precedenza già validamente presentato una comunicazione CSO Non deve essere allegato Se il Sostituto d imposta aveva già in precedenza validamente presentato una comunicazione CSO Va compilato in tutte le diverse forniture all interno delle quali siano presenti certificazioni di redditi di lavoro dipendente Record G, Quadro DB compilato Non va mai allegato nelle forniture che contengono solo certificazioni di lavoro autonomo Solo record H 2

3 In sostanza, va compilato: dai sostituti d imposta che non hanno presentato, a partire dal 2011, l apposito modello per la Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod resi disponibili dall Agenzia delle Entrate e che trasmettono almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente; mentre, non va compilato: dai sostituti d imposta che intendono variare i dati già comunicati a partire dal Per le variazioni (ad esempio, variazione di sede Entratel, indicazione dell intermediario o variazione dello stesso) deve essere utilizzato il modello Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod resi disponibili dall Agenzia delle Entrate disponibile sul sito dell Agenzia delle Entrate; in caso di trasmissione di una fornitura di annullamento o sostituzione. QUADRO CT CHI LO DEVE COMPILARE CHI NON LO DEVE COMPILARE I sostituti d imposta che non hanno presentato, a partire dal 2011, l apposito modello per la Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod resi disponibili dall Agenzia delle Entrate e che trasmettono almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente; la comunicazione deve essere compilata per ogni fornitura in caso di più invii contenenti almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente. I sostituti d imposta che intendono variare i dati già comunicati a partire dal Per le variazioni (ad esempio, variazione di sede Entratel, indicazione dell intermediario o variazione dello stesso) deve essere utilizzato il modello Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod resi disponibili dall Agenzia delle Entrate disponibile sul sito dell Agenzia delle Entrate; in caso di trasmissione di una fornitura di annullamento o sostituzione. 3

4 Se l azienda o l intermediario abilitato inviano un Quadro CT non dovuto, ovvero omettono l invio, qualora obbligati, del Quadro CT, entrambe le modalità di invio saranno motivo di scarto di tutte le certificazioni (sia lavoro dipendente/assimilato che autonomo) contenute nell intera Comunicazione trasmessa dal sostituto d imposta. Struttura del quadro Il Quadro CT, analogamente al modello CSO, si articola in 3 sezioni: 1. Dati del sostituto d imposta richiedente ; 2. Sezione A - Richiesta che i dati relativi ai mod siano resi disponibili direttamente all indirizzo telematico del sostituto (compilazione alternativa alla compilazione della sezione B); 3. Sezione B - Richiesta che i dati relativi ai mod siano resi disponibili presso l indirizzo telematico dell intermediario incaricato (compilazione alternativa alla sezione A). DATI DEL SOSTITUTO D IMPOSTA 4

5 In questa sezione devono essere indicati il codice fiscale, il numero di cellulare e/o l indirizzo di posta elettronica per consentire all Agenzia delle Entrate di comunicare rapidamente al sostituto ogni elemento utile per rendere agevole e sicura la gestione del flusso telematico dei modelli SEZIONE A: (COMPILAZIONE ALTERNATIVA ALLA COMPILAZIONE DELLA SEZIONE B) Con la compilazione della Sezione A il sostituto richiede che i dati relativi ai modelli dei propri dipendenti (pensionati, titolari dei redditi assimilati a quello di lavoro dipendente per i quali è possibile la presentazione del modello 730) siano resi disponibili presso la propria utenza telematica. Il sostituto deve barrare la casella se è un utente Fisconline; se, invece, è un utente Entratel deve indicare la propria utenza telematica nel riquadro codice sede Entratel. Il sostituto è obbligato ad utilizzare: il servizio Fisconline nel caso in cui la Comunicazione sia presentata per un numero di lavoratori pari o inferiore a 20; il servizio Entratel nel caso in cui i lavoratori contenuti nella Comunicazione siano in numero superiore a 20. Per la quantificazione della soglia dei 20 lavoratori va considerata la somma delle Certificazioni da lavoro dipendente/assimilato e quelle di lavoro autonomo. Supponiamo che il Sig. Federico Bianchetti, titolare dell Alfasystem Srl deve inviare 15 Certificazioni Uniche per redditi di lavoro dipendente relativi all anno d imposta 2016, e intenda richiedere i dati relativi ai modelli dei propri lavoratori. 5

6 In tal caso, il Quadro CT dovrà essere così compilato: B N C F R C 7 0 A 0 8 C L alfasystem@libero.i X SEZIONE B: (COMPILAZIONE ALTERNATIVA ALLA COMPILAZIONE DELLA SEZIONE A) Con la compilazione della Sezione B i sostituti d imposta possono richiedere che i modelli dei propri dipendenti (pensionati, titolari dei redditi assimilati a quello di lavoro dipendente per i quali è possibile la presentazione del modello 730), siano resi disponibili presso l indirizzo telematico Entratel dell intermediario abilitato prescelto. In particolare, il sostituto deve indicare: nella colonna 1 il codice fiscale dell intermediario delegato per la ricezione dei modelli resi disponibili dall Agenzia delle Entrate; 6

7 nella colonna 2 il corrispondente codice sede Entratel dell intermediario; nella colonna 3 il numero di cellulare dell intermediario; nella colonna 4, l indirizzo di posta elettronica dell intermediario per permettere all Agenzia delle Entrate di raggiungerlo agevolmente in caso di comunicazioni riguardanti la procedura del flusso telematico dei modelli In questa sezione è presente il riquadro riservato alla firma del sostituto d imposta delegante. La sezione B deve essere compilata da ciascuna società del gruppo che intenda far pervenire i modelli presso l utenza telematica della società abilitata alla trasmissione telematica per conto delle altre società appartenenti allo stesso gruppo. Supponiamo che il Sig. Mario Rossi, Consulente del Lavoro, deve inviare 50 Certificazioni Uniche per redditi assimilati a quello di lavoro dipendente relativi all anno d imposta 2016 e intenda richiedere i dati relativi ai modelli dei propri clienti. In tal caso, il Quadro CT dovrà essere così compilato: RSSMRA70A08D524S mariorossi@libero.it Mario Rossi - Riproduzione riservata - 7

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