Presentazione. Introduzione

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1 Indice Presentazione Prefazione Introduzione XI XIII XV 1 Attualità del diritto doganale. Le fonti normative Attualità e prospettive del diritto doganale Norme doganali internazionali Wto Principi Wto in materia doganale TFA: principi fondamentali Obbligatorietà delle norme Wto Wco: funzioni e settori di intervento Norme doganali unionali Normativa europea Il codice doganale dell Unione Norme doganali europee e nazionali Unioni doganali, aree di libero scambio e accordi internazionali 36 2 Tributi doganali Fiscalità doganale Dazi doganali La nozione di merce Oneri non tariffari Misure di salvaguardia I dazi antidumping I dazi doganali nel quadro delle risorse proprie dell Unione europea Immissione al consumo: l Iva all importazione 71

2 VI 3 Rapporto doganale, dichiarazione e rappresentanza doganale Il soggetto attivo: funzioni e ruolo della dogana Evoluzione dei controlli doganali Il nuovo ruolo delle dogane Il livello di integrazione delle dogane nell Ue Dichiarazione doganale Territorio doganale e zone franche Spazi, circuito e zone di vigilanza Presentazione delle merci e dichiarazione doganale Dichiarazione normale in dogana Semplificazioni Dichiarazione semplificata Merci classificate in sottovoci tariffarie diverse Sdoganamento centralizzato e altre semplificazioni Iscrizione nelle scritture del dichiarante Autovalutazione Controlli Attività di accertamento e selettività dei controlli Operatore economico autorizzato Considerazioni introduttive I benefici derivanti dall autorizzazione Aeo I criteri per la concessione dell autorizzazione Aeo Notifica dell obbligazione doganale Rappresentanza in dogana Inquadramento La rappresentanza indiretta La rappresentanza diretta Lo spedizioniere doganale I centri di assistenza doganale Case di spedizione, corrieri aerei Presupposto e soggetti passivi dell obbligazione doganale Obbligazione doganale Presupposto dell obbligazione Casi normali Obbligazione a seguito di inosservanza Inadempimenti e inosservanze esonerate I soggetti passivi dell obbligazione doganale 137

3 VII Casi normali Obbligazione a seguito di inosservanza Il tempo e il luogo dell obbligazione doganale Estinzione, sgravio e garanzie dell obbligazione doganale Inquadramento delle ipotesi di estinzione Adempimento e dilazione Distruzione e perdita Prescrizione dell accertamento doganale Insolvenza del debitore Invalidamento della dichiarazione presentata in dogana Sequestro e confisca Rimborso e sgravio dei dazi Dazi versati in eccesso e merci difettose Tutela dell affidamento dell operatore: l errore delle autorità Equità Procedura di rimborso e sgravio dei dazi doganali Garanzie dell importo dovuto Garanzia isolata e garanzia globale Importo di riferimento Riduzione ed esonero della garanzia I regimi doganali Inquadramento Vincolo delle merci a un regime doganale I regimi doganali Immissione in libera pratica e importazione definitiva Esportazione I regimi speciali Le norme comuni ai regimi speciali Beni equivalenti Deposito doganale Autorizzazione e requisiti Le zone franche Perfezionamento attivo Perfezionamento passivo Uso particolare Ammissione temporanea 197

4 VIII Uso finale Transito Il sistema di transito informatizzato (Ncts) Norme comuni Classifica Classifica Sistema armonizzato Wco Nomenclatura combinata e Tariffa integrata dell Unione europea Struttura e funzione Note esplicative e regolamenti di classifica Esenzioni e riduzioni Informazione tariffaria vincolante Interpretazione della Corte di giustizia Il valore delle merci Il valore doganale delle merci Metodo del valore di transazione Ruling sul valore Esclusione del metodo del prezzo Metodi alternativi Inattendibilità del valore dichiarato. Parti correlate Obbligo di contraddittorio Rettifica del valore Valore di transazione di merci identiche e similari Metodo deduttivo e valore calcolato Criterio residuale Metodi vietati Incrementi e diminuzioni della base imponibile Commissioni e spese di mediazione Royalties Spese di trasporto Valore doganale e transfer pricing L origine delle merci La funzione dell origine L origine delle merci L origine non preferenziale Lavorazioni sostanziali Regole di trasformazione sostanziale Nuova norma antielusiva 280

5 IX 9.4 L origine preferenziale Gli accordi internazionali Preferenze unilaterali e sistema Spg Principio di territorialità, trasporto diretto e no drawback Il cumulo dell origine La prova dell origine La prova dell origine non preferenziale La prova dell origine preferenziale Accordi internazionali Preferenze unilaterali dell Unione Sistema Spg: la banca dati Rex Disciplina transitoria per i paesi Spg La dichiarazione del fornitore L informazione vincolante in materia di origine Le conseguenze per le erronee o false dichiarazioni di origine preferenziale Responsabilità e tutela dell importatore La responsabilità dell esportatore Accertamento doganale Fonti normative Attività di verifica Visita e analisi della merce Richiesta di informazioni e documenti Accessi presso gli operatori Verifiche generali e parziali Indagini finanziarie Cooperazione doganale nell Unione europea Condivisione di informazioni Assistenza spontanea e su richiesta Contrasto agli illeciti e alle frodi Olaf Cooperazione doganale con paesi terzi Revisione d ufficio Contraddittorio preventivo Termine di prescrizione Competenza Ipotesi di esclusione della notifica Motivazione Altre indicazioni obbligatorie Contabilizzazione 348

6 X Esecutività dell accertamento Revisione dell accertamento su istanza dell operatore Rettifica e invalidamento Revisione su istanza di parte Rimborso Sanzioni Principi internazionali Il quadro europeo e la proposta di direttiva Le novità del CDU Le sanzioni amministrative Cause di esclusione Assenza dell elemento soggettivo Autore mediato Altre cause di non punibilità Il contrabbando Rapporto tra contrabbando e Iva all importazione Confisca La tutela del made in Tutela del made in a livello internazionale e unionale Disciplina nazionale per le violazioni relative al made in Italy Falsa indicazione di prodotto interamente italiano Diritti e tutela dell operatore Il quadro di riferimento Diritti e tutela nella fase amministrativa Nuova disciplina del procedimento doganale Diritto all informazione Ruling preventivo Diritti e tutela nella fase giudiziale Diritto a un giusto processo Durata del giudizio Effettività della tutela Uniforme applicazione del diritto unionale Tutela giudiziale nei confronti degli accertamenti doganali Sospensione amministrativa della riscossione Violazione della normativa Wto Violazione della normativa doganale europea 420 Bibliografia 423